中級會計實務(wù)考前沖刺

1、一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。）1、正確答案：A解析：無2、正確答案：D解析：公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小 于其的賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，可能產(chǎn)生損益。3、正確答案：C解析：選項C,自用無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該根據(jù)受益對象的不同， 分別計入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目。4、正確答案：B解析：確認(rèn)的損益調(diào)整=6 000-（4 000/5-3 000/10）/2- 300 X 30% =1 635（萬兀）。5、正確答案：B解析：2011年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=300X 0.9524+ 200X 0.9070 + 250X 0.8

2、638 + 300X 0.8227 = 929.88（萬元）公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=800萬元可收回金額=929.88萬元2011年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1 000 - 929.88 = 70.12（ 萬元）6、正確答案：C解析：計入“資本公積一一股本溢價”科目的金額= 90X 5X 100+162 000 -90X 100X 1= 198 000（元）。7、正確答案：D解析：營業(yè)外收入=702（債務(wù)賬面價值）-620（抵債資產(chǎn)公允價 值）=82（萬元），投資收益=620（抵債資產(chǎn)公允價值）-600（抵債資產(chǎn) 賬面價值）-1（應(yīng)收股利）+100（公允價值變動損益）=119（萬元）。 &am

3、p;正確答案：D解析：選項D,屬于前期重大差錯，因此會影響年初未分配利潤。9、正確答案：C解析：年終結(jié)賬時，“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。10、正確答案：C解析：本題考核長期股權(quán)投資的調(diào)整。長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=2 500 -300X 80 % + 500X 80%+700X 80%+ 100X 80%=3300（萬元）。11、正確答案：B解析：本題考核日后事項的會計處理。調(diào)整事項涉及損益的才通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。12、正確答案：A解析：華遠(yuǎn)公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額= 3.6 X 20 000X 6.8 -3X 20 00

4、0 X 7.1 = 489 600 - 426 000 = 63 600（元人民幣）。13、正確答案：A解析：本題考核建造合同收入。企業(yè)會計準(zhǔn)則一一第十五號建造合 同第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有 關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。14、正確答案：B解析：甲公司因重組業(yè)務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=800+ 25= 825（萬元）。運(yùn)輸費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)屬于繼續(xù)活動支出，不屬于直接支出；固定 資產(chǎn)減值屬于減值準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，與重組義務(wù)無關(guān)。15、正確答案：C解析：本題考核外幣專門借款資本化金額的計算。外幣專門借款利 息的資本化金額=200X 10%X 3/12 X6.5 = 32.5（

5、萬元人民幣） 第一季度外幣借款本金的匯兌差額=200X （6.5 - 6.60） =-20（萬 元人民幣）第一季度外幣借款利息的匯兌差額=200X 10%X 3/12 X （6.5 -6.5） = 0所以，第一季度外幣專門借款費(fèi)用資本化金額=32.5 20 =12.5（萬元人民幣）。二、多項選擇題（ 本類題共10小題，每小題2分，共20分。）16、正確答案：解析：支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計入委托加工物資實際成本； 支付的增值稅可作為進(jìn)項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅” 科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消 費(fèi)稅

6、，應(yīng)計入委托加工物資成本。17、正確答案：解析：無18、正確答案：解析：將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房 地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”， 按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額， 貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一一其他資 本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應(yīng)該記入“資本公積一一其他資本公積”的貸方。選項均應(yīng)記入“公允價值變動損益”。19、正確答案：解析：企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果 與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

7、益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項 D不正確。20、正確答案：解析：選項A，長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn) 負(fù)債表“外幣報表折算差額”項目中反映；選項 B,甲公司應(yīng)收乙 公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表時已全部抵銷， 不需在合并報表中列示；選項 C,乙公司的報表在折算時一般只有 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算。21、正確答案：解析：選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允 價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相 等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法 規(guī)定與該

8、預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值0,即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。 選項C,賬面價 值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100X 150%= 150,計稅基礎(chǔ)與賬面價 值不相等；選項D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會 計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù) 收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。22、正確答案：解析：無23、正確答案：解析：企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本 或當(dāng)期損益，選項A不正確；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時，屬 于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備，選項B不正確；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)在固定資

