高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上題四套

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(課程代碼00159)第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題(總分：20分)1、下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是 ( )· A.所得稅· B.企業(yè)清算· C.外幣交易· D.企業(yè)合并標(biāo)準(zhǔn)答案：B2、在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們匯率。 ( )· A.合同簽訂日· B.交易發(fā)生日· C.結(jié)算日· D.期初日標(biāo)準(zhǔn)答案：C3、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指 ( )· A.銀行買入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)

2、匯率之差所引起的折算差額· B.銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額· C.賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額· D.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額標(biāo)準(zhǔn)答案：B4、當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生 ( )· A.永久性差異· B.時(shí)間性差異· C.可抵扣暫時(shí)性差異· D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：D5、某企業(yè)2009年1月1日持有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2500萬(wàn)元，2009年12月31日公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。· A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500

3、萬(wàn)元· B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元· C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5500萬(wàn)元· D.可抵扣暫時(shí)性差異5000萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A6、上市公司進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)階段后，每個(gè)會(huì)計(jì)期間都應(yīng)對(duì)外提供定期報(bào)告，除此以外，公司若發(fā)生重大事件和對(duì)外收購(gòu)事件，還要及時(shí)編制反映這方面情況的 ( )· A.臨時(shí)報(bào)告· B.季度報(bào)告· C.中期報(bào)告· D.年度報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：A7、股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于 ( )· A.1 000萬(wàn)元· B.2 000萬(wàn)元· C.3 000萬(wàn)元· D.5 000萬(wàn)元

4、標(biāo)準(zhǔn)答案：C8、租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為 ( )· A.經(jīng)營(yíng)租賃和杠桿租賃· B.杠桿租賃和融資租賃· C.經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃· D.直接租賃和杠桿租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：C9、承租人對(duì)融資租人的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為人賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适? )· A.銀行同期貸款利率· B.租賃合同中規(guī)定的利率· C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率· D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)答案：D10、具有選擇權(quán)的衍生金融工具是（ ）· A.金融遠(yuǎn)期合同· B.金融期貨合同

5、83; C.金融期權(quán)合同· D.金融互換合同標(biāo)準(zhǔn)答案：C11、下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是 ( )· A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司· B.境外子公司· C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司· D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C12、控制權(quán)取得日，編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是 ( )· A.合并資產(chǎn)負(fù)債表· B.合并利潤(rùn)表· C.合并現(xiàn)金流量表· D.合并利潤(rùn)分配表標(biāo)準(zhǔn)答案：A13、對(duì)于內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)，在到期清理期間進(jìn)行抵消處理時(shí)，

6、只需要抵消的內(nèi)容是( )· A.上期多計(jì)提的折舊費(fèi)· B.上期少計(jì)提的折舊費(fèi)· C.本期多計(jì)提的折舊費(fèi)· D.下期少計(jì)提的折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C14、下列關(guān)于吸收合并表述不正確的是（ ）· A.吸收合并是指二個(gè)或二個(gè)以上的企業(yè)合并成為一個(gè)單一的企業(yè)· B.吸收合并是指二個(gè)或二個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)· C.其中一個(gè)企業(yè)保留法人資格· D.被合并企業(yè)的法人資格隨著合并而消失標(biāo)準(zhǔn)答案：B15、反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的會(huì)計(jì)程序和方法是（ ）· A.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)· B.一般

7、物價(jià)水平會(huì)計(jì)· C.現(xiàn)時(shí)成本/等值貨幣會(huì)計(jì)· D.變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B16、下列有關(guān)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中，不正確的是 ( )· A.報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位· B.報(bào)告期末以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位· C.以資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)· D.以個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A17、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的首要程序是 ( )· A.計(jì)算持有資產(chǎn)收益· B.計(jì)算現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)收益· C.確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本· D.編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：C18、下列哪個(gè)程序不是破產(chǎn)的必備程序 ( )· A

8、.和解整頓· B.破產(chǎn)申請(qǐng)和受理· C.破產(chǎn)宣告· D.破產(chǎn)清算標(biāo)準(zhǔn)答案：A19、清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)假設(shè)方面一致的是（ ）· A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)· B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)· C.貨幣計(jì)量假設(shè)· D.會(huì)計(jì)分期假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C20、受理破產(chǎn)申請(qǐng)的部門是（ ）· A.債權(quán)人所在地人民法院· B.債務(wù)人所在地人民法院· C.工商行政管理部門· D.稅務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)答案：B第二大題：多項(xiàng)選擇題(總分：10分)1、我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算中，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯

