保險公司會計課件 第3章

1、第三章第三章 原保險業(yè)務的核算原保險業(yè)務的核算（上）（上）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務概述及核算要求財產(chǎn)保險業(yè)務概述及核算要求第二節(jié)第二節(jié) 財險公司原保險合同收入及未到期責財險公司原保險合同收入及未到期責任準備金任準備金第三節(jié)第三節(jié) 財險公司原保險合同成本核算財險公司原保險合同成本核算第四節(jié)第四節(jié) 短期人身意外傷害和短期健康保險的短期人身意外傷害和短期健康保險的核算核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務概述一、財產(chǎn)保險業(yè)務概述（一）按保險標的不同對財產(chǎn)保險業(yè)務進行分類（一）按保險標的不同對財產(chǎn)保險業(yè)務進行分類按保險標的不同，財產(chǎn)保險業(yè)務可分為按保險標的不同，財產(chǎn)保險業(yè)務可分為財產(chǎn)損失保財產(chǎn)損失保險險、責任保險責任

2、保險、信用保險信用保險三類保險業(yè)務。三類保險業(yè)務。（二）按投保人對象不同對財產(chǎn)保險業(yè)務進行分類（二）按投保人對象不同對財產(chǎn)保險業(yè)務進行分類按投保人對象不同，財產(chǎn)保險業(yè)務可分為按投保人對象不同，財產(chǎn)保險業(yè)務可分為企業(yè)財產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)保險保險和和家庭財產(chǎn)保險家庭財產(chǎn)保險。第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務概述及核算要求財產(chǎn)保險業(yè)務概述及核算要求 二、財產(chǎn)保險業(yè)務核算要求 （一）正確、及時核算保費和追償款收入等，維護保險公司的權(quán)益；嚴格核算賠款支出和各項費用支出，節(jié)約資金使用，履行經(jīng)濟補償職能。 （二）按權(quán)責發(fā)生制處理賬項，做好年終賬項結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理地提取各項準備金，以保證保險公司的財務穩(wěn)定性。 （三）對不同性

3、質(zhì)的財產(chǎn)保險業(yè)務，要注意核算上的不同規(guī)定。例如，長期工程險業(yè)務要實行按業(yè)務年度結(jié)算損益的核算辦法，即每一業(yè)務年度的保險業(yè)務，其前幾個會計年度的營業(yè)收支余額，以提存長期責任準備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到最后一個會計年度終了時結(jié)算利潤。返還性兩全保險業(yè)務，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保費收入。第二節(jié) 財險公司原保險合同收入及未到期責任準備金 一、原保險合同收入的核算 （一）原保險合同收入概述 1、保費的計算 （1）直接交納法下的保費計算。在這種方式下，也有兩種計算方式：一種是以保險金額乘以保險費率；另一種是以某項保險標的數(shù)乘以每一保險標的應交納的保險費。應交保費的計算公式如下： 保險費保險金額保

4、險費率 或：保險費某項保險標的數(shù)每一保險標的應交納的保險費 （2）以投保人所交納保戶儲金的運用收益作為保費的保費計算。應交保費的計算公式如下： 應交保費（應得利息）保戶儲金月利率時期 2、保費收入的確認條件 保費收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （1）原保險合同成立并承擔相應保險責任； （2）與原保險合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入； （3）與原保險合同相關的收入能夠可靠地計量。 （二）賬戶設置 1、“保費收入”賬戶。屬于損益類賬戶，用于核算保險公司按保險契約或批單向保戶收取的保險費。 2、“應收保費”賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算保險公司應該向保戶收取而未收到的保險費。 3、“應收保戶儲金

