財(cái)政與金融計(jì)算題

1、例：某工廠生產(chǎn)茶杯，年銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。該廠2009年10月份業(yè)務(wù)情況如下：（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款為5000元，支付價(jià)外增值稅 額850元，款項(xiàng)已付；（2）銷(xiāo)售杯茶杯一批，獲得含稅銷(xiāo)售收入10300元，已收款（3）企業(yè)購(gòu)進(jìn)一設(shè)備，價(jià)款10000元，稅額1700元，已付款（4）企業(yè)接受委托加工杯子一批，收取加工費(fèi)20600元。 要求: 試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。解：小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 不含稅銷(xiāo)售額（10300+20600）÷（1+3%） 30 000（元） 應(yīng)納增值稅額30 000×3900（元） 例：設(shè)某紡織廠2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)

2、：購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購(gòu)棉花，買(mǎi)價(jià)10 000元；從縣棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花50 000元， 發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額65 00元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，發(fā)票由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，價(jià)款500元，注明進(jìn)項(xiàng)稅額15元；購(gòu)進(jìn)煤炭?jī)r(jià)款10 000元，支付運(yùn)費(fèi)800元，專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1 300元；本月生產(chǎn)用電18 000元，專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額3 060元；購(gòu)進(jìn)織布機(jī)一臺(tái)價(jià)款100 000元，發(fā)票注明稅款17 000元。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售棉紗10噸，價(jià)款200 000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額34 000元；銷(xiāo)售印染布，價(jià)稅合并收取70 200元要求:試根據(jù)上述資料計(jì)算該廠10月份應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購(gòu)

3、棉花，買(mǎi)價(jià)10 000元；從縣棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花50 000元， 發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額65 00元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，發(fā)票由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，價(jià)款500元，注明進(jìn)項(xiàng)稅額15元；購(gòu)進(jìn)煤炭?jī)r(jià)款10 000元，支付運(yùn)費(fèi)800元，專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1 300元；本月生產(chǎn)用電18 000元，專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額3 060元；購(gòu)進(jìn)織布機(jī)一臺(tái)價(jià)款100 000元，發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅款17 000元。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售棉紗10噸，價(jià)款200 000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額34 000元；銷(xiāo)售印染布，價(jià)稅合并收取70 200元。解：銷(xiāo)項(xiàng)稅額34 00070 200÷(1+17%)×1744 200(元)

4、 進(jìn)項(xiàng)稅額10 000×1365 00151 300800×7 3 060+1700029 231(元) 應(yīng)納增值稅44 200 29 231 14 969元 例：某外貿(mào)公司2009年10月從國(guó)外進(jìn)口化妝品一批，到岸價(jià)為 100 000元，進(jìn)口關(guān)稅稅稅率為40%元，其消費(fèi)稅稅率為 30%。當(dāng)月，該公司將這批化妝品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售給A公司， 獲取不含稅銷(xiāo)售收入250 000元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納增值 稅和消費(fèi)稅稅額。 解：進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格=（100 000+40000）÷（130%） =200 000（元） 應(yīng)納增值稅=200 000×17= 34 000（元）

5、 應(yīng)納消費(fèi)稅=200 000×30= 60 000（元） 國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=250 000×17= 42 500（元） 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 = 42 500 34 000= 8500（元） 例：某化妝品的生產(chǎn)企業(yè)，其對(duì)外銷(xiāo)售化妝品一瓶100元 （不含稅價(jià)），成本65元，消費(fèi)稅稅額是價(jià)格的30%,解：計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)納消費(fèi)稅額 =100（含消費(fèi)稅）×30% =30 （元）同時(shí)計(jì)算增值稅， 應(yīng)納增值稅額100（含消費(fèi)稅）×17%17（元）總收回的是：10017117（元） 利潤(rùn)10065305元例1：某市酒廠（一般納稅人）本年生產(chǎn)其他酒發(fā)生如下

6、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù): 1、購(gòu)進(jìn)原材料，支付不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅率17%。 2、銷(xiāo)售貨物（其他酒）收取不含稅價(jià)款1500萬(wàn)元，增值稅 率17%，消費(fèi)稅率10%。 3、購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%。 （假設(shè)使用年限10年） 4、出售廠房一幢，收款100萬(wàn)元。 5、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)特許權(quán)，每年收取特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。解：1、企業(yè)應(yīng)交增值稅=1500萬(wàn)×17%1000萬(wàn)×17% 100萬(wàn)×17%=68（萬(wàn)元） 2、企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅=1500萬(wàn)×10%=150（萬(wàn)元） 3、企業(yè)應(yīng)

7、交營(yíng)業(yè)稅=(100萬(wàn)+50萬(wàn))×5%=7.5（萬(wàn)元） 4、企業(yè)應(yīng)交城建稅=(68+150+7.5)×7%=15.785 （萬(wàn)元） 5、企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加= (68+150+7.5)×3% =6.765 （萬(wàn)元）例2:某大酒店在從事客房和餐飲服務(wù)的同時(shí)，又設(shè)一歌廳對(duì) 外提供娛樂(lè)服務(wù)，今年9月該大酒店的收入如下：客房收入100萬(wàn)元，餐飲收入50萬(wàn)元，歌廳項(xiàng)目收入100萬(wàn)元。 各項(xiàng)收入均能分別核算，該大酒店當(dāng)月應(yīng)如何納稅?解：1、企業(yè)客房收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100萬(wàn)×5%=5（萬(wàn)元） 2、企業(yè)餐飲收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=50萬(wàn)×5%=2.5（萬(wàn)元） 3、企業(yè)歌廳

8、收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100萬(wàn)×20%=20（萬(wàn)元） 合計(jì): 企業(yè)各項(xiàng)收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅= 5萬(wàn)2.520 = 27.5（萬(wàn)元）例3：（2007年節(jié)選）某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元；（2）12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元。（該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%）

9、要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算（1）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅； （2）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅； 解：（1）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅 （1208313）×10%14.40（萬(wàn)元）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅 （120831314.4）×17%26.93（萬(wàn)元）（2）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（60362）×10%=7.10（萬(wàn)元） 12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅 （603627.1）×17%13.28萬(wàn)元例：某企業(yè)2008年度發(fā)生虧損5萬(wàn)元，2009年度盈利8萬(wàn)元，該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：解：（1

10、）應(yīng)納稅所得額=8-5=3（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額=3´25%=0.75（萬(wàn)元）中國(guó)公民王某取得來(lái)源于美國(guó)的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12萬(wàn)元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8萬(wàn)元，總計(jì)在美國(guó)繳納稅款折合人民幣2萬(wàn)元；另外，還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬(wàn)元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅2.2萬(wàn)元。王某能夠向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實(shí)?！疽蟆?1)計(jì)算境外稅額扣除限額； (2)計(jì)算在我國(guó)應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。(1)計(jì)算境外扣除限額在美國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額12´(120)´201.92(萬(wàn)元)股息所得扣除限額8´201.6(萬(wàn)元)在美國(guó)所得稅款的扣除限額=1.921.63.52(萬(wàn)元)在日本