個(gè)人所得稅的籌劃方法和技巧

1、F面通過(guò)三個(gè)案例來(lái)講解關(guān)于個(gè)人所得稅的籌劃方法和技巧，租住企業(yè)住房節(jié)約稅金,選擇最佳支付方式節(jié)約稅金，注意年終獎(jiǎng)的發(fā)放臨界點(diǎn)可以節(jié)約稅金。第一：租住企業(yè)住房節(jié)約稅金。比如某企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)確定：一個(gè)員工工作滿10年，企業(yè)應(yīng)支付購(gòu)買(mǎi)一套二居室的房費(fèi)60萬(wàn)元。那么這60萬(wàn)元包含在員工10年的工資內(nèi)，即每月要有5000元的房費(fèi) 支出。假定員工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同有效期為10年，那么作為員工就有兩種選擇，一是實(shí)際獲得買(mǎi)房收入，二是租住企業(yè)住房。那么兩種方式究竟哪種更好呢？如果采取實(shí)際獲得買(mǎi)房的收入，員工繳納的個(gè)人所得稅將會(huì)相應(yīng)增多。也就是說(shuō)，10年后，員工收入仍不足以支付相應(yīng)的費(fèi)用。從選擇另一種方

2、式即租住企業(yè)住房來(lái)看，企業(yè)為員工提供的工資將低于第一種方式，員工可以達(dá)到節(jié)稅的目的。實(shí)際上是在保證消費(fèi)水平的前提下，將員工的支出轉(zhuǎn)讓給了企業(yè)主。因此，在受聘時(shí)，應(yīng)與雇主協(xié)商，由雇主支付員工在工作期間寓所租金，而薪金則在原 有基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 這樣，雇主的負(fù)擔(dān)不變，但員工因此而降低了個(gè)人所得稅中工資所 負(fù)擔(dān)的稅收?？梢钥闯?，采取租住企業(yè)房屋是可以降低個(gè)人所得稅應(yīng)納額的，對(duì)員工來(lái)說(shuō)， 是比較有利的。對(duì)個(gè)人而言，應(yīng)了解個(gè)人所得稅法的規(guī)定，薪金收入、承包轉(zhuǎn)包收入和勞務(wù)報(bào)酬收入等都需要繳納個(gè)人所得稅。所以，當(dāng)個(gè)人所得達(dá)到 個(gè)人所得稅法所規(guī)定的起征額以后，納稅人應(yīng)通過(guò)節(jié)稅籌劃的制定，達(dá)到降低稅負(fù)的目的

3、。節(jié)稅籌劃方案的制定， 就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)行相關(guān)稅法的研究，以及對(duì)個(gè)人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出的收入安排。 例如，在不改變消費(fèi)水平的情況下，通過(guò)改變消費(fèi)方式來(lái)改變現(xiàn)金 和實(shí)物支出的賬戶性質(zhì)， 降低應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。 最后需要指出的是， 節(jié)稅籌劃應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能達(dá)到預(yù)期的目的。第二：選擇最佳支付方式節(jié)約稅金。打個(gè)比方陳某為某行政單位軟件開(kāi)發(fā)員，利用業(yè)余時(shí)間為某農(nóng)業(yè)公司開(kāi)發(fā)軟件并提供一年的維護(hù)服務(wù)，按約定可得勞務(wù)報(bào)酬24000元。陳某可要求對(duì)方事先一次性支付該報(bào)酬，亦可要求對(duì)方按軟件維護(hù)期12個(gè)月支付，每月支付2000元。盡管后一種付款方式會(huì)有一定的違約風(fēng)險(xiǎn)，但考慮個(gè)人所得

