4模塊3填制與審核記賬憑證

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-61思思 考考問題：?jiǎn)栴}：原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，會(huì)計(jì)人員如何將其轉(zhuǎn)換經(jīng)發(fā)生，會(huì)計(jì)人員如何將其轉(zhuǎn)換成成“會(huì)計(jì)語言會(huì)計(jì)語言”? ?審核無誤的原始憑證編制記賬憑證22022-3-6初始會(huì)計(jì)建立賬簿填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證登記賬簿對(duì)賬與結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表歸檔與保管會(huì)計(jì)檔案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-63模塊三模塊三 填制和審核記賬憑證 任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證認(rèn)識(shí)記賬憑證 任務(wù)二任務(wù)二 學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄 任務(wù)三任務(wù)三 填制記賬憑證填制記賬憑證 任務(wù)四任務(wù)四 審核記賬憑證審核記賬憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-

2、3-64任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證認(rèn)識(shí)記賬憑證記賬憑證的類別記賬憑證的類別記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 學(xué)教目標(biāo)：學(xué)教目標(biāo)：掌握記賬憑證的種類及記掌握記賬憑證的種類及記賬憑證的基本內(nèi)容賬憑證的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-65 活動(dòng)準(zhǔn)備活動(dòng)準(zhǔn)備：為學(xué)生分發(fā)收、付、：為學(xué)生分發(fā)收、付、轉(zhuǎn)及通用記賬憑證。轉(zhuǎn)及通用記賬憑證。 思考：思考：觀察手中記賬憑證？它們觀察手中記賬憑證？它們有什么不同。有什么不同?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-66一、記賬憑證的類別一、記賬憑證的類別記賬記賬憑證憑證適用適用范圍范圍收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容專用專用記賬憑證記賬

3、憑證通用通用記賬憑證記賬憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-67 專用記賬憑證專用記賬憑證 專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。賬憑證。通用記賬憑證通用記賬憑證 適合于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適合于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-68收款憑證收款憑證 記錄現(xiàn)金和銀行存款記錄現(xiàn)金和銀行存款收入收入業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證。付款憑證付款憑證 記錄現(xiàn)金和銀行存款記錄現(xiàn)金和銀行存款支出支出業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記錄即記錄即不涉及不涉及現(xiàn)金和銀行存款收現(xiàn)金和銀行存款收付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)付的各項(xiàng)業(yè)務(wù) 。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室

4、2022-3-69討論 觀察手中不同的記賬憑觀察手中不同的記賬憑證，請(qǐng)你歸納記賬憑證證，請(qǐng)你歸納記賬憑證包含的內(nèi)容？包含的內(nèi)容？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室管理費(fèi)用管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品購(gòu)入辦公用品1馬麗馬麗杜心杜心2015 9 18 35摘 要8 6 0 0 0借方金額貸方金額借方金額貸方金額8 6 0 0 0記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱借方金額貸方金額日期、編號(hào)日期、編號(hào)內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要￥8 6 0 0 0￥8 6 0 0 0附原始憑證的張數(shù)附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)

5、計(jì)教研室2022-3-611思 考 知道記賬憑證的內(nèi)容，給你一張知道記賬憑證的內(nèi)容，給你一張?jiān)紤{證，你是否能順利完成編原始憑證，你是否能順利完成編制記賬憑證的任務(wù)？你還需要學(xué)制記賬憑證的任務(wù)？你還需要學(xué)習(xí)什么知識(shí)？習(xí)什么知識(shí)？會(huì)計(jì)科目、借貸方向及金額如何確定會(huì)計(jì)科目、借貸方向及金額如何確定借貸記賬法借貸記賬法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-612記賬憑證 又稱又稱分錄憑證分錄憑證。是。是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員根據(jù)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它

6、是登記賬簿的直接依據(jù)。簿的直接依據(jù)。 記賬憑證的依據(jù)、記記賬憑證的依據(jù)、記賬憑證上如何體現(xiàn)會(huì)賬憑證上如何體現(xiàn)會(huì)計(jì)語言、記賬憑證的計(jì)語言、記賬憑證的作用？作用？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-613任務(wù)二 學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄的方法編制會(huì)計(jì)分錄的方法編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 學(xué)教目標(biāo)：學(xué)教目標(biāo)：掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法 ，能運(yùn)用借貸記賬法編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)能運(yùn)用借貸記賬法編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-614一、編制會(huì)計(jì)分錄的方法一、編制會(huì)計(jì)分錄的方法 以以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)的一種復(fù)

7、式記賬。的一種復(fù)式記賬。思考：思考：“借借”和和“貸貸”與具體與具體賬戶結(jié)合，表示什么含義？賬戶結(jié)合，表示什么含義？借貸記賬法借貸記賬法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-615借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)恒等式：會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量 等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量 等式左方一增一減一個(gè)等量等式左方一增一減一個(gè)等量 等式右方一增一減一個(gè)等量等式右方一增一減一個(gè)等量 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等式兩側(cè)有哪些影響？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室美麗影樓 活動(dòng)準(zhǔn)備：活動(dòng)準(zhǔn)備：小李準(zhǔn)備成立一家小李準(zhǔn)備成立一家“美美麗

