稅收及其種類

1、稅收及其種類題第八課考點(diǎn)一稅收及其種類執(zhí)筆人李佑祥 編寫日期執(zhí)行人執(zhí)行日期三維教學(xué)目標(biāo)1、稅收及其種類稅收及其基本特征稅收的種類 稅收的作用重點(diǎn)難點(diǎn)稅收及其基本特征教法教具教師啟發(fā)、引導(dǎo)，學(xué)生自主閱讀、思考，討論、交流學(xué)習(xí)成果。多媒體教學(xué)過(guò)程三、考點(diǎn)疏理1. 稅收及其種類（ 1）稅收的含義、基本特征及其關(guān)系稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。稅收基本特征：強(qiáng)制性；無(wú)償性；固定性；關(guān)系：三個(gè)基本特征之間是緊密聯(lián)系，不可分割的稅收無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性（ 2）增值稅含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征

2、稅對(duì)象的一種稅?；径惵适?7%。意義 : 增值稅不僅可以避免對(duì)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（ 3）個(gè)人所得稅含義：個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。特點(diǎn)：實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。意義：個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。計(jì)算方法：應(yīng)稅所得額 （工資收入-2000 ） X稅率（P80個(gè)人所得稅稅率表）【注意】（ 1）納稅人與負(fù)稅人納稅人是指稅

3、法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。（ 2）判斷一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否是納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。三、典例解析【例1】（09全國(guó)卷I 25）奧餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費(fèi)200 元，在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶?jī)r(jià)值4 元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法使餐館少繳納6 元稅款使餐館多獲得6 元收益不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益不利于刺激消費(fèi)需求A.B.C.D.【解析】貼近生活，最容易迷惑學(xué)生的就是選項(xiàng)，也是學(xué)生錯(cuò)誤最多的。因?yàn)樵谛∶骱退值倪@次消費(fèi)中，該餐館應(yīng)納稅額是：200X5險(xiǎn)10元

4、，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10 元。如減去4 元的飲料成本，應(yīng)是餐館在偷稅的基礎(chǔ)上多獲得6 元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費(fèi)不開具發(fā)票，也不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益?！敬鸢浮緽【例2】（ 09 北京卷30）右表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)營(yíng)信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計(jì)算正確的是A.營(yíng)業(yè)稅=1000萬(wàn)元x稅率B增值稅=1000萬(wàn)元x稅率C營(yíng)業(yè)稅=650萬(wàn)元X稅率D增值稅=650萬(wàn)元X稅率【解析】 我們首先要熟悉營(yíng)業(yè)稅和增值稅的含義。營(yíng)業(yè)稅是以納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為征稅對(duì)象的稅種。根據(jù)含義，我們看圖表中的營(yíng)業(yè)額應(yīng)該是工程收入

5、1000萬(wàn)元。所以營(yíng)業(yè)稅=1000萬(wàn)元X稅率；增值稅是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。它的一般計(jì)稅方法是：本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已納稅金。所以增值稅=1000 萬(wàn)元X稅率-（上一環(huán)節(jié)已納稅金）。所以我們看四個(gè)選項(xiàng)應(yīng)該選 A【答案】A【例3】（09 山東卷28）近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，審時(shí)度勢(shì)，從容應(yīng)對(duì)，對(duì)宏觀調(diào)控政策進(jìn)行了及時(shí)、靈活的調(diào)整。閱讀材料，回答問(wèn)題。材料二 2008 年下半年以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國(guó)的影響加深，我國(guó)財(cái)稅政策進(jìn)行了適時(shí)調(diào)整，釋放出“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)烈信號(hào)，并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅”的基調(diào) (結(jié)構(gòu)

6、性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的減稅，是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案)。(1) 描述圖 9表明的變化，并依據(jù)圖10和材料三闡釋變化的原因。(2) 結(jié)合材料二，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)，分別闡明表4 中三種稅收政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義?！窘馕觥勘绢}以國(guó)家采取的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為熱點(diǎn)背景材料，考查學(xué)生獲取和解讀信息、調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)、描述和闡釋事物和論證和探討問(wèn)題的能力。第(1) 題，通過(guò)讀圖分析我國(guó)稅收收入及其增速的變化，并相應(yīng)的分析變化的原因。第(2) 題，就三種稅收政策的調(diào)整分別闡明對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義?！敬鸢浮?1)變化：2005-2008 年我國(guó)稅收入總量不斷增加

7、 ,2005-2007 年我國(guó)稅收收入增速不斷提高，2008 增速下降。原因：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)。我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢(shì)決定著稅收收入的變化趨勢(shì)：稅收政策是影響稅收收入的重要因素。 2008 年下半年我國(guó)稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長(zhǎng)。（2）提高由口退稅率，有利于由口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；下調(diào)個(gè)人住房交易稅，有利于降低交易成卒，豉勵(lì)住房交易，擴(kuò)大消費(fèi)需求；增值稅全面轉(zhuǎn)型，有利于豉勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大投資需求；稅收政策的調(diào)整，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。（若回答“關(guān)注民生、共建和諧杜會(huì)、體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀”或從其他方面作等，言

