流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

1、一、應(yīng)付賬款的練習(xí)1、合安公司供電車間接受甲單位提供的修理勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款5 000元，增值稅額850元，價(jià)款和稅款均未支付。10日后，企業(yè)開出商業(yè)匯票一張抵付應(yīng)付賬款。2、合安公司從A鋼廠購(gòu)進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款200 000元，增值稅額34 000元，價(jià)稅款均未支付。該批鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。A鋼廠規(guī)定現(xiàn)金付款條件為“2/10，n/30”。試編制購(gòu)進(jìn)鋼材，10天付款及超過折扣期限付款的會(huì)計(jì)分錄。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，甲企業(yè)從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元

2、。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，該企業(yè)材料采用實(shí)際成本法核算，款項(xiàng)尚未支付。試編制甲企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4、興業(yè)公司9月30日，根據(jù)有關(guān)資料結(jié)算本月應(yīng)付電費(fèi)3萬元，其中基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)用21 000元，車間照明用3 000元，廠部照明用6 000元。10月8日以存款支付上月應(yīng)付電費(fèi)33 000元，并按應(yīng)付電費(fèi)的17%支付增值稅5 610元。試編制興業(yè)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5、乙百貨商場(chǎng)于2007年4月2日，從A公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣

3、時(shí)需考慮增值稅）。乙百貨商場(chǎng)于2007年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠A公司的貨款。試編制乙百貨公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。二、應(yīng)付票據(jù)的練習(xí)（以不帶息商業(yè)匯票為例）1、2007年9月5日，合安公司采用商業(yè)承兌匯票向凱成公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款160 000元，增值稅額27 200元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該商業(yè)承兌匯票的期限為3個(gè)月。試編制購(gòu)入材料，票據(jù)到期支付票款及票據(jù)到期無力支付票款的業(yè)務(wù)處理。2、假定題1中，采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額的萬分之五收取。到期時(shí)企業(yè)無力支付票款，并已接到銀行轉(zhuǎn)來的“××號(hào)匯票無款支付

4、轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證。試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購(gòu)原材料采用商業(yè)匯票方式結(jié)算貨款。（1）根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單購(gòu)入材料的實(shí)際成本為15萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為2.55萬元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開出3個(gè)月期的銀行承兌匯票，并按照票面金額的萬分之五向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)。該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。（2）銀行承兌匯票到期，甲企業(yè)無力支付票款。三、預(yù)收賬款的練習(xí)1、合安公司銷售給中日公司商品一批，預(yù)收貨款130 000元。在交付貨物開給中日公司的發(fā)票賬單上反映：價(jià)款110 000元，增值稅18 700元。中日公司多付的款項(xiàng)通過銀行退回。2、假定題1中預(yù)

5、收的貨款為110 000元，試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、興業(yè)公司于6月5日，按合同規(guī)定預(yù)收四新公司貨款4萬元，款項(xiàng)存入銀行。7月12日，實(shí)際銷售給四新公司商品計(jì)貨款8萬元，增值稅13 600元。差額53 600元，7月20日收到并存入銀行。試編制興業(yè)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、應(yīng)付職工薪酬的練習(xí)（一）職工工資的計(jì)算1、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（1）職工徐云月基本工資為840元，本月請(qǐng)事假3天（其中一天為雙休日），病假3天（雙休日1天），工齡7年，病假扣發(fā)工資比例為10%。按不同方法計(jì)算其本月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資。（2）假定本月職工徐云雙休日加班2天（無法安排調(diào)休）。試計(jì)算本月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資。（加班工資的計(jì)算：平時(shí)150%

6、，雙休日200%，法定節(jié)假日300%，可先調(diào)休，無法調(diào)休付加班工資。）2、計(jì)件工資的計(jì)算（1）試根據(jù)下列資料計(jì)算應(yīng)付個(gè)人計(jì)件工資。某工人本月加工甲零件500件，計(jì)件單價(jià)1.20元；加工乙零件600件，計(jì)件單價(jià)0.60元。驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)甲零件有10件廢品，其中料廢6件，工廢4件；乙零件有廢品5件，均為工廢，其余為合格品。（2）試根據(jù)下列資料計(jì)算應(yīng)付集體計(jì)件工資。興業(yè)公司某生產(chǎn)班組由3人組成，共同完成A產(chǎn)品加工任務(wù)7 400件，經(jīng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)工廢5件。單價(jià)工資為0.50元。其他有關(guān)資料及各人應(yīng)得計(jì)件工資計(jì)算如下表：3、應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資的計(jì)算注：第一生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，第二生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品。（二）練習(xí)貨