9、率折算的有 ( )· A.短期借款· B.固定資產(chǎn)· C.實(shí)收資本· D.營(yíng)業(yè)收入· E.管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D, E2、以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有 ( )· A.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者· B.該企業(yè)的子公司· C.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門· D.該企業(yè)的供應(yīng)商· E.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, D3、企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn) ( )· A.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離· B.“融資”與“融物”相結(jié)合

10、83; C.租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方· D.承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理· E.租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, E4、母公司可以將下列子公司排除在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有 ( )· A.已宣告被清理整頓的子公司· B.非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司· C.已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司· D.母公司不再控制的子公司· E.境外子公司標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D5、下列負(fù)債中，可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有 ( )· A.應(yīng)付賬款· B.短期借款· C.預(yù)收賬款&#

11、183; D.應(yīng)付票據(jù)· E.因銷售商品、提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D, E第三大題：簡(jiǎn)答題(總分：20分)1、簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。我的答案：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。參考答案：答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。2、簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。我的答案：1.確定資產(chǎn)

12、和負(fù)債的賬面價(jià)值2.確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)3.確定暫時(shí)性差異4.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額和轉(zhuǎn)回額5.確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用參考答案：答：（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）確定暫時(shí)性差異。（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（5）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。3、租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可分為哪二類？各自有何特點(diǎn)？我的答案：1.租賃業(yè)務(wù)按其目的不聽(tīng)克分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃2.在經(jīng)營(yíng)租賃中，出租人擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和保有風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬；承租人是因資產(chǎn)使用的臨時(shí)需要，但并不準(zhǔn)備擁有資產(chǎn)設(shè)備3.在融資租賃中

13、，租賃屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的所有權(quán)可轉(zhuǎn)讓給承租人；承租人在租賃期內(nèi)要承擔(dān)租賃資產(chǎn)的折舊、修理和其他費(fèi)用參考答案：答：（1）租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。（2）在經(jīng)營(yíng)租賃中，出租人擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和保有風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬；承租人是因資產(chǎn)使用的臨時(shí)需要，但并不準(zhǔn)備擁有資產(chǎn)設(shè)備。（3）在融資租賃中，租賃屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的所有權(quán)可轉(zhuǎn)讓給承租人；承租人在租賃期內(nèi)要承擔(dān)租賃資產(chǎn)的折舊、修理以及其他費(fèi)用。4、簡(jiǎn)述合并報(bào)表的特點(diǎn)。我的答案：1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映是經(jīng)濟(jì)意義主題的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量2.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司3.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。合

14、并財(cái)務(wù)報(bào)表是在對(duì)納入合并范圍的企業(yè)的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他相關(guān)資料，在合并工作底稿上通過(guò)編制抵銷分錄將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的影響予以抵消之后形成4.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵循特定的方法。參考答案：答：合并報(bào)表具有以下特點(diǎn)：（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司。（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是在對(duì)納入合并范圍的企業(yè)的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他相關(guān)資料，在合并工作底稿上通過(guò)編制抵銷分錄將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的影響予以抵消之后形成。（4）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵循特定

15、的方法。第四大題：業(yè)務(wù)計(jì)算題(總分：50分)1、資料：星興公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20X9年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： （1）3月1日，接受國(guó)外M公司的外幣投資USD30 000，收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USDl= RMB7.6。（2）7月1日，向Y公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì)USD200 000，當(dāng)日即期匯率為USDl=RMB7.40，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。 （3）10月1日，以人民幣向中國(guó)銀行買入30 000美元，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為USDI= RMB7.20，當(dāng)日的即期匯率為USDI= RMB7.10。 要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。我的答案：1.借：銀行

16、存款美元戶USD30000/RMB228000貸：實(shí)收資本M公司USD30000/RMB14800002.借：應(yīng)收賬款Y公司USD200000/RMB1480000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品（出口）USD200000/RMB14800003.借：銀行存款美元戶USD30000/RMB213000財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益貸：銀行存款人民幣（30000×7.20）216000參考答案：（1）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 228 000 （3分）貸：實(shí)收資本-M公司 USD30 000/RMB 228 000 （2）借：應(yīng)收賬款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000

