月份考試審計(jì)學(xué)第一二三次作業(yè)

1、2013年9月份考試審計(jì)學(xué)第一次作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共50分，共 20 小題，每小題 2.5 分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，其中不正確的是（ D）。 A. 詢問被審計(jì)單位的人員 B. 觀察特定控制的運(yùn)用 C. 檢查文件和報(bào)告 D. 分析程序2. 審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指（ D）。 A. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表 B. 與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料 C. 與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D. 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序3. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤

2、點(diǎn)的人員是（B）。 A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C. 現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理 D. 出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)4. 我國歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是（B ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 B. 會(huì)計(jì)師暫行章程 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 D. 會(huì)計(jì)師條例5. 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定情形的是（D）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見 B. 由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見 C. 審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 D. 完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見6. 在評(píng)估認(rèn)定層

3、次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果 (C) A. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果 B. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) D. 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)7. 如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴了內(nèi)

4、部控制，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，從而實(shí)施了相對(duì)較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常被認(rèn)為負(fù)有（ A）的責(zé)任。 A. 普通過失 B. 重大過失 C. 推定欺詐 D. 欺詐8. 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)常常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于非常規(guī)交易所具有的特征是（A ）。 A. 管理層更少地介入會(huì)計(jì)處理 B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及很多的人工成分 C. 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法 D. 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制9. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控

5、制準(zhǔn)則。下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的敘述，錯(cuò)誤的是（B ）。 A. 審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論 B. 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱職務(wù)的注冊(cè)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以消極方式提出結(jié)論 C. 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱職務(wù)的注冊(cè)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論 D. 其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證務(wù)，根據(jù)鑒

6、證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證10. 以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ ）。 A. 消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B. 確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn) C. 消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見 D. 避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在對(duì)上市公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審單位繼續(xù)將使用壽命不確定但已經(jīng)發(fā)生減值的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。王華的建議正確的是（ B）。 A. 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目 B. 沖減已經(jīng)攤銷的無形資產(chǎn)，僅僅是計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目 C.

7、 借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 D. 借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（ B）。 A. ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表 B. ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C. ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 D. ABC公司2006年利潤表13. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列（A）不當(dāng)行為。 A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧

8、客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) B. 某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票 C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計(jì)年度 D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（ D）。 A. 累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大 B. 大股東長期占用巨額資金 C. 存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn) D. 失去特許權(quán)15. 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，以下的處理不正確的是（ D）。 A. 如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具

9、體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告 B. 如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知被審計(jì)單位治理層 C. 如果被審計(jì)單位進(jìn)行了修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)是應(yīng)當(dāng)考慮出具新的報(bào)告，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 D. 如果臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，且能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2 000

10、張編號(hào)為0 001至2 000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為（ B）。 A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 99517. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下（ B）專門應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序 A. 向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額 B. 向客戶詢證交貨、結(jié)算及退貨條款 C. 從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單 D. 從發(fā)貨憑證追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬18. 某被審單位屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為300 000元

11、，增值稅51 000元，商品到達(dá)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，15%的短缺原因待查。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，認(rèn)為該材料入庫的實(shí)際成本是（ A）元。 A. 298 350 B. 333 450 C. 280 800 D. 255 00019. 以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（B）。 A. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平 B. 實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測試程序結(jié)合運(yùn)用 C. 實(shí)質(zhì)性分析程序所提供證據(jù)的證明力相對(duì)較弱 D. 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核所運(yùn)用的分析程序是必須的

12、20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，以確定一項(xiàng)控制的測試范圍。一般來說，控制測試的范圍與下列（ C）因素成反向變動(dòng)關(guān)系。 A. 控制的執(zhí)行頻率 B. 對(duì)控制的信賴程度 C. 針對(duì)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 D. 所需證據(jù)的可靠性二、多項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）1. 下列屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。 A. 固有風(fēng)險(xiǎn) B. 控制風(fēng)險(xiǎn) C. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2. 在以下關(guān)于停走抽樣的說法中，正確的是（ ）。 A. 首次設(shè)定的預(yù)期總體偏差率為零 B. 抽樣與評(píng)價(jià)交叉進(jìn)行 C. 相對(duì)于固定樣本量抽樣而言，可以減少樣本量，提高抽樣的效率 D

13、. 有時(shí)所需的樣本量與固定樣本量抽樣相同，甚至更多3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對(duì)期初余額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)（ ）。 A. 是為了對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見而進(jìn)行的 B. 并不是為了對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見 C. 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須完成的一項(xiàng)工作 D. 可能會(huì)影響審計(jì)意見的類型4. 下列屬于審計(jì)工作底稿要素的是（ ）。 A. 審計(jì)過程記錄 B. 審計(jì)結(jié)論 C. 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明 D. 索引號(hào)及編號(hào)5. 營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。 A. 確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) B. 確定營業(yè)收入記錄是否完整 C. 確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售