4、稅因素后，兩種付款方案利弊會(huì)有新變化。若對(duì)方一次支付，則陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：24000元X(1-20%)X20%=3840元，若對(duì)方分次支付，則陳某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(2000-800)元X20%=240元，12個(gè)月共計(jì)繳稅2880元，比一次支付報(bào)酬少繳納個(gè)人所得稅稅款960元。這個(gè)例子中，陳某可以要求對(duì)方按月支付勞務(wù)報(bào)酬，因?yàn)槭嵌啻蝿趧?wù)報(bào)酬所得，每次可扣除800元的費(fèi)用。經(jīng)過(guò)多次分?jǐn)?、多次扣除?lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。隨著人們收入的逐年提高，個(gè)人所得稅也成了大多數(shù)人常涉及的稅種之一，個(gè)人所得稅的節(jié)稅籌劃成為比較熱門(mén)的話題。其實(shí)個(gè)人所得稅的節(jié)稅籌劃總體思路就是注意收入量的標(biāo)準(zhǔn)、支付的方式和均衡收入

5、，降低名義收入，保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低稅率檔次。具體的節(jié)稅籌劃根據(jù)情況有不同的 做法，尤其在支付方式上，不同的方式可以產(chǎn)生不同的節(jié)約稅金效應(yīng)。在工資支付方式上，常見(jiàn)的做法主要有以下幾種：將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過(guò)在盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。第三：注意年終獎(jiǎng)的發(fā)放臨界點(diǎn)可以節(jié)約稅金。比如張某獲得年終獎(jiǎng)18000元，李某獲得年終獎(jiǎng)18001元。18000元除以12個(gè)月等于1500依據(jù)國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文件，兩人的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)分別為：張某的年終獎(jiǎng) 元，適應(yīng)稅率為3%，沒(méi)

6、有速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=18000元X3%=480元李某的年終獎(jiǎng)18001元除以12個(gè)月等于1500.08元，適應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 為105元。李某應(yīng)納稅額=18001元X10%-105元=1695.1元因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某 比張某多交1215.1元的個(gè)人所得稅。再例如，張某獲得年終獎(jiǎng)54000元，李某獲得年終獎(jiǎng)54001元。兩人的適應(yīng)稅率和速 算扣除數(shù)分別為：張某的年終獎(jiǎng)54000元除以12個(gè)月等于4500元，適應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元。張某應(yīng)納稅額=54000元X10%-105元=5295元，李某的年終獎(jiǎng)54001元除以12個(gè)月等于4500.08元，適應(yīng)稅率為20%

7、，速算扣除數(shù)為555元。李某應(yīng) 納稅額=54001元X20%-555元=10245.2元因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某比張某多交4950.2元的個(gè)人所得稅。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)），自2005年1月1日起，“雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng) 金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一 個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名 目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并， 按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！币罁?jù)這個(gè)規(guī)定，年終獎(jiǎng)發(fā)

8、放多少就必須引起足夠的注意。因?yàn)槎喟l(fā)1元錢(qián)，就可能多繳納幾百元、幾千元甚至是幾萬(wàn)元的稅金。所以在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)， 要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表， 考慮除以12個(gè)月份，確定發(fā)放額， 最好不要多發(fā)那1元錢(qián)甚至是6分錢(qián)，因?yàn)檫@6分錢(qián)除以12后，仍然可以進(jìn)位成1分錢(qián), 這1分錢(qián)可以讓年終獎(jiǎng)的適應(yīng)稅率提高10%。這1分錢(qián)在理論上稱為臨界點(diǎn)。國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文件盡管有不完善的地方， 但確實(shí)深得民心，特別是業(yè)務(wù)骨干和高管, 以前的納稅規(guī)定讓他們直呼“吃不消”，并強(qiáng)烈要求會(huì)計(jì)“想想辦法”，現(xiàn)在這個(gè)問(wèn)題解決 了。按照以前的算法，54000元的年終獎(jiǎng)要繳納13395元個(gè)人所得稅，依據(jù)新規(guī)定可以節(jié) 稅8100元，節(jié)約了60.47%，超過(guò)一半。這表面上看國(guó)家收稅少了，但稅負(fù)輕，偷逃