5、”賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)（保險）應向投保人收取但尚未收到的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務的投資本金。 4、“保戶儲金”賬戶。屬于負債類賬戶，用于核算企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。 （三）原保險保費收入的賬務處理 1、直接交納保費的核算。 【例2-4】會計部門收到業(yè)務部門交來貨運險保費日報表和保費收據(jù)存根，以及銀行轉(zhuǎn)賬支票66 000元，該業(yè)務是簽單生效時立即收到全部保費。其會計分錄如下： 借：銀行存款活期戶 66 000 貸：保費收入貨運險 66 000 2、以保戶儲金收益作為保費的核算。 【例2-7】某保險公司會計部門收到業(yè)務部門交來的

6、3年期家財兩全險保戶儲金日報、儲金收據(jù)和銀行儲金專戶收款憑證40 000元，預定年利率2，3年后一次還本付息。其會計分錄為： 收到保戶儲金時： 借：銀行存款儲金專戶 40 000 貸：保戶儲金家財兩全險 40 000 每年計算利息時： 借：應收利息 800 貸：保費收入家財兩全險 800 第三年還本付息時： 借：銀行存款活期戶 2 400 貸：應收利息 1 600 保費收入 800 同時： 借：保戶儲金家財兩全險 40 000 貸：銀行存款活期戶 40 000 （四）中途加保和退保的核算。 【例2-8】某公司倒閉，要求退保企業(yè)財產(chǎn)保險綜合險，應退保費8 600元，該公司尚欠保費3000元。其會

7、計分錄如下： 借：保費收入財產(chǎn)綜合險 8 600 貸：應收保費財產(chǎn)綜合險 3 000 銀行存款 5 600 【例2-9】某家庭財產(chǎn)兩全保險保戶要求退保，投保時交儲金100元，已投保一年零四個月，經(jīng)業(yè)務部門審核同意退保，按保險費率計算，應交兩年保費12元（注：已有6元上年作為應收利息處理了）。其會計分錄如下： 借：保戶儲金家財兩全險 100 貸：保費收入 6 應收利息 6 庫存現(xiàn)金 88習題一：財產(chǎn)保險公司原保險合同收入的核算練習 1、2月2日，新華保險公司業(yè)務部門交來家財險保費日報表和保費收據(jù)存根，以及現(xiàn)金1 000元，該業(yè)務是保單生效時收到的全部保費。 2、2月12日，軋鋼廠投保財產(chǎn)基本險，

8、保費108 000元，約定一個月后交付。 3、3月12日，新華保險公司收到上述保費108 000元。 4、3月15日，新華保險公司收到家庭財產(chǎn)兩全保險某保戶儲金2 000元，存入銀行。 5、4月2日，某家庭財產(chǎn)兩全保險保戶要求退保，投保時交儲金200元，已投保8個月，經(jīng)業(yè)務部門審核同意退保，按預定利率計算，應交一年保費16元。 6、12月31日，按預定利率計算某保戶儲金當年應收利息20元，并轉(zhuǎn)作保費收入。 二、二、未到期責任準備金 未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。保險人應當在確認非壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為當期保費

9、收入的調(diào)整，并確認未到期責任準備金負債。保險人應當在資產(chǎn)負債表日，按照保險精算重新計算確定的未到期責任準備金金額與已確認的未到期責任準備金余額的差額，對未到期責任準備金余額進行調(diào)整。 在會計處理上，設置“提取未到期責任準備金”與“未到期責任準備金”科目，前者屬于損益類科目，后者屬于負債類科目。 【例3-21】11月1日，甲公司確認丁公司投保的A財產(chǎn)保險合同保費收入58 000元；11月31日，甲公司保險精算部門計算確定A財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為54 000元；12月31日，甲公司保險精算部門計算確定A財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為50 000元。甲公司的賬務處理如下： (1)11

10、月1日確認原保費收入58 000元 借：銀行存款 58 000 貸：保費收入 58 000 (2)11月31日確認未到期責任準備金54 000 元 借：提取未到期責任準備金 54 000 貸：未到期責任準備金 54 000 (3)12月31日調(diào)減未到期責任準備金4 000(54 00050 000)元 借：未到期責任準備金 4 000 貸：提取未到期責任準備金 4 000第三節(jié) 財險公司原保險合同成本核算 一、原保險合同成本概述一、原保險合同成本概述 原保險合同成本，是指原保險合同發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。財產(chǎn)保險業(yè)務原保險合同成本主要包括發(fā)生的