8、影樓麗影樓”，該影樓發(fā)生如下部分業(yè)，該影樓發(fā)生如下部分業(yè)務(wù)。務(wù)。 思考：思考：會(huì)計(jì)主體是誰？會(huì)計(jì)主體是誰？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-617 王達(dá)向美麗影樓投入照相機(jī)、沖王達(dá)向美麗影樓投入照相機(jī)、沖洗設(shè)備等，價(jià)值洗設(shè)備等，價(jià)值80000元。元。等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量 資產(chǎn)增加借方所有者權(quán)益增加貸方有什么發(fā)現(xiàn)？8000080000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-618 美麗影樓的一筆美麗影樓的一筆30000元銀行借元銀行借款到期，以銀行存款償還?？畹狡?，以銀行存款償還。等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量 資產(chǎn)減少貸方負(fù)債減少借方有什么發(fā)現(xiàn)？300003

9、0000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-619 美麗影樓將所收到的現(xiàn)金收入美麗影樓將所收到的現(xiàn)金收入15000元送存銀行。元送存銀行。等式左方一增一減一個(gè)等量等式左方一增一減一個(gè)等量 資產(chǎn)增加借方資產(chǎn)減少貸方有什么發(fā)現(xiàn)？1500015000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-620 美麗影樓拿出美麗影樓拿出20%的利潤(rùn)的利潤(rùn)30000元給元給投資者分利，但尚未支付給投資者。投資者分利，但尚未支付給投資者。等式右方一增一減一個(gè)等量等式右方一增一減一個(gè)等量 負(fù)債增加貸方所有者權(quán)益減少借方3000030000有什么發(fā)現(xiàn)？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-621結(jié) 論記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必

10、相等有借必有貸，借貸必相等” 同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化化所計(jì)入的賬戶可以是等式同一所計(jì)入的賬戶可以是等式同一方向，也可是不同方向方向，也可是不同方向所計(jì)入兩個(gè)賬戶的金額，借方所計(jì)入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方相等和貸方相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-622 指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照借貸指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照借貸記賬法規(guī)則的要求，分別列示其記賬法規(guī)則的要求，分別列示其應(yīng)借、應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶應(yīng)貸賬戶及其及其金額金額的一種記錄。也叫的一種記錄。也叫做記賬公式。做記賬公式。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：會(huì)計(jì)科目借：會(huì)計(jì)科目 貸：會(huì)計(jì)科目貸：會(huì)計(jì)科目 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3

11、-623初學(xué)者編制會(huì)計(jì)分錄的要領(lǐng)初學(xué)者編制會(huì)計(jì)分錄的要領(lǐng)1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響2、涉及哪些賬戶、涉及哪些賬戶3、確定方向（增加、減少；借、貸）、確定方向（增加、減少；借、貸）4、確定金額、確定金額5、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄格式，編制會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄格式，編制會(huì)計(jì)分錄 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-6241、從銀行存款中提取現(xiàn)金、從銀行存款中提取現(xiàn)金1000元備用元備用 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10002、取得六個(gè)月銀行借款、取得六個(gè)月銀行借款200000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 200000 貸：短期借款貸：

12、短期借款 200000會(huì)計(jì)分錄實(shí)例會(huì)計(jì)分錄實(shí)例基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-6253、賒購(gòu)一批材料價(jià)值、賒購(gòu)一批材料價(jià)值15000元（稅略）元（稅略） 借：原材料借：原材料 15000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 150004、接受投資一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值、接受投資一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值30000元元 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30000 上述業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶，即上述業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶，即“一借一貸一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄，稱的會(huì)計(jì)分錄，稱簡(jiǎn)單分簡(jiǎn)單分錄錄?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-626 復(fù)合分錄復(fù)合分錄是是 “一借多貸一借多貸”或或“一一貸多借貸多借”和和“多借

13、多貸多借多貸”的會(huì)計(jì)分的會(huì)計(jì)分錄。錄。例如：接受投資一臺(tái)設(shè)備價(jià)值例如：接受投資一臺(tái)設(shè)備價(jià)值30000元元和一項(xiàng)專利權(quán)價(jià)值和一項(xiàng)專利權(quán)價(jià)值200000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 230000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-627思 考 學(xué)習(xí)了借貸記賬法的記賬規(guī)則學(xué)習(xí)了借貸記賬法的記賬規(guī)則及會(huì)計(jì)分錄的編制，你是否發(fā)及會(huì)計(jì)分錄的編制，你是否發(fā)現(xiàn)全部賬戶本期借貸方發(fā)生額現(xiàn)全部賬戶本期借貸方發(fā)生額之間有什么關(guān)系？全部賬戶期之間有什么關(guān)系？全部賬戶期末余額？末余額？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-628發(fā)生額試算平衡公式：發(fā)生額