17、 （3分）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙商品（出口） USD200 000/RMB 1 480 000 （3）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 213 000 （4分）財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 3 000 貸：銀行存款人民幣(30000×7.20) 216 0002、M公司擁有S公司權(quán)益性資本的60%，“長(zhǎng)期股權(quán)投資-S公司”賬戶的期末賬面余額為550萬(wàn)元，S公司期末所有者權(quán)益總額為750萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為700萬(wàn)元，資本公積為2萬(wàn)元，盈余公積為28萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為20萬(wàn)元。當(dāng)年，S公司利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及其分配情況為：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為280萬(wàn)元，提取的盈余公積為28萬(wàn)元，支付的股利為242萬(wàn)

18、元。要求：為M公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表并編制調(diào)整抵消分錄（單位：萬(wàn)元）。我的答案：1.抵消期末母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目借：實(shí)收資本 700資本公積 2盈余公積 2未分配利潤(rùn) 20商譽(yù) 100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 550少數(shù)股東權(quán)益 3002.抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤(rùn)及其分配借：投資收益 168少數(shù)股東損益 112期末未分配利潤(rùn) 10應(yīng)付利潤(rùn) 242期末未分配利潤(rùn) 20參考答案：(1)抵消期末母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目 借：實(shí)收資本 700 資本公積 2 盈余公積 28 未分配利潤(rùn) 20 商譽(yù) 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 550 少數(shù)股東權(quán)益 300 (2

19、)抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤(rùn)及其分配 借：投資收益 168 少數(shù)股東損益 112 期初未分配利潤(rùn) 10 貸：提取盈余公積 28 應(yīng)付利潤(rùn) 242 期末未分配利潤(rùn) 203、資料：融資租入的固定資產(chǎn)A設(shè)備租期屆滿。根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價(jià)格1000元轉(zhuǎn)讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定資產(chǎn)原值為800 000元，已提折舊720 000元。要求：編制租期屆滿時(shí)承租人支付名義價(jià)款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會(huì)計(jì)分錄我的答案：1.借：長(zhǎng)期應(yīng)付賬款-融資租入固定資產(chǎn) 1000貸：銀行存款 10002.借：固定資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)800000貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 800000參考答案：1

20、）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn) 1 000貸：銀行存款 1 000（2）借：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 800 000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 800 0004、長(zhǎng)虹公司只擁有一個(gè)子公司，2009年發(fā)生的應(yīng)收賬款6 000元，全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，當(dāng)期按應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)下列情況編制會(huì)計(jì)分錄： （1）將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消； （2）2010年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額未發(fā)生變化； 我的答案：1.將當(dāng)年債券債務(wù)及其其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消借：應(yīng)收賬款6000貸：應(yīng)收賬款6000借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 302.借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：未分配利潤(rùn)-年初3

21、0參考答案：（1）將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30 （2）2010年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額未發(fā)生變化 借：壞賬準(zhǔn)備 30 貸：未分配利潤(rùn)年初 305、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）3月10日銷售一批商品，售價(jià)為22 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到。 （2）4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人

22、民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=7.8元人民幣。（3）5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=7.6元人民幣。我的答案：1.借：應(yīng)收賬款-美元戶（22000美元） 165000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1650002.借：銀行存款-美元戶（10000美元）77000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款-人民幣戶780003.借：銀行存款-人民幣戶136800 財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：應(yīng)收賬款-美元戶（18000美元）138600參考答案：（1）借：應(yīng)收賬款美元戶（22 000美元） 165 000 （3分）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000 （

23、2）借：銀行存款美元戶（10 000美元） 77 000 （3分） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000（3）借：銀行存款人民幣戶 136 800 （4分） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款美元戶（18 000美元） 138 600高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(課程代碼00159)第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題(總分：20分)1、用于指導(dǎo)和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是（ ）· A.公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則· B.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則· C.會(huì)計(jì)假設(shè)· D.會(huì)計(jì)的基本方法和程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A2、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生 ( )· A.永久性差異· B.時(shí)

24、間性差異· C.可抵扣暫時(shí)性差異· D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：C3、本期可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，若預(yù)計(jì)未來(lái)期間只有80萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。· A.25· B.20· C.5· D.80標(biāo)準(zhǔn)答案：B4、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為 ( )· A.交易形成時(shí)的稅率· B.計(jì)算所得稅時(shí)的稅率· C.預(yù)期收回期間的適用稅率· D.資產(chǎn)負(fù)債表日的適用稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：C5、下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是 ( )·

