消費(fèi)稅及答案解析

1、一、單項(xiàng)選擇題1、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，受托方于（ ）時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工費(fèi)用 D.委托方提貨2、下列各項(xiàng)中，與我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是( )。A、“免稅但不退稅” B、“不免稅也不退稅”C、“不免稅但退稅” D、“免稅并退稅” 3、某電池廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2015年3月該廠將生產(chǎn)的一批電池門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。電池的消費(fèi)稅稅率為4%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）。A、1.98萬(wàn) B、2.64萬(wàn)元. C、1.8萬(wàn)元 D、2.11萬(wàn)元

2、4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車,每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元,已知小轎車關(guān)稅稅率為110%,消費(fèi)稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納( )萬(wàn)元消費(fèi)稅。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 5、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品,作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,生產(chǎn)成本為10000元,成本利潤(rùn)率為5%,化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%,則確定的組成計(jì)稅價(jià)格為( )元。 A.10000 B.10500 C.11700 D.150006、納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。 A.收到

3、貨款的當(dāng)天 B.發(fā)出商品的當(dāng)天 C.發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.發(fā)出商品并符合合同約定的時(shí)間7、納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品,在計(jì)算納稅時(shí),其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理( )。 A.該已納稅款不得扣除 B.該已納稅款當(dāng)期可全部扣除 C.該已納稅款當(dāng)期可扣除50% D.可對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅款予以扣除 8、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律( )消費(fèi)稅。 A.由受托方代收代繳 B.由委托方收回后在委托方所在地繳納 

4、;C由委托方收回后在受托所在地繳納 D.不繳納 9、隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物,應(yīng)該( )。 A.單獨(dú)計(jì)價(jià)的不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不單獨(dú)計(jì)價(jià)的計(jì)入應(yīng)稅銷售額 B.都計(jì)入應(yīng)稅銷售額 C.可計(jì)入應(yīng)稅銷售額,也可不計(jì)入 D.都不計(jì)入應(yīng)稅銷售額 10、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。（成本利潤(rùn)）/（消費(fèi)稅率）（材料成本加工費(fèi)）/（消費(fèi)稅率）（材料成本利潤(rùn)）/（消費(fèi)稅率）（材料成本加工費(fèi)）/（利潤(rùn)率） 11、對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為對(duì)方收取的（ ）。全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅全部?jī)r(jià)款和增值稅，扣除價(jià)外費(fèi)用

5、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅全部?jī)r(jià)款 12、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品，則（ ）。不繳納消費(fèi)稅 使用該種消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅移送自用時(shí)繳納消費(fèi)稅 銷售最終消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅 13、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（ ）時(shí)繳納消費(fèi)稅。生產(chǎn) 完工入庫(kù) 銷售 售出并收款 14、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)下列（ ）應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，在購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品被用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，不可以抵扣稅款。A、化妝品 B、鞭炮、焰火 C、木制一次性筷子 D、糧食白酒 15、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）。

6、60;A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征 B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征 C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征 D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征 二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納2、下列各項(xiàng)中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間表述正確的是（ ）。A.采取賒銷結(jié)算方

7、式的，為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付方式的，為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天D.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天 3、按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,下列情況下屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。 A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B.由委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工費(fèi)和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.受托方先將原材料賣給委托方,再受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品4、現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為( )。 A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.批發(fā)環(huán)節(jié)

8、60;C.進(jìn)口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié) 5、按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品中需要用定額稅率計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A. 卷煙 B. 糧食白酒 C. 啤酒 D. 黃酒6、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（ ）方面的，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。A.在建工程 B.連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品C.贊助 D.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品7、下列消費(fèi)品在移送自用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。自產(chǎn)自用于廣告 自產(chǎn)自用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用于職工福利 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 8、下列消費(fèi)品，適用于從量定額法繳納消費(fèi)稅的是（ ）。化妝品 卷煙 啤酒 柴油  9、中央固定收入包括（ ）。A、關(guān)稅 B、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 C