14、試算平衡公式： 全部賬戶借方全部賬戶借方 全部賬戶貸方全部賬戶貸方 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) = 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式：余額試算平衡公式： 全部賬戶借方全部賬戶借方 全部賬戶貸方全部賬戶貸方 期末余額合計(jì)期末余額合計(jì) = 期末余額合計(jì)期末余額合計(jì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-629 為保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性，為保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)等式或借貸記賬規(guī)則會(huì)計(jì)等式或借貸記賬規(guī)則，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和測(cè)算，以檢查賬戶記錄的正總和測(cè)算，以檢查賬戶記錄的正確性和完整性的一種方法。確性和完整性的一種方法。 試算平衡試算

15、平衡 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-630總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶賬戶名稱名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方 借方借方 貸方貸方合計(jì)合計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室2022-3-631 重記重記 漏記漏記 錯(cuò)記錯(cuò)記只要試算平衡表平衡，記賬就完全正確嗎？試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室32二、編制主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄環(huán)節(jié)一 資金籌集業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)二 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)三 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)四 銷售過程業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)五 財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)六 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算注：環(huán)節(jié)一至環(huán)節(jié)六主要經(jīng)

16、濟(jì)業(yè)務(wù)憑證見教材附錄一注：環(huán)節(jié)一至環(huán)節(jié)六主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證見教材附錄一基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室33環(huán)節(jié)一 資金籌集業(yè)務(wù)核算u投入資本金業(yè)務(wù)核算投入資本金業(yè)務(wù)核算u借入資金業(yè)務(wù)核算借入資金業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室34一、投入資本金業(yè)務(wù)的核算一、投入資本金業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1：第一步：分析原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容第一步：分析原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容第二步：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄第二步：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄 資產(chǎn)銀行存款增加所有者權(quán)益實(shí)收資本增加借方貸方借：銀行存款借：銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本時(shí)代印染時(shí)代印染 1 500 000基礎(chǔ)會(huì)

17、計(jì)會(huì)計(jì)教研室35涉及會(huì)計(jì)科目涉及會(huì)計(jì)科目l “實(shí)收資本實(shí)收資本” （股本）（股本） 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類。核算實(shí)際。核算實(shí)際收到收到投資人投入投資人投入的現(xiàn)金、銀行的現(xiàn)金、銀行存款及實(shí)物或無形資產(chǎn)。存款及實(shí)物或無形資產(chǎn)。按投資人設(shè)置明細(xì)賬戶。按投資人設(shè)置明細(xì)賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室36l“銀行存款銀行存款” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類。核算企業(yè)存入。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)?？铐?xiàng)。 企業(yè)可根據(jù)開戶銀行的企業(yè)可根據(jù)開戶銀行的不同，設(shè)置明細(xì)核算。不同，設(shè)置明細(xì)核算?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室37業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2：步驟同前（以后略）：步驟同前（以后略）資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加所有者權(quán)益實(shí)

18、收資本增加借方貸方借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋建筑物 3 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本營(yíng)口金星營(yíng)口金星 3 500 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室38涉及會(huì)計(jì)科目涉及會(huì)計(jì)科目l “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類。核算企業(yè)持有的。核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括房屋建筑固定資產(chǎn)原價(jià)。包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。 按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室39思考 如果按照法定程序減資，如果按照法定程序減資，應(yīng)如何核算？應(yīng)如何核算？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室40歸納：歸納：（1）接受投資時(shí)）接受投資時(shí)（2）減

19、資時(shí)）減資時(shí)借：銀行存款、固定資產(chǎn)借：銀行存款、固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室41二、借入資金的核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3：資產(chǎn)銀行存款增加負(fù)債短期借款增加借方貸方借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室42涉及科目涉及科目l“短期借款短期借款” 負(fù)債類負(fù)債類，核算企業(yè)向銀行或其他，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)等借入借入的期限在的期限在1 1 年以下年以下（含（含1 1 年）年）的各種借款。的各種借款。 按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶。賬戶

20、?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室43業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4：資產(chǎn)銀行存款增加負(fù)債長(zhǎng)期借款增加借方貸方借：銀行存款借：銀行存款 500000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 500000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室44涉及會(huì)計(jì)科目涉及會(huì)計(jì)科目l“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” 負(fù)債類負(fù)債類，核算企業(yè)向銀行或其，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1 年以上年以上（不含（不含1 年）年）的各項(xiàng)借款。的各項(xiàng)借款。 按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶。賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室45思考 如果借款到期，歸還借如果借款到期，歸還借款，應(yīng)如何核算？款，應(yīng)如何核算？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室46歸納：歸納：（1）借入借