25、A.公司管理辦法· B.上市公告書· C.招股說(shuō)明書· D.年度報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：A6、租賃資產(chǎn)的所有者，在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，將讓渡租賃資產(chǎn)的 ( )· A.注冊(cè)權(quán)· B.使用權(quán)· C.所有權(quán)· D.特許權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B7、在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的折算時(shí)，所有者權(quán)益項(xiàng)目除 （ ）項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。· A.實(shí)收資本· B.資本公積· C.盈余公積· D.未分配利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D8、采用流動(dòng)與非流動(dòng)法對(duì)外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有( )&

26、#183; A.應(yīng)收賬款· B.存貨· C.長(zhǎng)期借款· D.應(yīng)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：C9、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容是指 ( )· A.實(shí)際的貨幣轉(zhuǎn)換· B.不同外幣之間的兌換· C.計(jì)算外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益· D.將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換為以編報(bào)貨幣表示的報(bào)表形式標(biāo)準(zhǔn)答案：D10、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)的核算原則，正確的是 ( )· A.租出固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊· B.租出固定資產(chǎn)不單獨(dú)設(shè)賬核算· C.租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊· D.租人固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)答案：A1

27、1、租賃業(yè)務(wù)按租賃資產(chǎn)投資來(lái)源不同，可分為 ( )· A.融資租賃和杠桿租賃· B.售后回租和杠桿租賃 來(lái)源：考試大· C.經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃· D.直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉(zhuǎn)租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：D12、下列項(xiàng)目屬于衍生金融工具的是（ ）· A.現(xiàn)金· B.應(yīng)收賬款· C.期匯合約· D.普通股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C13、甲公司擁有乙公司80%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司30%的股份，甲公司擁有丙公司股份為 ( )· A.30%· B.40%· C.100%· D

28、.70%標(biāo)準(zhǔn)答案：D14、以下哪種情況應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ( )· A.擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但委托其他企業(yè)托管· B.持有被投資企業(yè)20%的股權(quán)，但控制被投資企業(yè)的母公司· C.被投資企業(yè)受到極其嚴(yán)格的外匯管制· D.被投資企業(yè)受到極其嚴(yán)格的外匯管制標(biāo)準(zhǔn)答案：B15、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)抵消方法來(lái)消除其對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的是( )· A.企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)· B.集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)· C.集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)· D.集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B16、母公司將

29、成本為5 000元的商品銷售給子公司，售價(jià)為6 000元。子公司本期對(duì)外銷售40%的母公司存貨，售價(jià)為3 000元。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)集團(tuán)公司應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)有( )· A.6 000元· B.5 000元· C.2 400元· D.1 000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D17、通貨膨脹會(huì)計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是 ( )· A.長(zhǎng)期的一般水平的通貨膨脹· B.長(zhǎng)期的間斷性的通貨膨脹· C.長(zhǎng)期的持續(xù)嚴(yán)重的通貨膨脹· D.某一時(shí)期產(chǎn)生的通貨膨脹標(biāo)準(zhǔn)答案：C18、下列屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)建立的全新原則的是 ( )· A.現(xiàn)時(shí)價(jià)格&#

30、183; B.收入確認(rèn)· C.財(cái)務(wù)資本維護(hù)· D.購(gòu)買力損益標(biāo)準(zhǔn)答案：A19、下列哪個(gè)程序不是破產(chǎn)的必備程序 ( )· A.和解整頓· B.破產(chǎn)申請(qǐng)和受理· C.破產(chǎn)宣告· D.破產(chǎn)清算標(biāo)準(zhǔn)答案：A20、下列屬于清算會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用的原則是 ( )· A.資本性支出原則· B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則· C.歷史成本原則· D.收付實(shí)現(xiàn)制原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D第二大題：多項(xiàng)選擇題(總分：10分)1、下列情形，屬于控制的是 ( )· A.投資單位直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本· B

31、.投資單位直接擁有被投資單位50%的表決權(quán)資本· C.投資單位直接擁有被投資單位30%的表決權(quán)資本，投資單位與其他投資者達(dá)成協(xié)議，代表其他投資者在被投資單位的權(quán)益· D.投資單位直接擁有被投資單位40%的表決權(quán)資本，雙方簽定的投資協(xié)議規(guī)定，該投資單位可決定被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策· E.投資單位有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, D, E2、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ( )· A.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表· B.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)利潤(rùn)表· C.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)利潤(rùn)分配表· D.一般物價(jià)水平會(huì)