8、之有理，可酌情給分）四、鞏固訓(xùn)練（一） 選擇題 （在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的）1我國(guó)每年用于國(guó)防及行政管理的財(cái)政支出已經(jīng)超過(guò)7000 億元人民幣，正是依靠這筆支出，使得我們能夠免費(fèi)獲得政府提供的國(guó)防、司法、治安等公共服務(wù)。政府用于國(guó)防、司法、治安等方面的財(cái)政支出充分反映了財(cái)政具有 （B）A.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用 B.資源配置作用C.收入分配作用 D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用2 2005 年，中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出超過(guò) 3000 億元，比 2002 年增長(zhǎng)了50以上。中央財(cái)政加大對(duì)對(duì)“三農(nóng)”投入的力度，有利于 (C)穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)促進(jìn)財(cái)政的收支平衡提高人民群眾的生活水平發(fā)展高產(chǎn)、優(yōu)

9、質(zhì)、高效農(nóng)業(yè)A.B.C.D.3 2007 年 5 月 30 日 ，我國(guó)證券( 股票 ) 交易印花稅稅率由l%e調(diào)整為3%e,當(dāng)日滬深兩市跌停個(gè)股約860只，其主要影響因素是(A)A.財(cái)政政策B.貨幣擴(kuò)張政c.收入政策D.貨幣緊縮政策4塑料的發(fā)明給人類帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)利益和諸多方便。但隨著時(shí)間的推移，它對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響逐漸被人們認(rèn)識(shí)。目前我國(guó)每天都要產(chǎn)生大量塑料垃圾，造成的白色污染觸目驚心，為此國(guó)務(wù)院出臺(tái)了“限塑令”。國(guó)務(wù)院發(fā)改委擬將超薄塑料購(gòu)物袋列入淘汰類產(chǎn)品目錄；財(cái)稅部門將制定稅收政策，調(diào)控塑料購(gòu)物袋的生產(chǎn)、銷售和使用，鼓勵(lì)廢塑料綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國(guó)家發(fā)改委和財(cái)稅部門的做法是運(yùn)用(D)A.

10、財(cái)政政策促進(jìn)消費(fèi)升B.貨幣政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)C.行政手段調(diào)節(jié)企業(yè)行為D.經(jīng)濟(jì)手段調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)5. 穩(wěn)定物價(jià)可采取調(diào)節(jié)利率、匯率和變動(dòng)財(cái)政收支等多種手段。從防止物價(jià)過(guò)快上漲角度看，下列選項(xiàng)中正確的是 （A）提高利率-投資下降-生產(chǎn)資料需求減少-商品價(jià)格水平下降本幣升值-商品由口量增加-外匯流入減少-商品價(jià)格水平下降征收消費(fèi)稅-消費(fèi)者稅負(fù)增加-消費(fèi)需求減少-商品價(jià)格水平下降擴(kuò)大政府投資-生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大-單位商品價(jià)值量下降-商品價(jià)格水平下降A(chǔ).B.C.D.6我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個(gè)人收入所得稅“起征點(diǎn)”為 1600 元；全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500 元（含）的部分，稅率為5%；超過(guò)500 元至

11、 2000 元（含）的部分，稅率為10%；超過(guò)2000 元至 5000 元（含）的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500 元，則每月應(yīng)納的個(gè)人收入所得稅為：（A）A.165 元 B.190 元 C.400 元 D.525 元7中共十七大報(bào)告中指出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平”。下列選項(xiàng)在具有縮小收入差距功能的再分配措施有D提高企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人工薪所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)性收入完善最低生活保障制度A.B.C.D.8現(xiàn)代稅制規(guī)定納稅人依法承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也保證納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是（C）依法按時(shí)向稅務(wù)部門繳納營(yíng)業(yè)稅依法要求政府部門公開財(cái)政支出用途就某個(gè)征稅行為依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出質(zhì)疑年收入超過(guò)12 萬(wàn)的公民依法主動(dòng)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)表A.B.C.D.（二）非選擇題92008 年 3 月 31 日 ，長(zhǎng)沙市民繳納個(gè)稅最多的一筆已入庫(kù)雨花區(qū)地稅局，應(yīng)繳納額高達(dá)1942.6 萬(wàn)元。法律工作者在接受記者采訪時(shí)說(shuō)，依法納稅是公民的神圣義務(wù)，不管你是高收入者，還是工薪階層，都有義務(wù)依法交納個(gè)人所得稅。（ 1）材料體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)生活的什么道理？【答案】（1）體現(xiàn)了依法納稅光榮，依法納稅是公民的基本