14、退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng) D. 確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間6. 記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容（ ）。 A. 只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售 B. 控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票 C. 獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性 D. 記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離7. 通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測試時(shí)，往往實(shí)施觀察程序。對(duì)于存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)而言，該程序是在對(duì)（ ）目標(biāo)進(jìn)行的控制測試中實(shí)施的。 A. 成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 B. 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立 C. 賬面存

15、貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符 D. 記錄的成本均為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)的8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有助于（ ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高 B. 規(guī)范審計(jì)工作，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 C. 增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)信任 D. 審計(jì)與鑒證理論的研究和現(xiàn)代審計(jì)人才的培養(yǎng)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在審查昌盛公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為1 600÷80×4008 000（元）。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華所采用的抽樣方法屬于（ ）。 A. 變量抽樣 B. 均值估

16、計(jì)抽樣 C. 比率估計(jì)抽樣 D. 差額估計(jì)抽樣10. 李明在檢查A公司某或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向B公司支付80萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，同時(shí)A公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從C公司獲得60萬元的補(bǔ)償金。A公司對(duì)此進(jìn)行的如下（ ）會(huì)計(jì)處理李明可以認(rèn)同。 A. 借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬元 B. 借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營業(yè)外支出”60萬元 C. 借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元 D. 借記“營業(yè)外支出”80萬元、貸記“營業(yè)外收入”60萬元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元三、判斷題（本大題共10分，共 10 小題，每小題 1 分）1. 企業(yè)盤點(diǎn)庫

17、存現(xiàn)金，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。2. 經(jīng)營審計(jì)報(bào)告沒有統(tǒng)一的格式。3. 存貨監(jiān)盤只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。4. 確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)是固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。6. 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。7. 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，并導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)全面識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 8. 如果上期財(cái)

18、務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，但不會(huì)隨獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化的。10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。一、單項(xiàng)選擇題（50分，共 20 題，每小題 2.5 分）1. D 2. D 3. B 4. B 5. D 6. C 7. A 8. A 9. B 10. A 11. B 12. B 13. A 14. D 15. D 16. B

19、17. B 18. A 19. B 20. C 二、多項(xiàng)選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）1. AB 2. ABC 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD 7. BC 8. ABCD 9. ABD 10. AB 三、判斷題（10分，共 10 題，每小題 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. × 8. 9. × 10. × 2013年9月份考試審計(jì)學(xué)第二次作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共50分，共 20 小題，每小題 2.5 分）1. 下列關(guān)于合規(guī)審計(jì)的說法中正確的是（ ）。 A. 合規(guī)審計(jì)報(bào)告的呈送對(duì)象取決于委托人 B. 合

20、規(guī)審計(jì)與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān) C. 合規(guī)審計(jì)不需要編制審計(jì)計(jì)劃 D. 合規(guī)審計(jì)必須定期進(jìn)行2. 對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。 A. 了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況 B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整該項(xiàng)應(yīng)收賬款報(bào)表金額 C. 審查與銷貨有關(guān)的合同、協(xié)議、銷售發(fā)票副本等文件 D. 審查所審期間應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性3. 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)，下列屬于事實(shí)的錯(cuò)報(bào)的是（ ）。 A. 管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異 B. 被審單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤 C. 管理層

21、和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)4. 下列測試不屬于服務(wù)循環(huán)的交易類別測試的有（ ）。 A. 測試工薪賬項(xiàng)是否均經(jīng)正確批準(zhǔn)。 B. 測試記錄的工薪是否為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)。 C. 測試成本是否以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。 D. 測試工薪是否以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但由于肯定式函證數(shù)量不足，最終仍有重大錯(cuò)報(bào)還是未能查出，在此情況下一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)屬于（ ）。 A. 沒有過失 B. 普通過失

22、C. 重大過失 D. 欺詐6. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的書面證據(jù)是（ ）。 A. 被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 B. 銀行對(duì)賬單 C. 銷售發(fā)票 D. 顧客訂購單7. 按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。 A. 審計(jì)報(bào)告日 B. 審計(jì)報(bào)告定稿日 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日 D. 后續(xù)審計(jì)中止日8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了（ ）。 A. 查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目 B. 鑒定存貨的質(zhì)量 C. 了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行 D. 獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一

23、步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評(píng)估中（ ）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B. 認(rèn)定層次 C. 賬戶余額 D. 交易或事項(xiàng)10. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供任何保證 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對(duì)內(nèi)部控制作鑒證 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的違法行為，而不對(duì)違法行為作鑒證11. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行