11、手續(xù)費或傭金支出、賠付成本，以及提取的未決賠款準備金。 二、手續(xù)費及傭金的核算二、手續(xù)費及傭金的核算 1.手續(xù)費及傭金概述 2、賬戶設置 為了核算和監(jiān)督手續(xù)費支出情況，應設“手續(xù)費支出”賬戶，核算保險公司按規(guī)定支付給代理保險業(yè)務的代理人的手續(xù)費。 3.賬務處理舉例 【例3-10】某保險代理人，本月共收財產(chǎn)保險綜合險保費50 000元，全部劃到保險公司賬戶，保險公司按5支付手續(xù)費2 500元，并開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。其會計分錄如下：保險公司收到保費時：借：銀行存款 50 000 貸：保費收人財產(chǎn)綜合險 50 000保險公司支付手續(xù)費時：借：手續(xù)費支出財產(chǎn)綜合險 2 500 貸：銀行存款 2 500

12、（三）賠付成本的核算 1、賠付成本概述 2、財產(chǎn)保險理賠業(yè)務程序 保險理賠的程序一般包括受理案件、現(xiàn)場查勘、責任審核和核定損失四個階段 圖 2-1 保險理賠的程序 受理案件 現(xiàn)場查勘 責任審核 核定損失 2、賬戶設置 “賠款支出”賬戶，屬損益類賬戶，用于核算保險公司財產(chǎn)保險業(yè)務按保險條款規(guī)定支付的賠款等。人壽保險業(yè)務及長期健康險業(yè)務的保險金不在本賬戶核算。 “預付賠款”賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算和監(jiān)督預付賠款的情況。 “應收代位追償款”賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款。 3、賠款支出的賬務處理 （1）一般賠付的處理 【例3-12】某企業(yè)投保

13、的財產(chǎn)保險綜合險出險，業(yè)務部門交來賠款計算書，應賠款298 000元，經(jīng)審核，開出轉(zhuǎn)賬支票支付賠款。其會計分錄如下： 借：賠款支出財產(chǎn)綜合險 298 000 貸：銀行存款活期戶 298 000 （2）發(fā)生理賠勘查費的處理 理賠過程中有時聘請保險公估機構(gòu)協(xié)助而支出一些費用，如理賠勘查費等，按照我國保險公司財務制度規(guī)定，也在“賠款支出”賬戶核算。業(yè)務核算舉例如下： 【例3-15】某保戶出險，理賠時聘請某保險公估行進行技術測定，支付檢測費17 000元，用銀行存款支付。其會計分錄如下： 借：賠款支出XX險 17 000 貸：銀行存款 17 000 （3）與損余物資有關的處理 損余物資一般應合理作價歸

14、被保險人，并在賠款中予以扣除；如果被保險人不愿接受，保險公司可按全額賠付，損余物資歸保險公司處理，處理損余物資的收入沖減賠款支出。 【例3-16】某商場發(fā)生火災，經(jīng)計算，財產(chǎn)損失應賠款960 000元，保險公司應得的損余物資折價60 000元歸商場所有，其余賠款由保險公司全部支付。其會計分錄如下： 借：賠款支出財產(chǎn)綜合險 900 000 貸：銀行存款 900 000 【例3-17】若上例中的損余物資，商場沒有接受，而是由保險公司作價70 000元出售給別的單位。其會計分錄如下： 支付商場賠款時： 借；賠款支出財產(chǎn)綜合險 960 000 貸：銀行存款 960 000 出售損余物資時： 借：銀行存

