高財(cái)作業(yè)計(jì)算與分錄NAU

1、題目?jī)?nèi)容：1， 資料：A企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如表1-1所示。項(xiàng)目                  賬面價(jià)值    計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)  2600000     2000000存貨          

2、60;      20000000   22000000預(yù)計(jì)負(fù)債            1000000         02010年資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如表1-2所示。項(xiàng)目             

3、0;       賬面價(jià)值    計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)     2800000    3800000存貨                    26000000   26000000預(yù)計(jì)負(fù)債   &

4、#160;           600000           0無形資產(chǎn)              2000000           0假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為

5、25%，2009年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。假定2010年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為2000萬元。預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1） 計(jì)算2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的金額；（2） 計(jì)算2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的金額。題目?jī)?nèi)容：資料：甲公司2008年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為2400萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：（1）2008年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額

6、遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按照直線法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬元，假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中600萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可以按照實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)的無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款200萬元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2008年應(yīng)交的所得稅；（2）計(jì)算2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額；（3）計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

7、。題目?jī)?nèi)容：資料：甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007年及以前適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤(rùn)總額為400萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：（1）取得國(guó)債利息收入20萬元，假定稅法規(guī)定國(guó)債利息免稅；（2）因違反經(jīng)營(yíng)合同支付的罰款20萬元，假定稅法規(guī)定該罰款支出可以稅前扣除；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元，假定稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益在以后處置該金融資產(chǎn)時(shí)可以

8、進(jìn)行納稅調(diào)整；（4）本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備95萬元，假定稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)可以稅前扣除；（5）本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬元，且實(shí)際發(fā)生金額10萬元，假定稅法規(guī)定產(chǎn)品保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（6）2006年末甲公司持有的A公司股票(為可供出售金融資產(chǎn))的公允價(jià)值為2 400萬元，該項(xiàng)投資系2006年取得，取得成本為2 000萬元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元，假定稅法規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益在以后處置該金融資產(chǎn)時(shí)可以進(jìn)行納稅調(diào)整；（7）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬元

9、(假定等于其成本)，2007年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益在以后處置該資產(chǎn)時(shí)可以進(jìn)行納稅調(diào)整；（8）應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為60萬元。（9）由于地震原因，公司通過紅十字會(huì)對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元，假定稅法允許該公益性捐贈(zèng)可以全額稅前扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他差異。要求：（1）計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（3）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（

10、5）編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。資料：甲企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為600萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 資料：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.甲公司申報(bào)20×8年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)： （1）20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企

11、業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 （2）20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）甲公司于20×6年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間

12、取得的股息、紅利免稅。 （4）20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 （5）其他相關(guān)資料 20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬元。 除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)

13、納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求： 計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）并編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。A 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱 A 公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元7.25元人民幣。 2009年6月30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng) 目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0007.25 725 000應(yīng)收賬款500 0007.253 625 000應(yīng)付賬

14、款200 0007.251 450 000A 公司2009年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.24 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.23元人民幣。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.21元人民幣。(5)7月31日

15、，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.20 元人民幣。(6)7月31日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)100 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為美元7.20 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。要求：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司。2008年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 100萬元，公允價(jià)值為6 000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公

16、司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2008年6月30日 單位：萬元 甲公司乙公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：   貨幣資金4 100500500存貨6 200200400應(yīng)收賬款2 0002 0002 000長(zhǎng)期股權(quán)投資4 0002 1003 500固定資產(chǎn)12 0003 0004 500無形資產(chǎn)9 5005001 500商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)37 8008 30012400負(fù)債和所有者權(quán)益：   短期借款2 0002 2002 200應(yīng)付賬款4 000600600負(fù)債合計(jì)6 0002 8002 800股本18

17、0002 500 資本公積5 0001 500 盈余公積4 000500 未分配利潤(rùn)4 8001 000 所有者權(quán)益合計(jì)31 8005 5009 600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)37 8008 300 要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。（單位  元）2、假定甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，2010年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得了乙公司60的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 100萬元，公允價(jià)值為6 000萬元，甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)合并以銀行存款支付相關(guān)直接費(fèi)用12萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)

18、日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2010年6月30日 單位：萬元 甲公司乙公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：   貨幣資金4 100500500存貨6 200200400應(yīng)收賬款2 0002 0002 000長(zhǎng)期股權(quán)投資4 0002 1003 500固定資產(chǎn)12 0003 0004 500無形資產(chǎn)9 5005001 500商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)37 8008 30012 400負(fù)債和所有者權(quán)益：   短期借款2 0002 2002 200應(yīng)付賬款4 000600600負(fù)債合計(jì)6 0002 8002

