實際利率和攤余成本

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、2006.1.1發(fā)行債券，面額10 000元，票面利率為10%，3年期，到期一次付息，市場利率為8%。則06.1.1借：銀行存款 10319.82 貸：應付債券面值 10 000 利息調(diào)整 319.8206.12.31 借：利息費用 10319.82*8%=825.59 應付債券利息調(diào)整 174.41 貸：應付債券應計利息 100007.12.31 借：利息費用 （10319.82+825.59）*8%=891.63 應付債券利息調(diào)整 108.37 貸：應付債券應計利息 100008.12.31 借：利息費用 （10319.82+825.59+891.63）*8%

2、=962.96 應付債券利息調(diào)整 37.04 貸：應付債券應計利息 1000二、2006.1.1發(fā)行債券，面額10 000元，票面利率為10%，3年期，年末付息，市場利率為8%。則06.1.1借：銀行存款 10515.4194 貸：應付債券面值 10 000 利息調(diào)整 515.419406.12.31 借：利息費用 10515.4194*8%=841.2336 應付債券利息調(diào)整 158.7664 貸：應付利息 100007.12.31 借：利息費用 （10515.4194-158.7664）*8%=828.5322 應付債券利息調(diào)整 171.4678 貸：應付利息 100008.12.31 借

3、：利息費用 （10515.4194-158.7664-171.4678）*8%=814.8148 應付債券利息調(diào)整 185.1852 貸：應付利息 1000三、某企業(yè)2006.4.1存入兩年定期存款10 000元，名義利率為5%，利隨本清，經(jīng)計算的實際利率為4.8%，假設銀行季末計息。則時間期初攤余成本A實際利息B名義利息實際支付利息期末攤余成本C=A+B20066.3010 000120125010 120 9.3010 120121125010 241 12.3010 241 123125010 36420073.3110 364124125010 488 6.3010 488126125

4、010 614 9.3010 614127125010 741 12.3110 741129125010 8702008.3.3110 870130125011 000所以：借：利息支出 120 吸收存款利息調(diào)整 5 貸：應付利息 125四、華夏公司2008年1月1日購入B企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%，債券面值1 000元，華夏公司按1 050元的價格購入80張，該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，其實際利率為10.66%。2008.01.01華夏公司購入債券時：借：持有至到期投資成本 80 000 持有至到期投資利息調(diào)整 4 000 貸：銀行存款 8

5、4 000 2008.12.31投資收益=持有至到期投資余額*實際利率=84 00010.66% = 8 954.40元；應收利息=債券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：應收利息9 600貸：投資收益8954.40 持有至到期投資利息調(diào)整645.60 2009.12.31投資收益=持有至到期投資余額*實際利率=（84 000-646）10.66% = 8885.58 元；應收利息=債券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：應收利息 9 600貸：投資收益 8885.58 持有至到期投資利息調(diào)整 714.42 2010.12.31投資收益=持有至到期投

6、資余額*實際利率=（84 000 -645.60 -714.42）10.66% = 8885.58 元；應收利息=債券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：應收利息 9 600貸：投資收益 8809.42 持有至到期投資利息調(diào)整 790.58 2011.12.31投資收益=持有至到期投資余額*實際利率=（84 000-645.60 -714.42-790.58）10.66% = 8725.15 元；應收利息=債券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：應收利息9 600貸：投資收益8725.15 持有至到期投資利息調(diào)整874.85 2011.12.31投資

7、收益=持有至到期投資余額*實際利率=（84 000-645.60-714.42-790.58-874.85）10.66% = 8638.32 元；應收利息=債券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：應收利息9 600貸：投資收益8638.32持有至到期投資利息調(diào)整 968.11 借：銀行存款 80000 貸：持有至到期投資本金 800002001年12月31日某銀行支行發(fā)放給潤豐公司三年期一次還本付息的信用貸款，合同本金2000萬元，年復利率5%，一次性按本金2.75%扣除手續(xù)費，則：交易成本=2000*2.75%=55貸款初始確認金額=2000-55=19451945=2000*（F/P,5%,3）（F/P,i,3）得i=6%借：貸款潤豐公司本金 貸：吸收存款活期存款潤豐公司 貸款利息調(diào)整 2002年12月31日借：應收利息 （*5 %）貸款利息調(diào)整 貸：利息收入 （*6%）2003年12月31日借：應收利息 （