7、幣性職工薪酬的核算1、職工工資與職工福利的發(fā)放與分配（提取）（1）根據(jù)興業(yè)公司9月份工資結(jié)算匯總表編寫相關(guān)分錄。分配應(yīng)付工資提取現(xiàn)金，備發(fā)工資以現(xiàn)金發(fā)放工資結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)支付代扣款項(xiàng)（2）職工福利費(fèi)的提取與使用12月20日，興業(yè)公司以現(xiàn)金向張祥、王吉兩職工支付生活困難補(bǔ)助各600元。月終計(jì)生活福利部門本月領(lǐng)用庫(kù)存材料30 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅5 100元；其他發(fā)生的福利費(fèi)用略。根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)按工資總額的10%計(jì)提職工福利。試編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、形成性練習(xí)（職工工資與福利費(fèi)用）（1）甲企業(yè)9月末，企業(yè)結(jié)算當(dāng)月職工工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為32

8、0 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。10月，甲企業(yè)根據(jù)9月份“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資462 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，代扣個(gè)人所得稅35 800元，代扣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4 200元。試編制分配工資、支付工資及結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)2008年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用的情況，公司預(yù)計(jì)2009年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的10%。（資料見上題）試計(jì)算2009年10月份應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)用，并編制提取職工福利的會(huì)計(jì)分錄。（3）本月企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困

9、難補(bǔ)助800元。企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額共12 000元。試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納 試編制提取并支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。（注：個(gè)人繳納部門與“工資結(jié)算匯總表”代扣款項(xiàng)一致，系假設(shè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為先代扣個(gè)人繳納部分，然后一并解繳。）（2）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64 680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本44 800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用9 800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用10 080元。從職工工資中代扣代繳的社

10、會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4 200元。費(fèi)用已通過銀行存款支付。試編制企業(yè)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與交納（1）興業(yè)公司9月應(yīng)付職工工資總額為74 855元。月末試根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)。（2）10月，企業(yè)通過存款賬戶撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并以存款支付車間技術(shù)人員技能培訓(xùn)費(fèi)1 500元。試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5、綜合練習(xí)（1）2007年6月，甲公司本月應(yīng)付工資總額200萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資20萬元；公司管理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元；建造廠房人員工資

11、22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資12萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)職工食堂，根據(jù)2006年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)的情況，公司預(yù)計(jì)2007年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段，并符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)資本化為無形資產(chǎn)的條件。要求：計(jì)算各受益部門職工的薪酬金額。 編制分配工資、

12、提取職工福利、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。（2）接上題，2007年7月，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算6月份應(yīng)付職工工資總額200萬元，扣除墊付的職工房租5萬元，代扣代繳個(gè)人所得稅9萬元，代扣代繳職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元及住房公積金21萬元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付實(shí)發(fā)工資。同月，甲公司以銀行存款繳納企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)480 000元和住房公積金210 000元。開具轉(zhuǎn)賬支票，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)40 000元撥付給工會(huì)部門。并以銀行存款支付職工培訓(xùn)費(fèi)50 000元，職工伙食補(bǔ)貼20 000元。以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。要求：計(jì)算實(shí)發(fā)工資，并提

13、現(xiàn)備用。編制發(fā)放工資并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。編制支付職工個(gè)人及企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的會(huì)計(jì)分錄。編制撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、支付職工培訓(xùn)費(fèi)、職工伙食補(bǔ)貼及張某生活困難補(bǔ)助的分錄。（三）練習(xí)非貨幣性職工薪酬的核算1、以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利（1）案例三星面粉有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)面粉、掛面、食品加工等，共有職工100人，其中生產(chǎn)工人85人，廠部管理人員15人。2007年2月，公司決定以其生產(chǎn)的特制面粉和外購(gòu)食用植物油作為福利發(fā)放給職工，每人2袋面粉和2桶植物油。每袋面粉單位生產(chǎn)成本40元，2月平均銷售價(jià)格67.80元（含增值稅）；植物油系生產(chǎn)用原料，購(gòu)買時(shí)取得增值稅專