9、、國(guó)內(nèi)增值稅 D、海關(guān)代征消費(fèi)稅 10、某企業(yè)委托酒廠（一般納稅人）加工藥酒10箱，該酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知原材料成本20000元，加工費(fèi)5500元（含輔料金額1500元，不含增值稅，不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額），則酒廠稅務(wù)處理的正確做法有（ ）。A、酒廠代收的消費(fèi)稅為2556元 B、酒廠代收的消費(fèi)稅為2833元 C、酒廠應(yīng)納增值稅為935元 D、酒廠應(yīng)納增值稅為4335元 11、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。 A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) D.化妝品的生

10、產(chǎn)環(huán)節(jié) 12、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。 A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅 B.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅 C.對(duì)于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元以上的（含70元），卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為56% D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅 4、 判斷題（請(qǐng)說(shuō)明理由）1、從其他工、商企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的

11、已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。( ) （1）錯(cuò)。 只有從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)，才允許扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品原材料的已納消費(fèi)稅，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的不允許。 2、消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以直接抵減其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。( ) (2)錯(cuò)。 發(fā)生上述情況，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后退回應(yīng)納稅額，但不得直接抵減應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3、 外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理消費(fèi)稅的退稅。（）（3）對(duì)。4、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅從納稅環(huán)節(jié)上看，消費(fèi)稅屬于一次課征制。（ ）（4）錯(cuò)。 2009年5月1日起，卷煙同時(shí)在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，除此以

12、外，均實(shí)行一次課征稅。5、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以此納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)月平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（ ）（5）錯(cuò)。應(yīng)該以此納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對(duì)一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（） （6）對(duì)。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。按各自適用稅率計(jì)稅；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的或不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成

13、套消費(fèi)品銷售，從高適用稅率征稅。7、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，征收增值稅時(shí)也應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅。（ ） （7）錯(cuò)。消費(fèi)稅為單一的征收環(huán)節(jié)，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口時(shí)征稅；增值稅則是在納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售應(yīng)稅商品是征收。8、納稅人計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其涉及的銷售額中應(yīng)當(dāng)包括向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。（ ）（8）錯(cuò)。消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，征收時(shí)不應(yīng)包含增值稅稅額。9、消費(fèi)稅納稅人一定也是增值稅納稅人，但增值稅納稅人不一定是消費(fèi)稅納稅人。（）（9）對(duì)。征收增值稅的不一定征收消費(fèi)稅，但征收消費(fèi)稅的一定會(huì)征收增值稅。10、某化妝品廠設(shè)立一獨(dú)立核算的銷售公司

14、，則銷售公司銷售的化妝品應(yīng)按銷售額（不含增值稅）計(jì)算征收消費(fèi)稅和增值稅。（ ） （10）錯(cuò)。獨(dú)立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費(fèi)稅。 11、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)收取的包裝物押金，在沒(méi)收或逾期時(shí)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。（）（11）對(duì)。計(jì)入價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行消費(fèi)稅的征收。12、用外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒銷售征收消費(fèi)稅時(shí)，外購(gòu)的酒精已納消費(fèi)稅允許扣除。（ ）（12）錯(cuò)。稅法規(guī)定，財(cái)稅2001084號(hào)文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行“對(duì)外購(gòu)或委托加工酒及酒精產(chǎn)品已納消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣”的政策。五、計(jì)算題（注：以下五道題選擇3道題來(lái)做）1、某卷煙廠12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A類

15、卷煙500箱，取得不含稅收入900萬(wàn)元；（2）銷售B類卷煙60箱，取得不含稅銷售收入84萬(wàn)元；（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；（4）將5箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材20噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙當(dāng)期不含稅銷售價(jià)格分別為每大箱1.3萬(wàn)元及1.2萬(wàn)元；（5）該廠期初庫(kù)存已稅煙絲40萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)已稅煙絲60萬(wàn)元，期末庫(kù)存已稅煙絲35萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為多少（每大箱卷煙為250標(biāo)準(zhǔn)條）。答：（1）每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=9000000/（500*250）=72（元）適用56%稅率。銷售A類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=5