32、計(jì)現(xiàn)金流量表· E.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表附注標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C3、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括 ( )· A.資產(chǎn)負(fù)債表· B.利潤(rùn)表· C.現(xiàn)金流量表· D.所有者權(quán)益變動(dòng)表· E.附注標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D4、與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表有其獨(dú)特的編制方法，其獨(dú)特性主要有 ( )· A.根據(jù)合并的各單位會(huì)計(jì)報(bào)表的各相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字抵消填列· B.根據(jù)合并各單位明細(xì)分類賬戶匯總填列· C.編制抵消分錄· D.運(yùn)用合并工作底稿· E.根據(jù)各合并單位總分類

33、賬戶直接填列標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, D5、按我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃出租人的會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有 ( )· A.長(zhǎng)期應(yīng)收款· B.未擔(dān)保余值· C.未確認(rèn)租賃收益· D.長(zhǎng)期應(yīng)付款 來(lái)源：考試大· E.融資租賃資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, E第三大題：簡(jiǎn)答題(總分：20分)1、說(shuō)明現(xiàn)行匯率法的涵義和基本特點(diǎn)。我的答案：現(xiàn)行匯率法是將列在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目，均根據(jù)編制報(bào)表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，因而它是一種單一匯率法?，F(xiàn)行匯率折算法采用單一匯率對(duì)各項(xiàng)外幣報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行折算，等于是對(duì)各項(xiàng)目乘上一個(gè)常數(shù)，

34、因而簡(jiǎn)便易行。而且對(duì)于折算后褒貶中各項(xiàng)比例關(guān)系而能保持原外幣報(bào)表中各項(xiàng)比例關(guān)系仍能保持原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目比例管，能符合實(shí)際地進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算參考答案：答：現(xiàn)行匯率法是將列在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目，均根據(jù)編制報(bào)表日的現(xiàn)行匯率（即期末匯率）進(jìn)行折算，因而它是一種單一匯率法?，F(xiàn)行匯率折算法采用單一匯率對(duì)各項(xiàng)外幣報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行折算，等于是對(duì)各項(xiàng)目乘上一個(gè)常數(shù)，因而簡(jiǎn)便易行。而且對(duì)于折算后報(bào)表中各項(xiàng)比例關(guān)系仍能保持原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目比例關(guān)系，能較符合實(shí)際地進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算。2、簡(jiǎn)述中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量的基本原則。我的答案：1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)

35、與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致2.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的平率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量3.企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策參考答案：答：（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用兵原則相一致。（2）在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量。（3）企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策。3、什么是集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)？一般包括哪些內(nèi)容？我的答案：1.集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司

36、與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來(lái)業(yè)務(wù)及交易事項(xiàng)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以為三大類，即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)和集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)。集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間互相進(jìn)行的投資業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資以及由此帶來(lái)的投資收益的結(jié)算和支付等業(yè)務(wù)事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)，指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間進(jìn)行的存貨交易，固定資產(chǎn)交易、無(wú)形資產(chǎn)交易以及內(nèi)部租賃等集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)，指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生相互借貸資金的業(yè)務(wù)參考答案：答：集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的

37、企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以為為三大類，即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)和集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)。（1）集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間互相進(jìn)行的投資業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資以及由此帶來(lái)的投資收益的結(jié)算和支付等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（2）集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間進(jìn)行的存貨交易，固定資產(chǎn)交易、無(wú)形資產(chǎn)交易以及內(nèi)部租賃等。（3）集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生相互借貸資金的業(yè)務(wù)。4、企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)的范圍包括哪些內(nèi)容。我的答案：清算財(cái)務(wù)包括：1.宣布清算時(shí)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。2.清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。3.已作為擔(dān)保的的財(cái)產(chǎn)，相當(dāng)于債務(wù)數(shù)額的不服不屬于清算財(cái)產(chǎn)，

38、超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分屬于清算財(cái)產(chǎn)。租入、借入、代外單位加工和代銷的財(cái)產(chǎn)，不屬于清算財(cái)產(chǎn)參考答案：答：企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)包括：（1）宣布清算時(shí)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。（2）清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。（3）已經(jīng)作為擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)，相當(dāng)于債務(wù)數(shù)額的部分不屬于清算財(cái)產(chǎn)，超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分屬于清算財(cái)產(chǎn)。租入、借入、代外單位加工和代銷的財(cái)產(chǎn)，不屬于清算財(cái)產(chǎn)。第四大題：業(yè)務(wù)計(jì)算題(總分：50分)1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。20X9年12月發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）20X9年12月31日應(yīng)收賬款余額為30