14、用發(fā)票，每桶采購(gòu)成本50元，并已按發(fā)票注明的增值稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，公司還決定，為5名優(yōu)秀員工（主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理和4名生產(chǎn)工人）免費(fèi)提供由新聞旅行社組織的“春節(jié)港澳雙飛六日游”，旅行社報(bào)價(jià)1380元/人。（2）某小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有200名職工，其中170名為生產(chǎn)職工，30中為總部管理人員。2007年2月，企業(yè)以其生產(chǎn)電暖氣（單位生產(chǎn)成本為90元）作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該型號(hào)的電暖氣市場(chǎng)售價(jià)為380元。該企業(yè)適用增值稅稅率為17%。試編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名。2007年9月，公司將其生產(chǎn)的成本為5 000元的液晶彩電作為春節(jié)福利發(fā)放給職工

15、，另外購(gòu)每臺(tái)不含稅價(jià)格為500元的電暖氣一并發(fā)放。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為7 000元/臺(tái)，乙公司適用的增值稅稅率為17%；乙公司購(gòu)買電暖氣時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。假定100名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為總部管理人員。試編制公司決定發(fā)放及實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、將擁有的房屋或租賃住房等資產(chǎn)無償供職工使用。丙公司決定：為各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)提供汽車使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。各配備桑塔納汽車一輛，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1 000元；該公司共有副總裁以

16、上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套月租金為8 000元的公寓，每3個(gè)月（月末）用銀行存款支付一次。試編制分配福利、計(jì)提折舊、第3個(gè)月月末支付租金的會(huì)計(jì)分錄。五、應(yīng)交稅費(fèi)的練習(xí)（一）應(yīng)交增值稅的練習(xí)1、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理（1）合安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 000元，增值稅5 100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（2）合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為136 000元，中日公司取得合安公司1%的注冊(cè)資本份額。合安公司注冊(cè)資本總額為88 000 000元。（3

17、）合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4 680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為680元。 （4）合安公司從風(fēng)光公司（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價(jià)款100 000元，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。 2、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理 （1）合安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10 000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。 （2）興業(yè)公司為建造房屋領(lǐng)用生產(chǎn)用材料3萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)增值稅為5 100元。 （3）興業(yè)公司清查倉(cāng)庫(kù)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存外購(gòu)甲產(chǎn)品毀損一批，計(jì)賬面實(shí)際成本2萬元，按規(guī)定確定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3 200元。3、一般納稅人銷

18、項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理 （1）合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70 000元，增值稅額為11 900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。 （2）興業(yè)公司銷售產(chǎn)品一批，貨款40萬元，增值稅額68 000元；同時(shí)取得修配業(yè)務(wù)收入1萬元，增值稅1 700元。提貨單和專用發(fā)票等結(jié)算單已交給購(gòu)貨方，款項(xiàng)尚未收到。 （3）興業(yè)公司進(jìn)行廠房改造，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品200噸，每噸成本為260元，售價(jià)為300元。該廠適用增值稅率為17%。 （4）B有限責(zé)任公司在設(shè)立時(shí)收到公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料協(xié)議約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為60萬元，增值稅為10.

19、2萬元，合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符。公司已開具了增值稅專用發(fā)票，公司該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。該批原材料是公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為50萬元。、公司的存貨均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算，試根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別編制、公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4、小規(guī)模納稅人的購(gòu)銷業(yè)務(wù)（1）2007年10月8日，某小規(guī)模納稅人購(gòu)入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款20 000元，增值稅額3 400元。丁材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)、稅款以存款支付；2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63 600元，價(jià)款收存銀行，增值稅征收率為3%。（2）某小規(guī)模納稅企業(yè)月末上繳增值稅4 700元，稅款已從賬戶中劃出。5、一般納稅人月末交

20、納增值稅（1）假定合安公司10月份上繳9月份未交增值稅40 000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80 000元，尚有30 000元應(yīng)交增值稅未交。試編制上繳上月未交增值稅、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅及轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄。（2）某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。次日，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為21 200元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行。（3）月末，某小規(guī)模納稅企業(yè)以銀行存款上繳增值稅2 200元。6、形成性練習(xí)（1）甲公司購(gòu)入一批原材料

21、，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元，增值稅額為10 200元，材料尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額已用銀行存款支付。（2）D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用10 000元，增值稅稅額1 700元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（3）某酒廠購(gòu)進(jìn)免稅大米一批，實(shí)際價(jià)款50萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物已到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（4）興業(yè)公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為23萬元，增值稅額為3.91元，另支付運(yùn)輸部門運(yùn)輸費(fèi)用5 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。（5）甲公司下屬醫(yī)務(wù)室領(lǐng)用維修用外購(gòu)原材料3 000元，其購(gòu)入時(shí)支付增值稅額510元