16、11.5（萬(wàn)元） （2）每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=840000/（60*250）=56（元）適用36%稅率。銷售B類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=60*（250*200*0.003）+840000*36%=31.14（萬(wàn)元） （3）以福利形式發(fā)放給職工視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（萬(wàn)元）（4） 在征收消費(fèi)稅換材料的計(jì)稅價(jià)格為最高價(jià)格，故本題取1.3萬(wàn)。每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=13000*5/（5*250）=52（元）適用36%稅率。銷售C類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（萬(wàn)元） （5） 可以抵扣

17、的消費(fèi)稅=（400000+600000-350000）*30%=19.5（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=511.5+31.14+10.23+2.415-19.5=535.785（萬(wàn)元）2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)；向消費(fèi)者零售

18、800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2） 計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120,000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒

19、當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500元，取得增值稅專用發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅

20、銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（4）銷售使用過(guò)的摩托車4輛，原值26000元，取含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%）答：（1） 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元（2） 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元（3） 計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅=585000/(1+1

21、7%）*17%-(76500+22500*11%)*80%=21820元（4） 計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450*380*（1+10%）*17%=31977元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*17%+4650/(1-11%)×11%= 8284元應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8284=18916元應(yīng)納增值稅稅額=31977-18916=13061元（5） 計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1+4%）*4%*1/2=489.23元押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870/（1+17%）*17%=1870（元）應(yīng)納增值稅稅額=489.23+

22、1870=2359.23（元）4、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每

23、箱50000支），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=68萬(wàn)元 （2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=42*13%+3*11%+1.36=7.15萬(wàn)元 委托加工的煙絲應(yīng)繳消費(fèi)稅=（42+8）/(1-30%)*30%=21.43萬(wàn)元 （3）增值稅銷項(xiàng)稅額=36000*17%=6120萬(wàn)元 每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=360000000/（180000*50000*200）=8（元）適用36%稅率。 銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180000*50000*0.003/10000+36000*3

24、6%-150*2*30%=15570萬(wàn)元所以 應(yīng)繳納的增值稅=6120-68-7.15=6044.85萬(wàn)元 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=21.43+15570=15591.43萬(wàn)元5、某酒廠系增值稅一般納稅人。8月份銷售黃酒300噸，不含增值稅售價(jià)為0.2萬(wàn)元/噸，另收取包裝物押金2.8萬(wàn)元；銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價(jià)為0.45萬(wàn)元/噸，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4萬(wàn)元；委托另一酒廠加工薯類白酒50噸，提供原材料6.5萬(wàn)元，支付加工費(fèi)1.7萬(wàn)元，支付增值稅2890元，取得增值稅專用發(fā)票，受托方無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，該批白酒當(dāng)月全部提回直接對(duì)外銷售，取得不含增值稅收入12萬(wàn)元。當(dāng)月向糧食

25、批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬(wàn)元，增值稅額14.3萬(wàn)元，糧食已驗(yàn)收入庫(kù)；向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，糧食亦已驗(yàn)收入庫(kù)；發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食帳面成本3萬(wàn)元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)。試計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。一·單選DCBBD CDBBB AACDB二·多選1. BD 2.BD 3.ACD 4.ABCD 5.CD6. ACD 7.ABC 8.CD 9.ABCD 10.BC11. CD 12.ACD三·判斷（1）錯(cuò)。 只有從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)，才允許扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品原材料的已納消費(fèi)稅，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的

26、不允許。(2)錯(cuò)。 發(fā)生上述情況，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后退回應(yīng)納稅額，但不得直接抵減應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（3）對(duì)。（4）錯(cuò)。 2009年5月1日起，卷煙同時(shí)在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，除此以外，均實(shí)行一次課征稅。（5）錯(cuò)。應(yīng)該以此納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（6）對(duì)。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。按各自適用稅率計(jì)稅；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的或不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，從高適用稅率征稅。（7）錯(cuò)。消費(fèi)稅為單一的征收環(huán)節(jié)，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口時(shí)征稅；增值稅則是在納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售應(yīng)稅商品是征