39、00萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)的壞賬準(zhǔn)備。按照適用稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。（2）甲公司持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，在20X9年12月31日，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。要求：（1）分析20X9年12月31日以上各項(xiàng)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異的性質(zhì)。（2）編制有關(guān)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。我的答案：20X9年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=3000-300-2700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-3000%×5%=2985（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小魚計(jì)稅基礎(chǔ)的差異=2

40、985-2700=285（萬(wàn)元），屬于可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響=285×25%=71.25（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)=71.25貸：所得稅費(fèi)用71.2520X9年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤(rùn)，所以對(duì)所得稅的影響也計(jì)入資本公積，不構(gòu)成利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。確認(rèn)應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異的所得影響的分錄：借：資本公積-其他資本公積 25貸：遞延所得稅負(fù)債 25參考答案：（1）20X9年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值3000

41、3002700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)30003000%*52985（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差異29852700285（萬(wàn)元），屬于可抵扣暫時(shí)性差異。（1分）對(duì)所得稅的影響285*25%71.25（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（4分）借：遞延所稅稅資產(chǎn) 71.25貸：所得稅費(fèi)用 71.25（2）20X9年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤(rùn)，所以對(duì)所得稅的影響也記入資本公積，不構(gòu)成利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。（1分）確認(rèn)應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異的所得稅影響的分錄：（4

42、分）借：資本公積其他資本公積 25貸：遞延所得稅負(fù)債 252、乙公司為制造企業(yè)，企業(yè)在每年6月和7月為生產(chǎn)高峰期，需租入設(shè)備。按照租賃協(xié)議租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期限為二個(gè)月，共計(jì)租金90 000元，每月支付 45 000元，并要預(yù)先支付押金10 000元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用原材料8 000元，維修人工800元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制乙公司支付押金、支付6月租金及維修設(shè)備的分錄。我的答案：支付押金借：其他應(yīng)收款-存出保證金10000貸：銀行存款10000支付6月租金借：制造費(fèi)用45000貸：銀行存款45000支付原材料和人工費(fèi)用借：制裁費(fèi)用-修理費(fèi)8800貸：原材料8000應(yīng)付職工薪

43、酬800參考答案：（1）支付押金 （3分）借：其他應(yīng)收款存出保證金 10 000貸：銀行存款 10 000（2）支付6月租金 （3分）借：制造費(fèi)用 45 000貸：銀行存款 4 5000（3）支付原材料和人工費(fèi)用 （4分）借：制造費(fèi)用修理費(fèi) 8 800貸：原材料 8 000應(yīng)付職工薪酬 8003、A公司因經(jīng)營(yíng)管理不善、虧損嚴(yán)重，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而申請(qǐng)破產(chǎn)，法院于20X9年1月18日宣告企業(yè)破產(chǎn)。清算組接管后按照規(guī)定開設(shè)了新的賬戶，并把企業(yè)原各賬戶余額轉(zhuǎn)入新的賬戶。假設(shè)該破產(chǎn)企業(yè)不存在擔(dān)保的資產(chǎn)和擔(dān)保的債務(wù)等情況，各項(xiàng)全力的確認(rèn)數(shù)與賬面金額一致。清算組接管企業(yè)以后，1月18日至5月25日處置資產(chǎn)

44、、清償債務(wù)的部分業(yè)務(wù)情況如下：（1）應(yīng)收票據(jù)原賬面余額為35 000元，實(shí)際收回34 000元。（2）原材料的賬面價(jià)值為110 000元，出售收入100 000元，增值稅17 000元，價(jià)稅款一并存入銀行。（3）固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1 100 000元，處置收入1 000 000元，存入銀行。（4）以存款支付破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)200 000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。我的答案：借：銀行存款34000清算損益：1000貸：應(yīng)收票據(jù)35000借：銀行存款117000清算損益10000貸:原材料 110000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：銀行存款1000000清算損益100000貸：

45、固定資產(chǎn)1100000借：清算費(fèi)用200000貸：銀行存款200000參考答案：（1）借：銀行存款 34 000清算損益 1 000貸：應(yīng)收票據(jù) 35 000（2）借：銀行存款 117 000清算損益 10 000貸：原材料 110 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（3）借：銀行存款 1 000 000清算損益 100 000貸：固定資產(chǎn) 1 100 000（4）借：清算費(fèi)用 200 000貸：銀行存款 200 0004、長(zhǎng)虹公司只擁有一個(gè)子公司，2009年發(fā)生的應(yīng)收賬款6 000元，全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，當(dāng)期按應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)下列情況編制會(huì)計(jì)分錄： （1）將