15、款 70 000 貸：賠款支出財產(chǎn)綜合險 70 000 （5）發(fā)生代位追償款的處理 代位追償款，是指保險人承擔賠償保險金責任后，依法從被保險人取得代位追償權(quán)向第三者責任人索賠而應取得的賠款。 保險公司承擔賠付保險金責任應當確認的代位追償款，借記本賬戶，貸記“賠款支出”賬戶。 【例3-20】209年5月15日，趙某投保的小轎車發(fā)生碰撞保險事故，甲公司賠償保險金責任后，取得向責任方代位追償?shù)臋?quán)利，估計能夠收回的代位追償款為32 000元。6月23日，甲公司從責任方收到代位追償款29 000元，款項已存入銀行。甲公司的賬務處理如下： (1)5月15日確認應收代位追償款32 000元 借：應收代位追償

16、款 32 000 貸：賠款支出 32 000 (2)6月23日收到應收代位追償款29 000元 借：銀行存款 29 000 賠款支出 3 000 貸：應收代位追償款 32 000 四、未決賠款準備金 未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的索賠案提取的準備金。 在會計處理上，設置“提取未決賠款準備金”與“未決賠款準備金”賬戶，前者屬于損益類賬戶，后者屬于負債類賬戶。 【例3-22】209年5月31日，甲公司保險精算部門計算確定的某類財產(chǎn)保險合同未決賠款準備金金額為100 000元，其中，已發(fā)生已報案未決賠款準備金為60 000元，已發(fā)生未報案未決賠款準備金為20 000元，理

17、賠費用準備金為20 000元。 甲公司的賬務處理如下： 借：提取未決賠款準備金 100 000 貸：未決賠款準備金 100 000 【例3-23】209年6月31日，上述保險合同結(jié)案賠付，共支付保險金100 000元。甲公司的賬務處理如下： 借：賠款支出 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：未決賠款準備金 100 000 貸：提取未決賠款準備金 100 000習題二：財產(chǎn)保險公司原保險合同成本的核算練習 1、7月4日，某保戶出險，業(yè)務部門交來賠款計算書，應賠款400 000萬元，經(jīng)審核，開出轉(zhuǎn)賬支票賠付。 2、7月11日，因上述賠案理賠過程導致發(fā)生支付查勘費20 000元，以銀行

18、存款支付。 3、8月10日，出售損余物資獲得收入10 000元。 4、8月12日，追回某騙賠案的已付全部賠款150 000元。 5、9月2日，因保戶遭受火災，需支付巨額賠款，新華保險公司預付200 000元賠款。 6、10月4日，新華保險公司取得某機動車輛險追償款收入60 000元。 7、11月5日，H保險公司確認丁公司投保的B財產(chǎn)保險合同保費收入67 000元；11月31日，甲公司保險精算部門計算確定B財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為55 000元 8、承上題，12月31日，甲公司保險精算部門計算確定B財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為50 000元。第四節(jié) 短期人身意外傷害和短期健康保險

19、的核算 一、意外傷害保險概述一、意外傷害保險概述 （一）意外傷害保險概念 意外傷害保險是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險。 （二）意外傷害保險的保費 意外傷害保險保險費的計算原理近似于財險，即在計算意外傷害保險費率時，應根據(jù)意外事故發(fā)生頻率及其對被保險人造成的傷害程度，對被保險人的危險程度進行分類，對不同類別的被保險人分別制定保險費率。 二、短期健康保險概述二、短期健康保險概述 （一）短期健康保險概念 健康保險是指保險公司通過疾病保險、醫(yī)療保險、失業(yè)收入損失保險和護理保險等方式對因健康原因?qū)е碌膿p失給付保險金的保險。所謂短期健康保險是指保險期限為一年以內(nèi)（包括一年）的健康保險。 （二）短期健康保險的保費 1.期初固定保費。 2.期終分攤保費。 3.期初預交、期終結(jié)算保費。 三、意外傷害保險與短期健康保險的核算三、意外傷害保險與短期健康保險的核算意外傷害保險和短期健康保險與財險的核算方法基本相同，這里只作簡