27、收。（8）錯(cuò)。消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，征收時(shí)不應(yīng)包含增值稅稅額。（9）對(duì)。征收增值稅的不一定征收消費(fèi)稅，但征收消費(fèi)稅的一定會(huì)征收增值稅。（10）錯(cuò)。獨(dú)立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費(fèi)稅。 （11）對(duì)。計(jì)入價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行消費(fèi)稅的征收。（12）錯(cuò)。稅法規(guī)定，財(cái)稅2001084號(hào)文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行“對(duì)外購(gòu)或委托加工酒及酒精產(chǎn)品已納消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣”的政策。四·計(jì)算1、某卷煙廠12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A類卷煙500箱，取得不含稅收入900萬(wàn)元；（2）銷售B類卷煙60箱，取得不含稅銷售收入84萬(wàn)元；（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；（4）將5箱C

28、類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材20噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙當(dāng)期不含稅銷售價(jià)格分別為每大箱1.3萬(wàn)元及1.2萬(wàn)元；（5）該廠期初庫(kù)存已稅煙絲40萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)已稅煙絲60萬(wàn)元，期末庫(kù)存已稅煙絲35萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為多少（每大箱卷煙為250標(biāo)準(zhǔn)條）。答：（1）每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=9000000/（500*250）=72（元）適用56%稅率。銷售A類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=511.5（萬(wàn)元） （2）每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=840000/（60*250）=56（元）適用36%稅率。銷售B類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=60*（250*200*0.0

29、03）+840000*36%=31.14（萬(wàn)元） （3）以福利形式發(fā)放給職工視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（萬(wàn)元）（6） 在征收消費(fèi)稅換材料的計(jì)稅價(jià)格為最高價(jià)格，故本題取1.3萬(wàn)。每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=13000*5/（5*250）=52（元）適用36%稅率。銷售C類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（萬(wàn)元） （7） 可以抵扣的消費(fèi)稅=（400000+600000-350000）*30%=19.5（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=511.5+31.14+10.23+2.415-19

30、.5=535.785（萬(wàn)元）3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120,000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45000

31、0元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500元，取得增值稅專用發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（4）銷售使用過(guò)的摩托車4輛，原值26000元，取含稅銷售額25440元。另

32、外，發(fā)生逾期押金收入12870元（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%）答：（1） 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元（2） 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元（3） 計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅=585000/(1+17%）*17%-(76500+22500*11%)*80%=21820元（4） 計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450*380*（1+10%）*17%=31977元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-465

33、0）*17%+4650/(1-11%)×11%= 8284元應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8284=18916元應(yīng)納增值稅稅額=31977-18916=13061元（5） 計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1+4%）*4%*1/2=489.23元押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870/（1+17%）*17%=1870（元）應(yīng)納增值稅稅額=489.23+1870=2359.23（元）5、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款40

34、0萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=68萬(wàn)元

35、（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=42*13%+3*11%+1.36=7.15萬(wàn)元 委托加工的煙絲應(yīng)繳消費(fèi)稅=（42+8）/(1-30%)*30%=21.43萬(wàn)元 （3）增值稅銷項(xiàng)稅額=36000*17%=6120萬(wàn)元 每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=360000000/（180000*50000*200）=8（元）適用36%稅率。 銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180000*50000*0.003/10000+36000*36%-150*2*30%=15570萬(wàn)元所以 應(yīng)繳納的增值稅=6120-68-7.15=6044.85萬(wàn)元 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=21.43+15570=15591.43萬(wàn)元一、1、D略2、C我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)

36、品的退(免)消費(fèi)稅政策為ABD，與增值稅相同，大家在學(xué)習(xí)時(shí)記得將消費(fèi)稅與增值稅結(jié)合學(xué)。3、B電池廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額77.22÷（1+17%）×4%2.64（萬(wàn)元）4、B繳納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)5、D組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)6、C略7、D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款處理辦法8、B納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅時(shí)間為委托方收回，納稅地點(diǎn)為委托方所在地，注意與受托方不是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的區(qū)別