46、當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消； （2）2010年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為10 000元；我的答案：1.將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消借：應(yīng)付賬款6000貸：應(yīng)收賬款6000借：壞賬準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失302.2008年長(zhǎng)虹公司長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款越為10000元借：壞賬準(zhǔn)備30貸：未分配利潤(rùn)-年初30借：壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20參考答案：（1）將當(dāng)年債權(quán)債務(wù)及其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以抵消 （5分）借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 借：壞賬準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30 （2）2010年長(zhǎng)虹公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為10 000元

47、（5分）借：壞賬準(zhǔn)備 30 貸：未分配利潤(rùn)年初 30 借：壞賬準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 205、甲公司20X9年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示，所得稅稅率為25%，假定除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅法的差異。年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，年初遞延所得稅負(fù)債為12萬(wàn)元。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表如下：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨10012020無(wú)形資產(chǎn)80080交易性金融資產(chǎn)16020020預(yù)計(jì)負(fù)債30030總計(jì)8070（1）計(jì)算當(dāng)期所得稅；（2）計(jì)算遞延所得稅；（3）計(jì)算所得稅費(fèi)

48、用；我的答案：當(dāng)期所得稅=600×25%=150萬(wàn)元計(jì)算遞延所得稅：本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額=70×25%-15=2.5萬(wàn)元本期遞延所得稅負(fù)債增加額=80×25%-12=8萬(wàn)元遞延所得稅=8-2.5=5.5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=150+5.5=155.5萬(wàn)元參考答案：答案（1）當(dāng)期所得稅=600×25% =150萬(wàn)元 （3分）（2）計(jì)算遞延所得稅： （4分）本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額= 70×25% -15=2.5本期遞延所得稅負(fù)債增加額= 80×25% - 12=8萬(wàn)元遞延所得稅=8 -2.5 =5.5萬(wàn)元（3）所得稅費(fèi)用=150 +5.5

49、 =155.5萬(wàn)元 （3分）復(fù)習(xí)資料高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(課程代碼00159)第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題(總分：20分)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本結(jié)構(gòu)是指（ ）。· A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的會(huì)計(jì)原則的構(gòu)成· B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的會(huì)計(jì)概念的構(gòu)成· C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的會(huì)計(jì)目標(biāo)的構(gòu)成· D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)觀念的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)答案：D2、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場(chǎng)匯率為折算匯率，月初持有3000美元，月初市場(chǎng)匯率USD1：RMB630，本月15日將其中的1000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為USD1：RMB620，市場(chǎng)匯率為USD1：RMB624。企業(yè)售出該筆外匯

50、時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ）· A.借方100元· B.借方60元· C.借方40元· D.貸方40元標(biāo)準(zhǔn)答案：C3、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為（ ）。· A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示· B.在長(zhǎng)期投資項(xiàng)上列示· C.管理費(fèi)用列示· D.長(zhǎng)期負(fù)債列示標(biāo)準(zhǔn)答案：A4、某企業(yè)存貨的賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則存貨的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元的差額10萬(wàn)元為（ ）。· A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異· B.可抵扣暫時(shí)性差

51、異· C.遞延所得稅資產(chǎn)· D.遞延所得稅負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：B5、本期可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，若預(yù)計(jì)未來(lái)期間只有80萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。· A.25· B.20· C.5· D.80標(biāo)準(zhǔn)答案：B6、劃分業(yè)務(wù)分部的一個(gè)重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的（ ）。· A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬· B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬· C.資產(chǎn)所在地· D.客戶所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：A7、未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)將其記入（ ）科目。· A.財(cái)

52、務(wù)費(fèi)用· B.營(yíng)業(yè)外支出· C.管理費(fèi)用· D.銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A8、租賃資產(chǎn)的所有者，在租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，讓渡租賃資產(chǎn)（ ）。· A.所有權(quán)· B.使用權(quán)· C.特許權(quán)· D.收益權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B9、下列項(xiàng)目中不屬于金融工具涉及的會(huì)計(jì)要素是（ ）。· A.金融資產(chǎn)· B.金融負(fù)債· C.權(quán)益工具· D.合約價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：D10、以投機(jī)為目的的金融期貨合同，報(bào)表日公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入（ ）。· A.期間費(fèi)用· B.套期損益· C.當(dāng)期損益·