24、測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ ）。 A. 索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全 B. 觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中 C. 計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì) D. 抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按從原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷是否其合規(guī)12. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的敘述，不正確的是（ ）。 A. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息，是指被審核單位依據(jù)對(duì)未來可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息 B. 預(yù)測

25、性財(cái)務(wù)信息可以表現(xiàn)為預(yù)測、規(guī)劃或兩者的結(jié)合，可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素 C. 管理層負(fù)責(zé)編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息，包括識(shí)別和披露預(yù)測性財(cái)務(wù)信息依據(jù)的假設(shè) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息實(shí)施審核并出具報(bào)告，以合理保證預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否可以實(shí)現(xiàn)13. 如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層拒絕修改，并且該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度超出一定范圍，以致財(cái)務(wù)報(bào)表不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表（ ）。 A. 否定意見 B. 保留意見 C. 無保留意見 D. 非無保留意見14. 為證實(shí)公司對(duì)于“銷售業(yè)務(wù)

26、的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的（ ）。 A. 將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較 B. 將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算 C. 將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等則與發(fā)票憑證進(jìn)行核對(duì) D. 將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)15. 下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ ）。 A. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C. 誤受風(fēng)險(xiǎn) D. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)16. 為了證實(shí)采購交易發(fā)生認(rèn)定，常用的控制測試不

27、包括（ ）。 A. 檢查付款憑證單后是否附有單據(jù) B. 檢查內(nèi)部核查標(biāo)記 C. 檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記 D. 檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表17. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 A. 審計(jì)報(bào)告日 B. 盤點(diǎn)日 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日 D. 外勤工作結(jié)束日18. 隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展，其相應(yīng)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。下列觀點(diǎn)中，正確的是（ ）。 A. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源階段，審計(jì)范圍為會(huì)計(jì)分錄 B. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的完善階段，審計(jì)范圍擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制 C. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成階段，審計(jì)范

28、圍為全部財(cái)務(wù)報(bào)表 D. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展階段，審計(jì)范圍為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（）。 A. 沒有過失 B. 普通過失 C. 重大過失 D. 欺詐20. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的敘述錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大

29、錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論 B. 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱職務(wù)的注冊(cè)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以消極方式提出結(jié)論 C. 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱職務(wù)的注冊(cè)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論 D. 其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證二、多項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，通常采取下列措

30、施對(duì)函證過程進(jìn)行控制的有（ ）。 A. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì) B. 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 C. 將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果 D. 在詢證函中指明直接向被審計(jì)單位回函2. 按目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為（ ）。 A. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) B. 內(nèi)部審計(jì) C. 經(jīng)營審計(jì) D. 合規(guī)性審計(jì)3. 下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。 A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù) B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù) D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有

31、雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師4. 向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計(jì)單位或有負(fù)債的函證書。銀行函證可以說明（ ）。 A. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) B. 稅務(wù)糾紛 C. 貸款擔(dān)保 D. 通融票據(jù)背書5. 企業(yè)一般不會(huì)高估負(fù)債的原因有（ ）。 A. 高估負(fù)債會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果不佳，影響企業(yè)信譽(yù)，舉債困難 B. 高估負(fù)債可能會(huì)多支付債權(quán)人貨款 C. 高估負(fù)債不好操作。 D. 難以與債權(quán)人會(huì)計(jì)記錄相互印證，容易發(fā)現(xiàn)對(duì)賬單不符6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況，應(yīng)建議被審計(jì)單位計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是不得將存貨價(jià)值全都轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（ ）。 A. 因企業(yè)所提供的商品

32、或勞務(wù)過時(shí)而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌 B. 存貨市價(jià)因技術(shù)原因已跌到成本以下 C. 已過期不可退貨的存貨（生鮮海產(chǎn)品） D. 生產(chǎn)中不需要、且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨7. CPA如不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予（ ）等行政處分。 A. 沒收違法所得 B. 吊銷CPA證書 C. 警告 D. 暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)8. 無論連續(xù)審計(jì)還是首次接受審計(jì)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）事項(xiàng)，以確定保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹?A. 被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信 B. 項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源 C.