19、 800股本18 0002 500 資本公積5 0001 500 盈余公積4 000500 未分配利潤(rùn)4 8001 000 所有者權(quán)益合計(jì)31 8005 5009 600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)37 8008 300 要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（單位   元）（2）編制甲公司購(gòu)買日的調(diào)整分錄；    （3）編制甲公司購(gòu)買日的抵銷分錄。甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下： (1)20&#

20、215;7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司60股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購(gòu)買丙公司60股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過該購(gòu)買股權(quán)的合同。以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：丙公司資產(chǎn)負(fù)債表 20×7年6月

21、30日項(xiàng) 目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：  貨幣資金1 4001 400存貨2 0002 000應(yīng)收賬款3 8003 800固定資產(chǎn)2 4004 800無形資產(chǎn)1 6002 400資產(chǎn)合計(jì)11 20014 400負(fù)債和股東權(quán)益：  短期借款800800應(yīng)付賬款1 6001 600長(zhǎng)期借款2 0002 000 負(fù)債合計(jì)4 4004 400股本2 000 資本公積3 000 盈余公積400  未分配利潤(rùn)1 400 股東權(quán)益合計(jì)6 80010 000上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20×7年6月30日起剩余

22、使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60股權(quán)的價(jià)格為7 000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2 800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4 000萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2 600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資

23、產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3 000萬元。 20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用1 20萬元、咨詢費(fèi)用80萬元。甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司于20×7年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)甲公司20×7年6月30日將購(gòu)入丙公司60股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下資 產(chǎn)金額 負(fù)債和股東權(quán)益金 額貨幣資金5 000短期借款4 000 存貨8 000應(yīng)付賬款10 000 應(yīng)收賬款7 600長(zhǎng)期借款6 000長(zhǎng)期股權(quán)投資1 6 200負(fù)債合計(jì)20 000

24、 固定資產(chǎn)9 200  無形資產(chǎn)3 000股本10 000  資本公積9 000  盈余公積2 000  未分配利潤(rùn)8 000  股東權(quán)益合計(jì)29 000資產(chǎn)總計(jì)49 000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)49 000(4)丙公司20×7年及20×8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下： 20×7年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。20×8年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬元，當(dāng)年提取盈余公積15

25、0萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。 (5 )20×9年1月2日，甲公司以2 950萬元的價(jià)格出售丙公司20的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。20×9年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬元。 (6)其他

26、有關(guān)資料：不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。甲公司按照凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：元）   (2)編制甲公司購(gòu)買日(或合并日)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄   (3)計(jì)算甲公司出售丙公司20股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(5)計(jì)算20×9年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 A公司于2010年1月1日以6800萬元，購(gòu)入B

27、公司60%。2010年1月1日B公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為5000萬元，無盈余公積和未分配利潤(rùn)?？杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10800萬元，取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2600 萬元，賬面價(jià)值為2000 萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000 萬元，賬面價(jià)值為800萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。 2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，提取盈余公積200萬元，假定當(dāng)年分派現(xiàn)金股利500萬元，B公司增加資本公積800萬元。 2011年B公司發(fā)

28、生虧損500萬元。 假定A公司與B公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)。    要求:編制A公司2010年和2011年編制合并報(bào)表時(shí)的有關(guān)調(diào)整分錄.(單位：萬元）A公司于2011年1月1日以6800萬元，購(gòu)入B公司60%。2010年1月1日B公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為5000萬元，無盈余公積和未分配利潤(rùn)?？杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10800萬元，取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2600 萬元，賬面價(jià)值為2000 萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000 萬元，賬面價(jià)值

29、為800萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。 2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，提取盈余公積200萬元，假定當(dāng)年分派現(xiàn)金股利500萬元，B公司增加資本公積800萬元。 假定A公司與B公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)。    要求:編制A公司2010年編制合并報(bào)表時(shí)的有關(guān)股權(quán)投資的抵銷分錄.（單位：萬元）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2008年6月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。A公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%。甲公司支付價(jià)款總額為140.4萬元（含增

30、值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2008年6月30日竣工驗(yàn)收交付使用。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理(假定增值稅不可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定甲公司于2010年6月10日出售該設(shè)備，變價(jià)收入74萬元，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。甲公司和A公司所得稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。要求：編制甲公司2008年度、2009年度及2010年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的抵銷分錄。（單位：萬元）甲公司為A公司的母公司，2009年末應(yīng)收A公司賬款為160萬元，2010年末應(yīng)收A公司賬款為200萬元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%。 要求:編制2010年甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)編制抵銷分錄.(單位:萬元)2008年1月