53、 D.營(yíng)業(yè)外收支標(biāo)準(zhǔn)答案：C11、非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（ ）。· A.合并成本· B.管理費(fèi)用· C.財(cái)務(wù)費(fèi)用· D.資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：A12、2010年11月1日，甲公司以一臺(tái)固定資產(chǎn)投資取得乙公司所有者權(quán)益的60%控股權(quán)，此項(xiàng)合并，甲公司采用購(gòu)買法，購(gòu)買日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，2010年11月11日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ ）萬(wàn)元。· A.2000· B.800

54、· C.1000· D.2500標(biāo)準(zhǔn)答案：C13、控制權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只需編制（ ）。· A.合并利潤(rùn)表· B.合并現(xiàn)金流量表· C.合并資產(chǎn)負(fù)債表· D.合并股東權(quán)益變動(dòng)表標(biāo)準(zhǔn)答案：C14、某母公司和二個(gè)子公司合并工作底稿中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)為9000000元，抵銷分錄借方發(fā)生額為96000元，貸方發(fā)生額為46000元，則合并數(shù)為（ ）。· A.950000元· B.850000元· C.900000元· D.1014000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B15、采用權(quán)益結(jié)合法編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)

55、報(bào)表時(shí)，母公司將子公司股東權(quán)益中未被合并部分作為（ ）。· A.商譽(yù)· B.資本公積· C.少數(shù)股東權(quán)益· D.長(zhǎng)期投資標(biāo)準(zhǔn)答案：C16、在通貨膨脹時(shí)期，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為消除通貨膨脹的影響，使在用固定資產(chǎn)計(jì)入成本費(fèi)用的磨損價(jià)值早日收回，對(duì)固定資產(chǎn)折舊核算采取了（ ）。· A.直線法· B.定期重置估價(jià)法· C.不提折舊法· D.加速折舊法標(biāo)準(zhǔn)答案：D17、通貨膨脹會(huì)計(jì)中所涉及的貨幣計(jì)量單位是（ ）· A.名義貨幣與等值貨幣· B.實(shí)物計(jì)量單位· C.勞動(dòng)計(jì)量單位· D.時(shí)間計(jì)量

56、單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C18、在通貨膨脹條件下，企業(yè)持有的負(fù)債項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目（ ）。· A.對(duì)企業(yè)收益無(wú)影響· B.使企業(yè)增加收益· C.使企業(yè)增加損失· D.對(duì)企業(yè)收益的影響不確定標(biāo)準(zhǔn)答案：B19、企業(yè)期末所持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，稱為（ ）。· A.持有損益· B.已實(shí)現(xiàn)的持有損益· C.未實(shí)現(xiàn)的持有損益· D.購(gòu)買力變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：C20、清算會(huì)計(jì)對(duì)收入和費(fèi)用確認(rèn)采用的原則是（ ）。· A.收付實(shí)現(xiàn)制原則· B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則· C.歷史成本原則· D.收益性支出

57、原則標(biāo)準(zhǔn)答案：A第二大題：多項(xiàng)選擇題(總分：10分)1、要進(jìn)行復(fù)幣記賬的外幣賬戶有（ ）。· A.應(yīng)收外匯賬款· B.應(yīng)收外匯票據(jù)· C.應(yīng)付外匯股利· D.短期外匯借款· E.預(yù)付外匯賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D, E2、下列項(xiàng)目中，在所得稅會(huì)計(jì)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）· A.稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同· B.公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)· C.稅法規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)上采用直線法，其他規(guī)定均相同· D.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)· E.收取的逾期

58、一年中未退回包裝物押金標(biāo)準(zhǔn)答案：A, D3、下列應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。· A.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)· B.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)· C.融資租出的固定資產(chǎn)· D.融資租入的固定資產(chǎn)· E.未完工的在建固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A, D4、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不納入合并范圍的有（ ）。· A.規(guī)模很小的子公司· B.已宣告被清理整頓的原子公司· C.已宣告破產(chǎn)的原子公司· D.合營(yíng)企業(yè)· E.聯(lián)營(yíng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B, C, D, E5、下列項(xiàng)目中，屬于破產(chǎn)清算費(fèi)用的有（ ）。· A.破產(chǎn)案件訴訟

59、費(fèi)· B.不能收回的應(yīng)收賬款· C.審計(jì)費(fèi)· D.債權(quán)人會(huì)議的會(huì)務(wù)費(fèi)· E.破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, D, E第三大題：簡(jiǎn)答題(總分：20分)1、簡(jiǎn)述境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定我的答案：（1）境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；（2）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重（3）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（4）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)參考答案：企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；（2）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的