21、款時(shí)）借入借款時(shí)（2）歸還借款時(shí)）歸還借款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 （長(zhǎng)期借款）（長(zhǎng)期借款）借：短期借款借：短期借款 （長(zhǎng)期借款）（長(zhǎng)期借款） 貸：銀行存款貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室47 企業(yè)借入資金，需付出代價(jià)，企業(yè)借入資金，需付出代價(jià)，要支付利息，利息是企業(yè)的一項(xiàng)要支付利息，利息是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，在費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”中核算，中核算，利用課余時(shí)間，查閱利息業(yè)務(wù)如利用課余時(shí)間，查閱利息業(yè)務(wù)如何處理？何處理？ 課外查閱課外查閱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室48環(huán)節(jié)二環(huán)節(jié)二 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算u核算材料采購(gòu)核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)u核算固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)核算固

22、定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)u核算庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室49一、一、材料采購(gòu)的核算材料采購(gòu)的核算業(yè)務(wù)5：材料成本如何確定？材料采購(gòu)材料采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 買價(jià)買價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用其他采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前前挑選整理費(fèi)用等挑選整理費(fèi)用等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室50 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明增值稅：增值稅：銷售貨物；提供加工、修理修銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅服務(wù)配勞務(wù)；進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率：增值稅稅率：16%、10%、6% 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅

23、額銷項(xiàng)稅額：銷售額銷項(xiàng)稅額：銷售額稅率稅率進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款等進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款等稅率稅率基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室51業(yè)務(wù)5資產(chǎn)在途物資增加資產(chǎn)銀行存款減少借方貸方202000236220負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方34220借：在途物資借：在途物資錦州華安（滌蓋棉面料）錦州華安（滌蓋棉面料）202 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室52涉及科目涉及科目l“在途物資在途物資” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算企業(yè)采用；核算企業(yè)采用實(shí)際成實(shí)際成本本進(jìn)行材料日常核算，進(jìn)行材料日常核算，貨款已付貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未驗(yàn)收入

24、庫(kù)的購(gòu)入材料的購(gòu)入材料的采購(gòu)成的采購(gòu)成本本 按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室53l “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)” 負(fù)債類負(fù)債類。核算企業(yè)按照稅法等規(guī)。核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 。 可按應(yīng)交的可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室54業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6：資產(chǎn)原材料增加負(fù)債應(yīng)付賬款增加借方貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方借：原材料借：原材料萊卡棉面料萊卡棉面料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款沈陽紅星沈陽紅星 11

25、6 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室55涉及科目涉及科目l “原材料原材料”賬戶賬戶 資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)各種資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)各種庫(kù)存庫(kù)存材料成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。材料成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。按材料類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算按材料類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室56 負(fù)債類，核算企業(yè)因購(gòu)買材負(fù)債類，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等而料、商品或接受勞務(wù)等而應(yīng)支應(yīng)支付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)。 按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。涉及科目涉及科目l“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7：資產(chǎn)原材料增加負(fù)債應(yīng)付票據(jù)增加借方貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方資產(chǎn)銀行存款貸方減少

26、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室借：原材料借：原材料軸線軸線 40800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6480 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 沈陽海生沈陽海生 46400 銀行存款銀行存款 880基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室59涉及科目 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 負(fù)債類負(fù)債類，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。 按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室60業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8：資產(chǎn)原材料增加資產(chǎn)在途物資減少借方貸方借：原材料借：原材料滌蓋棉面料滌蓋棉面料 202000 貸：在途物資貸：在途物資錦

27、州華安（滌蓋棉面料）錦州華安（滌蓋棉面料） 202000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室61業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款營(yíng)口通達(dá)營(yíng)口通達(dá) 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000資產(chǎn)銀行存款減少貸方資產(chǎn)預(yù)付賬款增加借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室62 資產(chǎn)類資產(chǎn)類，核算企業(yè)按合同規(guī)定，核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)預(yù)付的款項(xiàng)及其結(jié)算情況。及其結(jié)算情況。 按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。涉及科目 “預(yù)付賬款”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室63業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-沈陽紅星沈陽紅星 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 資產(chǎn)銀行存款減少貸方負(fù)債應(yīng)付賬款減少借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室

28、64業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)11：借：原材料借：原材料拉鏈拉鏈 8 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 280 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款營(yíng)口通達(dá)營(yíng)口通達(dá) 928064資產(chǎn)原材料增加資產(chǎn)預(yù)付賬款減少借方貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室65 （1）預(yù)付貨款）預(yù)付貨款 時(shí)時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）材料發(fā)出，結(jié)算貨款）材料發(fā)出，結(jié)算貨款 借：在途物資（原材料）借：在途物資（原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款（3）補(bǔ)付貨款）補(bǔ)付貨款 （4）退回多付）退回多付 借：預(yù)付賬款借：預(yù)