37、。9、B注意隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物的收入是含稅價(jià)，要折算。10、B注意消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅11、A銷售額定義，注意增值稅與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)相同。12、D自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不納稅。銷售最終消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅13、C一般情況必須要產(chǎn)生銷售額。14、D：12類外購(gòu)可抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。15、B納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征二、1、BD委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一省的，除經(jīng)省財(cái)政廳、國(guó)稅總局，分支機(jī)構(gòu)可以回

38、總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納外，均在機(jī)構(gòu)所在地納稅。2、BD采取賒銷結(jié)算方式的，為合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3、ACD選項(xiàng)B為委托加工的定義，主要辨別受托方的行為實(shí)質(zhì)是加工還是銷售。4、ABCD略5、ABCD卷煙白酒復(fù)合計(jì)征，啤酒黃酒從量計(jì)征。6、ACD納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅。7、AC消費(fèi)稅為一次課征制，進(jìn)口時(shí)已納消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用于其他應(yīng)稅消費(fèi)品不征消費(fèi)稅，否則重復(fù)計(jì)征。8、CD化妝品為從價(jià)計(jì)征，卷煙為復(fù)合計(jì)征。9、ABD國(guó)內(nèi)增值稅屬于中央地方共享稅，75:25。10、BC消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)）/（消費(fèi)稅率

39、），代收消費(fèi)稅=（20000+5500）/(1-10%)×10%=2833元；應(yīng)納增值稅=5500×17%=935元。11、ACD金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅12、ACD已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。三、判斷題1、×稅法規(guī)定用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 扣稅范圍： (1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (2)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；&#

40、160;(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； (5)外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；(6)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(7)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。2、×消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以退回消費(fèi)稅稅額，但不可直接抵減其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不

41、予退（免）稅的。4、消費(fèi)稅只征一次，即選擇生產(chǎn)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。5、×納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以此納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6、將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。7、×增值稅是道道課征，消費(fèi)稅只征一次，即選擇生產(chǎn)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。8、×消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，均為不含增值稅稅額。9、消費(fèi)稅是在增值稅的征稅范圍里選了一部分商品作為征稅對(duì)象。10、×獨(dú)立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費(fèi)稅。

42、60; 11、×包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金。此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。而對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。12、×稅法規(guī)定用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 扣稅范圍：

43、 (1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (2)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； (4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；  (6)外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。四、計(jì)算題1、【答案】（1）A類卷煙單位條價(jià)格為：900÷500÷250×10000=72（元）70（元）則銷售A類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：900×56+500×250×200&#

44、215;0.003÷10000=511 .5（萬(wàn)元）（2）B類卷煙單位條價(jià)格為：84÷60÷250×10000=56（元）70（元）則銷售B類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：84×3660×250×200×0.003÷10000=31.14（萬(wàn)元）（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)納消費(fèi)稅為：900÷500×10×5610×250×200×0.003÷10000=10.23（萬(wàn)元）（4）換取鋼材應(yīng)按C類卷煙最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅即每大箱1.3萬(wàn)

45、元C類卷煙單位條價(jià)格為：1.3÷250×10000=52（元）70（元）則此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為:1.3×5×365×250×200×0.003÷10000=2.415（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅為：406035×30=19.5（萬(wàn)元）綜上，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為：511 .531.1410.232.41519.5=535.785（萬(wàn)元）2、【答案】（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：12010218×40=60萬(wàn)（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：1201021860÷130=3

46、00（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300×30=90（萬(wàn)元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+2+18+60+90)×17%=51(萬(wàn)元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20%=8(萬(wàn)元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17%=8.16(萬(wàn)元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅為：290+51.48÷(1+17%)×17%-51=5.78(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅：300×80%×30%=72(萬(wàn)元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:：290+51.48÷(1+17%)×30%-72=28.2(萬(wàn)元)3、【答案】（1）由于是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米，酒廠可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，玉米的材料成本必須扣除這13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12萬(wàn)元了，應(yīng)該是10.44萬(wàn)元（即12×（113%）。酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅12×（113%）31.5÷（110%）×10%1.66（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅=260000×17%-（120000×13%+5100+12000×11%）=22180元（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納增值稅=585000/1.17×17