22、。并領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品5 000元用于整修職工集體宿舍，該產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)5100元。（6）B公司某月以產(chǎn)成品一批對(duì)外進(jìn)行投資，其成本6萬元，售價(jià)8萬元，增值稅率為17%。（7）某一般納稅企業(yè)以銀行存款繳納上月增值稅100 000元。7、綜合練習(xí)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2007年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為4萬元，該借方余額均可用于抵扣下月的銷項(xiàng)稅額。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)對(duì)外銷

23、售原材料一批。該批原材料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)繳納的增值稅額為6.97萬元。銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)的條件。在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為5.1萬元。用銀行存款繳納本月增值稅2.5萬元。要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅稅額。六、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的練習(xí)（一）課堂案例 1、合安公司對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入4萬元；代甲企業(yè)加工木箱取得加工收入2 000元。2、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)取得轉(zhuǎn)

24、讓收入60 000元，該專利權(quán)成本為43 500元，已累計(jì)攤銷24 000元。出售時(shí)，以存款支付有關(guān)費(fèi)用1 000元。3、出售閑置廠房一幢，取得收入35萬元；出售閑置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入10萬元。 4、某房地產(chǎn)公司本月銷售商品房共取得收入5 000 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料，判斷哪些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并編制計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。（二）課堂練習(xí) 1、四新公司為運(yùn)輸企業(yè)，本月對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入26萬元，其營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；出租商標(biāo)權(quán)租金收入3萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。 2、興業(yè)公司本月取得運(yùn)輸收入6萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；出售舊倉(cāng)庫(kù)房一幢，共得價(jià)款30萬元，其營(yíng)

25、業(yè)稅稅率為5%。（三）形成性練習(xí) 1、M公司對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，某月運(yùn)營(yíng)收入50 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。用銀行存款上繳營(yíng)業(yè)稅1 500元。 2、甲公司出售一幢建筑物，實(shí)際出售價(jià)格為1 200 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。 3、甲公司將所擁有的某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)外出售，取得出售收入2 000 000元，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)成本為2 500 000元，已累計(jì)攤銷450 000元。 4、A企業(yè)將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B企業(yè)使用，取得出租收入100萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。七、應(yīng)交消費(fèi)稅的練習(xí) （一）課堂案例 1、合安公司本月主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際需要交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為80萬元，消費(fèi)稅稅率

26、10%。2、興業(yè)公司銷售應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為6萬元，增值稅額10 200元，價(jià)稅款已向銀行辦妥托收手續(xù)。產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%。3、合安公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程。該應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)為20 000元，成本為15 000元，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。4、某企業(yè)本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為40 000元，市場(chǎng)價(jià)格為60 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。領(lǐng)用產(chǎn)品企業(yè)作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，其中直接參加生產(chǎn)的職工占80%，管理部門占20%。 （1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）若上述業(yè)

27、務(wù)領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品作為企業(yè)集體福利發(fā)放，試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5、合安公司接受秋實(shí)公司委托加工一批應(yīng)稅產(chǎn)品（非金銀首飾），收到的加工材料實(shí)際成本為21 000元，加工費(fèi)6 000元及代收代交消費(fèi)稅額存入銀行。當(dāng)月加工完畢，消費(fèi)稅代收代交，稅率為10%。（1）試編制合安公司收到加工材料、收到加工費(fèi)、代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。（2）試編制秋實(shí)公司發(fā)出加工材料、支付加工費(fèi)及增值稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。（二）形成性練習(xí)1、H公司2007年8月份銷售100輛摩托車，每輛銷售價(jià)格8 000元（不含增值稅），貨款尚未收到，摩托車每輛成本4 000元。摩托車適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。2、某企業(yè)在

28、建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。3、某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為40 000元，市場(chǎng)價(jià)格為60 000元（不含增值稅），適用消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為20 000元，支付加工費(fèi)7 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為30 000元。材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，收回加工后的材料直接銷售，加工費(fèi)用等已用銀行存款支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%。試編制甲企業(yè)發(fā)出加工材料、支付加工費(fèi)用、加工完成

29、收回物資的會(huì)計(jì)分錄。 （三）綜合練習(xí)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)品一批散裝化妝品，以銀行存款支付買價(jià)135萬元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元，本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7 800件，對(duì)外批發(fā)銷售6 000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.84萬元?？铐?xiàng)全部收存銀行?；瘖y品的進(jìn)品關(guān)稅稅率為40%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)存貨采用實(shí)際成本法核算。要求：（1）試計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格與進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）試計(jì)算進(jìn)口散裝化妝品的成本及消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格；（3）試