29、付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室66思考：企業(yè)購(gòu)入甲、乙兩種材料一車運(yùn)思考：企業(yè)購(gòu)入甲、乙兩種材料一車運(yùn)回，回，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，其中購(gòu)入甲元，其中購(gòu)入甲材料材料1000公斤，買價(jià)公斤，買價(jià)2000元；購(gòu)入乙元；購(gòu)入乙材料材料4000公斤，買價(jià)公斤，買價(jià)2000元，取得的元，取得的增值稅發(fā)票標(biāo)明增值稅增值稅發(fā)票標(biāo)明增值稅640元，款項(xiàng)以元，款項(xiàng)以銀行存款支付。銀行存款支付。共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)如何分?jǐn)偅考?、乙材料成本各是多少？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室67n材料采購(gòu)時(shí)共同費(fèi)用的歸集與分配材料采購(gòu)時(shí)共同費(fèi)用的歸集與分配 共同

30、發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)由共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)由受益對(duì)象受益對(duì)象共同共同負(fù)擔(dān)，按一定方法分配計(jì)入各自采購(gòu)負(fù)擔(dān)，按一定方法分配計(jì)入各自采購(gòu)成本。成本。分配率分配率 = =共同性采購(gòu)費(fèi)用共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)（買價(jià)或重量等）或重量等）某種材料應(yīng)分配費(fèi)用額某種材料應(yīng)分配費(fèi)用額 = =分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室68如果本業(yè)務(wù)按運(yùn)費(fèi)按材料重量分配。如果本業(yè)務(wù)按運(yùn)費(fèi)按材料重量分配。分配率分配率 =500=500（1000+40001000+4000）=0.1=0.1元元/ /公斤公斤甲材料應(yīng)分配費(fèi)用額甲材料應(yīng)分配費(fèi)用額=0.1=0.11000=1001000=100元元乙材料應(yīng)分配費(fèi)

31、用額乙材料應(yīng)分配費(fèi)用額=0.1=0.14000=4004000=400元元甲材料的采購(gòu)成本甲材料的采購(gòu)成本=2000+100=2100=2000+100=2100元元乙材料的采購(gòu)成本乙材料的采購(gòu)成本=2000+400=2400=2000+400=2400元元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室69借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2100 乙材料乙材料 2400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）640 貸：銀行存款貸：銀行存款 5140基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室70二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)12：設(shè)備成本如何確定？固定資產(chǎn)成本構(gòu)成：固定資產(chǎn)成本構(gòu)成：1、

32、買價(jià)、買價(jià)2、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等3、安裝費(fèi)等、安裝費(fèi)等需要安裝的需要安裝的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室71借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備（裁剪機(jī)）機(jī)器設(shè)備（裁剪機(jī)） 26000 機(jī)器設(shè)備（縫合機(jī)）機(jī)器設(shè)備（縫合機(jī)） 63 000 機(jī)器設(shè)備（壓燙機(jī)）機(jī)器設(shè)備（壓燙機(jī)） 26 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 740 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款營(yíng)口華美營(yíng)口華美 120640 銀行存款銀行存款 12100資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加負(fù)債應(yīng)付賬款增加借方貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方資產(chǎn)銀行存款減少貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室72涉及科目涉及科目l“固定資產(chǎn)固定

33、資產(chǎn)” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算企業(yè)持有的固定；核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)資產(chǎn)原價(jià)原價(jià)。 按類別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按類別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室73思考 如果企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備需要經(jīng)過如果企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備需要經(jīng)過安裝，應(yīng)如何核算？安裝，應(yīng)如何核算？ 先通過先通過“在建工程在建工程”，達(dá)到預(yù)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室74例：某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)例：某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝需要安裝的設(shè)備，取得的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明設(shè)備買價(jià)的增值稅發(fā)票上注明設(shè)備買價(jià)5000050000元，增元，增值稅額值稅額80008000元（可抵扣），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支元（可抵扣

34、），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付，另支付運(yùn)雜費(fèi)付，另支付運(yùn)雜費(fèi)15001500元。元。資產(chǎn)在建工程增加資產(chǎn)銀行存款減少借方貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室75借：在建工程借：在建工程 51 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 59500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室76l“在建工程在建工程” 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算企業(yè)基建、更新改；核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。造等在建工程發(fā)生的支出。 按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室77承前例：安裝過程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值12000元，以銀行存款支付安裝調(diào)試

35、費(fèi) 2000元。資產(chǎn)在建工程增加資產(chǎn)原材料減少借方貸方資產(chǎn)銀行存款減少貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室78借：在建工程借：在建工程 14 000 貸：原材料貸：原材料 12 000 銀行存款銀行存款 2 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室79承前例：設(shè)備安裝完成，交付使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 65 500 貸：在建工程貸：在建工程 65 500 資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加資產(chǎn)在建工程減少借方貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室80三、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)13：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000資產(chǎn)銀行存款減少貸方資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金增加借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室81業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)14：資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金減少貸方資產(chǎn)

36、其他應(yīng)收款增加借方借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明 2 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室（1）購(gòu)入材料尚未入庫(kù)）購(gòu)入材料尚未入庫(kù) 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） （2）材料驗(yàn)收入庫(kù)）材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資（3）償付貨款）償付貨款 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款貸：銀行存款歸納歸納82基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室83 環(huán)節(jié)三 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算 直接材料費(fèi)用核算直接材料費(fèi)用核算