33、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 D. 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)9. 下列屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)的有（ ）。 A. 債務(wù)違約，包括無法償還到期債務(wù)、無法償還即將到期且難以展期的借款以及存在大額的逾期未繳稅金 B. 無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款 C. 累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大 D. 關(guān)鍵管理人員離職且無人替代10. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述正確的是（ ）。 A. 在獨(dú)立性上體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 B. 是有償審計(jì) C. 可根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)決定 D. 是強(qiáng)制性的審計(jì)三、判斷題（本大題共10分，共 10 小題，每小題 1 分）1. 函證應(yīng)收賬款的

34、目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。2. 有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)的信賴程度。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。3. 制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄。4. 計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。5. 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和

35、其他人員，但并非組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。6. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，是指CPA接受委托，主要通過實(shí)施詢問和分析程序?yàn)橹鞯膶忛喅绦?，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證。7. 代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)業(yè)務(wù)也非審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。8. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見的內(nèi)部控制審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告的范圍段之后另設(shè)說明段。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。10. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證鑒證業(yè)務(wù)的

36、目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。一、單項(xiàng)選擇題（50分，共 20 題，每小題 2.5 分）1. A 2. C 3. B 4. C 5. B 6. A 7. A 8. D 9. B 10. B 11. C 12. D 13. A 14. A 15. D 16. D 17. B 18. B 19. A 20. B 二、多項(xiàng)選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）1. ABC 2. ACD 3. AD 4. ACD 5. ABD 6. AB 7. BC 8. ABC 9. ABC 10. AB 三、判斷題（10分，共 10 題，每

37、小題 1 分）1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. × 9. × 10. 2013年9月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)一、填空題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）1. 在完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已將 _審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)_ 降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。2. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的 _經(jīng)濟(jì)決策_(dá) ，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。3. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為 _標(biāo)準(zhǔn)審

38、計(jì)報(bào)告。4. 審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為 _審計(jì)報(bào)告_ 。5. 錯(cuò)誤是指導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的 _非故意_ 行為。6. 或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生時(shí)才能決定的不確定事項(xiàng)。7. 發(fā)現(xiàn)抽樣將預(yù)計(jì)總體偏差率直接定為 0% ，并根據(jù)可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率一起確定樣本量。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。9. 比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額_ 之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方

39、法。10. 項(xiàng)目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的 性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。二、簡答題（本大題共40分，共 4 小題，每小題 10 分）1. 什么是特別風(fēng)險(xiǎn)，包括哪些類型？（1）特別風(fēng)險(xiǎn)即需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （2）特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。2. L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票

40、 （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表 （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單 （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄 （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單 要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 （1）購貨發(fā)票比收料單可靠。 理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。 （2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。 理由：銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。 理由：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部

41、流轉(zhuǎn)。 （4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。 理由：工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。 理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。 （6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。 理由：銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)紅光科技公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)： （1）銷售發(fā)票副本 （2）存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息（不涉及至檢查相關(guān)的

42、所有權(quán)憑證） （3）律師提供的聲明書 （4）管理層聲明書 （5）會(huì)計(jì)記錄 （6）對(duì)行業(yè)成本變化趨勢的分析 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新在對(duì)ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)研究后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下六種可能存在導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；（4）XYZ公司存放在ABC公司倉庫的B材料可能已計(jì)入ABC公司的存貨項(xiàng)目；（5）存貨計(jì)價(jià)方法已作變更；【要求】針對(duì)上述各情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的相應(yīng)的審計(jì)程序，及主要能證明的認(rèn)定，將答案填入下列表中：三、綜合

43、題（本大題共40分，共 2 小題，每小題 20 分）1. 晉城股份有限公司（以下簡稱晉城公司）系公開發(fā)行A股的上市公司，北京郎秋會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師程濤擔(dān)任晉城公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，劉明的主要工作是協(xié)助程濤復(fù)核工作底稿，和搜集審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)的資料如下：（1）晉城公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對(duì)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額8 800萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下： （2）2007年1月1日分別借入三年期3 000萬元、年利率6%的專門借款和兩年期2 000萬元、年利率10%的一般借款，用于擴(kuò)建生

44、產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資2 340萬元，2007年9月領(lǐng)用該工程物質(zhì)800萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用500萬元。閑置的專門借款進(jìn)行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬元，沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共380萬計(jì)入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。晉城公司某一生產(chǎn)用設(shè)備于2006年1月開始計(jì)提折舊，原值2 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)

45、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 800萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，2006年12月31日再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2007年度的折舊。 （4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2007年10月，R公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求晉城公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息130萬元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬元，并于2008年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。晉城公司在2007年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）晉城

46、公司于2007年12月向甲公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為3 000萬元（不含增值稅額），成本為2 000萬元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月16日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計(jì)算的，請(qǐng)分析計(jì)算）。（二）如果考慮審

47、計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第（2）、（3）、（4）事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理由。假設(shè)程濤根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的晉城公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為190萬元，審計(jì)前晉城公司2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為240萬元。 2. 北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為2 000萬元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5 000萬元。 北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共

48、同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2008年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)： （1）由于該公司一幢建于1968年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2008年起改變年折舊率，但該公司同意在2008年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露； （2）該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675 000元的長期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但A和B未能取得上面