30、計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅；（4）試編制企業(yè)購(gòu)入散裝化妝品、生產(chǎn)銷售化妝品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）試編制企業(yè)繳納當(dāng)月增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。八、其他應(yīng)交稅費(fèi)的練習(xí)（一）課堂案例1、合安公司某月主營(yíng)業(yè)務(wù)交納增值稅額30 000元，消費(fèi)稅額360 000元，其他業(yè)務(wù)交納的營(yíng)業(yè)稅額為40 000元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。試編制計(jì)算應(yīng)交城建稅與應(yīng)交教育費(fèi)附加，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、合安公司按規(guī)定計(jì)算出2007年度全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80 000元，土地使用稅30 000元，車船使用稅10 000元，每半年交納一次。試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、合安公司2007年12月按

31、規(guī)定計(jì)算出應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅額為6 800元。試編制預(yù)提、實(shí)際上交的會(huì)計(jì)分錄。（二）課堂練習(xí)1、興業(yè)公司地處城市，本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅88 800元，消費(fèi)稅6 000元，出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15 000元，運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 800元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。試計(jì)算本月應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、興業(yè)公司12月按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅為15 000元，土地使用稅21 000元，車船稅9 000元。試編制計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、以存款支付各項(xiàng)稅金的會(huì)計(jì)分錄。3、興業(yè)公司本月以銀行存款一次購(gòu)買印花稅票2 200元。4、興業(yè)公司購(gòu)置自用汽車一輛，買價(jià)20萬元，

32、增值稅稅額3.4萬元，相關(guān)費(fèi)用2萬元，共計(jì)價(jià)稅款25.4萬元，試計(jì)算車輛購(gòu)置稅（稅率10%），并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，款項(xiàng)均以存款支付。5、興業(yè)公司10月份應(yīng)支付職工工資總額9.6萬元，按規(guī)定結(jié)算應(yīng)交個(gè)人所得稅2 300元。試編制發(fā)放工資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代扣代繳的個(gè)人所得稅，并以存款支付個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（三）形成性練習(xí)1、C公司本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅50 000元、營(yíng)業(yè)稅10 000元、消費(fèi)稅23 000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。試計(jì)算應(yīng)交城建稅及應(yīng)交教育費(fèi)附加，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，2007年10月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加30 000元?？铐?xiàng)已用存款支付。3、某企業(yè)對(duì)外

33、銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。試編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4、B企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為30 000元。試編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。九、其他應(yīng)付款的練習(xí)（一）課堂案例1、合安公司因業(yè)務(wù)需要，向宏達(dá)公司經(jīng)營(yíng)租入辦公用房和生產(chǎn)車間，每月需支付的房租分別為6 000元和10 000元。試編制租入辦公用房和生產(chǎn)車間及月末支付租金的會(huì)計(jì)分錄。2、合安公司出借給B公司包裝物一批，收取包裝物押金30 000元，存入銀行。一個(gè)月后收回出借的包裝物，以存款退還押金。試編制收取押金、退還押金的會(huì)計(jì)分錄。（二）

34、課堂練習(xí)1、6月5日，興業(yè)公司收到科新公司租用包裝物押金6 000元，存入銀行。2、7月10日，興業(yè)公司開出轉(zhuǎn)賬支票退還科新公司包裝物押金6 000元。3、興業(yè)公司于12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)車間應(yīng)付科發(fā)公司租入固定資產(chǎn)的租金17 000元。4、甲公司從2007年10月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金4 000元，按季支付。12月31日，甲公司以銀行存款支付租金。十、短期借款（一）課堂案例1、多年來，合安公司經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨，在董事長(zhǎng)及全體員工的不斷努力下，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大！但天有不測(cè)風(fēng)云，生意興隆的合安公司于2007年5月初發(fā)生了火災(zāi)，一切化為廢墟。公司停止?fàn)I業(yè)，保險(xiǎn)公司尚未理賠。此時(shí)，合安公司資金周轉(zhuǎn)困難。公司為解決燃眉之急，于當(dāng)月31日向工商銀行臺(tái)州市分行借入人民幣20萬元，為期6個(gè)月，年利率為6%，作為臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用。試找出與借款業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、（接例1）試根據(jù)