37、直接人工費(fèi)用核算直接人工費(fèi)用核算 間接費(fèi)用核算間接費(fèi)用核算 完工產(chǎn)品核算完工產(chǎn)品核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室84知識(shí)準(zhǔn)備1：生產(chǎn)費(fèi)用的分類生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室85直接材料直接材料 企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，直接企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材的材料。包括原料及主要材料、外購(gòu)半料。包括原料及主要材料、外購(gòu)半成品、包裝物及其他材料。成品、包裝物及其他材料。直接人工直接人工 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)等。及福利費(fèi)等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室86制造費(fèi)用制造

38、費(fèi)用 各個(gè)各個(gè)生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用。與生產(chǎn)幾種產(chǎn)品有關(guān)的與生產(chǎn)幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同性費(fèi)用；不能直接共同性費(fèi)用；不能直接歸屬歸屬某一產(chǎn)品對(duì)象。某一產(chǎn)品對(duì)象。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室87 按照按照 一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種產(chǎn)品的制造成本。產(chǎn)品的制造成本。 主要包括主要包括車間管理人員車間管理人員的工資和的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。費(fèi)、水電費(fèi)等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室88直接材料直接材料直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間的工人工資車間的工人工資機(jī)器設(shè)備折

39、舊費(fèi)機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)生產(chǎn)服裝的布料生產(chǎn)服裝的布料車間管理人員工資車間管理人員工資車間廠房折舊費(fèi)用車間廠房折舊費(fèi)用例：例：某服裝廠是生產(chǎn)系列服裝的一家企業(yè)，某服裝廠是生產(chǎn)系列服裝的一家企業(yè)，請(qǐng)問下面的費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)歸屬哪一類生產(chǎn)費(fèi)用請(qǐng)問下面的費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)歸屬哪一類生產(chǎn)費(fèi)用?基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室89籌建期間的開辦費(fèi)；籌建期間的開辦費(fèi)；行政管理人員工資和福利費(fèi)等行政管理人員工資和福利費(fèi)等辦公費(fèi)辦公費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；差旅費(fèi)差旅費(fèi) 等等管理費(fèi)用管理費(fèi)用 指企業(yè)行政管理部門為組織和管理指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室9

40、0利息費(fèi)用利息費(fèi)用匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。生的費(fèi)用。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室91銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售銷售產(chǎn)品和材料、提供勞務(wù)等產(chǎn)品和材料、提供勞務(wù)等過程中過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)售機(jī)構(gòu)的各種經(jīng)費(fèi)。的各種經(jīng)費(fèi)。 產(chǎn)品銷售運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、產(chǎn)品銷售運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)等及專展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)等及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

41、教研室92業(yè)務(wù)15：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 105 000 T恤衫恤衫 80 000 貸：原材料貸：原材料滌蓋棉面料滌蓋棉面料 101 000 拉鏈拉鏈 4 000 萊卡棉面料萊卡棉面料 80 000資產(chǎn)原材料減少貸方成本生產(chǎn)成本增加借方一、直接材料費(fèi)用核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室93.涉及科目涉及科目 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 成本類成本類; 核算工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)核算工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本。 按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本設(shè)置按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本設(shè)置明細(xì)賬明細(xì)賬 按基本生產(chǎn)車間和成本核算按基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)，并按規(guī)定的成本對(duì)象設(shè)置明細(xì)，并按規(guī)定的

42、成本項(xiàng)目設(shè)置專欄項(xiàng)目設(shè)置專欄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室94如領(lǐng)料業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)發(fā)出材料匯如領(lǐng)料業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)發(fā)出材料匯總表編制記賬憑證，例：總表編制記賬憑證，例： 材料類別材料類別領(lǐng)料用途領(lǐng)料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金額金額 合計(jì)合計(jì)（元（元 ） 數(shù)量數(shù)量（公斤）（公斤） 金額金額 （元（元 ） 數(shù)量（公數(shù)量（公斤）斤） 金額金額（元（元 ）產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 200235 1600026800 200100 10005001700027300 合合 計(jì)計(jì)43542800420150044300材料發(fā)出匯總表材料發(fā)出匯總表 2015年年 10月月基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室95

43、會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 17 000 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 27 300 貸：原材料貸：原材料-甲材料甲材料 42 800 -乙材料乙材料 1 500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室96借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 34 200 T恤衫恤衫 22 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 57 000負(fù)債應(yīng)付職工薪酬增加貸方成本生產(chǎn)成本增加借方二、直接人工費(fèi)用核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)16：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室97 負(fù)債類負(fù)債類；核算應(yīng)付給職工的各；核算應(yīng)付給職工的各種薪酬。種薪酬。 按薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。.涉及科目：涉及科目： “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)

44、付職工薪酬”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室98思考 如果發(fā)放職工工資，如果發(fā)放職工工資，應(yīng)如何核算？應(yīng)如何核算？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室99 例：從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。例：從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 貸貸:銀行存款銀行存款 100 000發(fā)放工資發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資100 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000不以現(xiàn)金形式發(fā)放工資，如何核算？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室100三、間接費(fèi)用核算 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)17：資產(chǎn)原材料減少貸方成本（間接）制造費(fèi)用增加借方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 20 400 貸：原材料貸：

45、原材料軸線軸線 20 400基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室101.涉及科目：涉及科目： “制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 成本類成本類; 核算為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供核算為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用。 按車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置按車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室102 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)18：資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金減少貸方成本（間接）制造費(fèi)用增加借方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 480 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 480基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室103 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)19：資產(chǎn)銀行存款減少貸方成本（間接）制造費(fèi)用增加借方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 電費(fèi)電費(fèi) 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

46、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 320 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 320負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)減少借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室104 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)20：分配工資。：分配工資。負(fù)債應(yīng)付職工薪酬增加貸方制造費(fèi)用增加借方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用工資費(fèi)工資費(fèi) 9120 貸貸:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 9120成本（間接）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室105 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)21：計(jì)提：計(jì)提折舊折舊費(fèi)用。費(fèi)用。固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值；要逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室106資產(chǎn)（備抵）累計(jì)折舊增加貸方成本（間接）制造費(fèi)用增加借方借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)3000 貸：累

47、計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室107 資產(chǎn)類（備抵）資產(chǎn)類（備抵），核算對(duì)固定資，核算對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算明細(xì)核算.涉及科目涉及科目 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室108 歸集的共同性間接費(fèi)用如歸集的共同性間接費(fèi)用如何分配給各個(gè)產(chǎn)品？何分配給各個(gè)產(chǎn)品？分配標(biāo)準(zhǔn)：分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、定額工時(shí)、生產(chǎn)生產(chǎn)工時(shí)、定額工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、直接材料費(fèi)用等工人工資、直接材料費(fèi)用等分配率分配率= =制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額/ /分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室109成本生產(chǎn)成本增加借方成本（間接

48、）制造費(fèi)用減少貸方借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 21 000 T恤衫恤衫 14 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 35 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)22：期末，將歸集的制造費(fèi)用按比：期末，將歸集的制造費(fèi)用按比例分配給受益對(duì)象：例分配給受益對(duì)象：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室110四、完工產(chǎn)品核算 “完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品”與與“在產(chǎn)品在產(chǎn)品”成本的分配將在成本的分配將在“成成本會(huì)計(jì)本會(huì)計(jì)”課程中深入學(xué)習(xí)。課程中深入學(xué)習(xí)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室111業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)23：完工產(chǎn)品入庫(kù)：完工產(chǎn)品入庫(kù)資產(chǎn)庫(kù)存商品增加借方成本生產(chǎn)成本減少貸方 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 160200 T恤衫恤衫 116800 貸：生產(chǎn)成本貸：

49、生產(chǎn)成本運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 160200 T恤衫恤衫 116800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室112 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算；核算庫(kù)存各種商品庫(kù)存各種商品的實(shí)際或計(jì)劃成本；的實(shí)際或計(jì)劃成本； 按種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明按種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。.涉及科目：涉及科目： “庫(kù)存商品庫(kù)存商品”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室113學(xué)生歸納：生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)分錄1、領(lǐng)用材料、領(lǐng)用材料2、分配工資及福利費(fèi)、分配工資及福利費(fèi)3、發(fā)生間接費(fèi)用、發(fā)生間接費(fèi)用4、分配間接費(fèi)用、分配間接費(fèi)用5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室114環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)四 核算銷售過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù) 銷售收入及稅費(fèi)核算銷售收入及稅費(fèi)

50、核算 銷售費(fèi)用核算銷售費(fèi)用核算 銷售成本核算銷售成本核算 款項(xiàng)結(jié)算核算款項(xiàng)結(jié)算核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室115一、銷售收入及稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)24：銷售商品：銷售商品資產(chǎn)銀行存款增加借方收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)增加貸方借：借：銀行存款銀行存款 139200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 72 000 T恤衫恤衫 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19200 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室116 損益類（收入）損益類（收入）。核算企業(yè)確核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)的收入。的收入。 可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的

51、種類進(jìn)行明細(xì)可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。核算。 期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。.涉及科目：涉及科目： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室117借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 東方公司東方公司 150800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 90000 T恤衫恤衫 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20800資產(chǎn)應(yīng)收賬款增加借方收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)增加貸方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)25：銷售商品，款項(xiàng)未收：銷售商品，款項(xiàng)未收基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室118 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算企業(yè)因銷售商品、；核算企業(yè)因銷售商品、提供

52、勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算.涉及科目：涉及科目： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室119借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)沈陽百勝沈陽百勝 90480 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 54 000 T恤衫恤衫 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12480資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)增加借方收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)增加貸方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)26：銷售商品，收到：銷售商品，收到商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室120 資產(chǎn)類資產(chǎn)類；核算企業(yè)因銷售；核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而

53、商品、提供勞務(wù)等而收到的收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算.涉及科目：涉及科目： “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室121業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)27：預(yù)收購(gòu)貨款。：預(yù)收購(gòu)貨款。借：銀行存款借：銀行存款 18000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款-深圳志誠(chéng)深圳志誠(chéng) 18000資產(chǎn)銀行存款增加借方負(fù)債預(yù)收賬款增加貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室122業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)28：按合同規(guī)定，發(fā)出已預(yù)收貨款的商品。：按合同規(guī)定，發(fā)出已預(yù)收貨款的商品。負(fù)債預(yù)收賬款減少借方收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)增加貸方資產(chǎn)銀行存款增加借方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室123

54、借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款深圳志誠(chéng)深圳志誠(chéng) 18 000 銀行存款銀行存款 23 760 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 36 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 760基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室124 負(fù)債類負(fù)債類；核算企業(yè)按合同規(guī)定；核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)。 按照購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算按照購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算.涉及科目：涉及科目： “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”可以不設(shè)，在可以不設(shè)，在“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”中核算中核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)29：銷售：銷售剩余材料剩余材料一批。一批。資產(chǎn)銀行存款增加借方收入其他業(yè)務(wù)收入增加貸方負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)增加

55、貸方借：銀行存款借：銀行存款 29000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入布料布料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室126 損益類（收入）損益類（收入）。核算企業(yè)確認(rèn)核算企業(yè)確認(rèn)的的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入?，F(xiàn)的收入。 可按業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算?？砂礃I(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。.涉及科目：涉及科目： “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室127二、銷售費(fèi)用核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)30：費(fèi)用銷售費(fèi)用增加借方資產(chǎn)銀行存款減少貸方借：

56、銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室128 損益（費(fèi)用）類損益（費(fèi)用）類。核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)。核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售過程中銷售過程中發(fā)的各種費(fèi)用。發(fā)的各種費(fèi)用。 按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。.涉及科目：涉及科目： “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室129 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)31：計(jì)提折舊。：計(jì)提折舊。費(fèi)用銷售費(fèi)用增加借方資產(chǎn)(備抵)累計(jì)折舊增加貸方借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)80 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 80基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室130 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)32：分配工資。：分配工資。

57、費(fèi)用銷售費(fèi)用增加借方負(fù)債應(yīng)付職工薪酬增加貸方借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用工資費(fèi)工資費(fèi) 5900 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資5900基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室131三、銷售成本核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)33：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本。費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加借方庫(kù)存商品減少貸方資產(chǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 89 712 T恤衫恤衫 40 880 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品運(yùn)動(dòng)服運(yùn)動(dòng)服 89 712 T恤衫恤衫 40 880基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室132 損益（費(fèi)用）類損益（費(fèi)用）類。核算企業(yè)確認(rèn)。核算企業(yè)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行

58、明細(xì)核算。按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。.涉及科目：涉及科目： “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室133 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)34：結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料已銷材料成本成本費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本增加借方原材料減少貸方資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸：原材料貸：原材料 20000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室134 損益（費(fèi)用）類損益（費(fèi)用）類。核算企業(yè)除主。核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的生的支出支出。 按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。.

59、涉及科目：涉及科目： “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室135四、款項(xiàng)結(jié)算核算 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)35：收到前欠貨款：收到前欠貨款資產(chǎn)銀行存款增加借方應(yīng)收賬款減少貸方資產(chǎn)借：銀行存款借：銀行存款 150800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丹東時(shí)尚丹東時(shí)尚 150800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室136 若商業(yè)匯票到期，收到對(duì)方轉(zhuǎn)來貨款若商業(yè)匯票到期，收到對(duì)方轉(zhuǎn)來貨款如何核算？如何核算？借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室137學(xué)生歸納：銷售過程業(yè)務(wù)分錄1、銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)2、銷售材料、銷售材料3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4、發(fā)生銷

60、售費(fèi)用、發(fā)生銷售費(fèi)用5、結(jié)算應(yīng)收款項(xiàng)、結(jié)算應(yīng)收款項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室138環(huán)節(jié)五環(huán)節(jié)五 財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)核算 管理費(fèi)用核算管理費(fèi)用核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算財(cái)務(wù)費(fèi)用核算 營(yíng)業(yè)外收入核算營(yíng)業(yè)外收入核算 營(yíng)業(yè)外支出核算營(yíng)業(yè)外支出核算 本年利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室139一、管理費(fèi)用核算一、管理費(fèi)用核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)36：購(gòu)買辦公用品。：購(gòu)買辦公用品。費(fèi)用管理費(fèi)用增加借方庫(kù)存現(xiàn)金減少貸方資產(chǎn)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室140 損益類（損益類（費(fèi)用類）費(fèi)用類）; 核算企業(yè)為核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的管理組織