9、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)時，一次性計提折舊，以后期間不再計提折舊。24、正確答案：解析：無25、正確答案：解析：本題考核會計政策變更的判定。選項 C,本期發(fā)生的交易或 事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的政策，不屬于政策變更。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每題答 題正確得1分，答題錯誤的扣0.5分。）26、正確答案：Y解析：無27、正確答案：N解析：本題考核長期股權(quán)投資的處置。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同 時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。28、正確答案：N解析：無29、正確答案：N解析：除記入“財務(wù)費(fèi)用”科目外，還可能記入“在建工程”、“制 造費(fèi)用”等科目。30、正確答案：

10、Y解析：無31、正確答案：N解析：本題考核債務(wù)重組的范疇。債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常 條件轉(zhuǎn)為股權(quán)、債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、 債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。32、正確答案：N解析：獎勵積分的公允價值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。33、正確答案：Y解析：無34、正確答案：N解析：本題考核會計政策變更的判定。本題屬于對一項新的交易或 事項采用新的核算方法。35、正確答案：N解析：本題考核重組業(yè)務(wù)的概念。重組業(yè)務(wù)通常是企業(yè)內(nèi)部資源的 調(diào)整和組合，謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化，債務(wù)重組不符合此概念。四、計算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分， 共22分。）36、正確答案：

11、（1）可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價值（2分）=50 000X 0.8219 + 50 000X 5%X 4.4518 = 52 224.50（萬元） 權(quán)益成份的公允價值=52 400 - 52 224.5 = 175.50（萬元）借：銀行存款52 400貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值50 000可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整2 224.50資本公積一一其他資本公積175.502011年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息= 50 000X 5%= 2500（萬元）應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=52 224.5 X 4%= 2 088.98（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用2 088.98應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券

12、一一利息調(diào)整411.02貸：應(yīng)付利息2 500 （2分）借：應(yīng)付利息2 500貸：銀行存款2 500 （3分） 轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25X 100= 2 500（萬股）借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值25 000（50 000一 2）可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整906.74（2 224.5-411.02） 一 2資本公積一一其他資本公積87.75（175.50 + 2）貸：股本2 500資本公積一一股本溢價23 494.49 （ 3分）解析：無37、正確答案：（1）購建辦公樓的賬務(wù)處理: 購入工程物資： 借：工程物資貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資： 借：在建工程貸：工程物資 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工

13、程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)585 000應(yīng)交增值稅936 000936 000（0.5 分）585 000（0.5 分）522 000420 000（銷項稅額）102 000 （0.5分）領(lǐng)用原材料：借：在建工程93 600貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅80 000（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13 600 （0.5分） 輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出： 借：在建工程60 000貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本 計提工程人員工資： 借：在建工程100 000貸：應(yīng)付職工薪酬60 000（0.5 分）100 000 （0.5 分）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn) 按暫估價值入賬：借：固定資

14、產(chǎn)1 360 600貸：在建工程1 360 600 （0.5分）將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：借：原材料300 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51 000貸：工程物資 351 000（ 0.5分）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)39 400貸：應(yīng)付職工薪酬39 400 （0.5分）2009年計提折舊的金額=（1 400 000X 215）12 = 280 000（元） 借：管理費(fèi)用280 000貸：累計折舊280 000（ 1分）2010年計提折舊的金額=（1 400 000X 2/5）/2 + （1 400 000 - 1 400 000X 2/5） X 2/5

15、/2 =448 000（元）借：管理費(fèi)用448 000貸：累計折舊448 000 （1分）2011年計提折舊的金額=（1 400 000- 1 400 000X 2/5） X 2/5/2 + 1 400 000- 1 400000X 2/5 - （1 400 000 - 1 400 000X 2/5） X 2/ 5 X 2/5/2 =268 800（元）借：管理費(fèi)用268 800貸：累計折舊268 800 （1分）（3）2010年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 30 000貸：銀行存款30 000 （1分）（4）2011年末未計提減值準(zhǔn)備前，賬面價值=1 400 000 - 280

16、000 - 448 000 - 268 800=403 200（元）可收回金額為 400 000（420 000 - 20 000）元。 計提減值準(zhǔn)備的金額=403 200 - 400 000 = 3 200（元） 借：資產(chǎn)減值損失3 200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 200 （1分）（5）至2012年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額=280 000 + 448 000 + 268 800 + 400 000/2=1 196 800（元） 借：固定資產(chǎn)清理200 000累計折舊 1 196 800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 200借:借:借:貸：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅

17、費(fèi) 銀行存款1 400 000（ 1 分）30 00030 000 （ 0.5 分）20 000（400 000X 5%）應(yīng)交營業(yè)稅 20 000 （0.5分）400貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 解析：無 五、綜合題（本類題共 共33分。）000250 000150 000（0.5 分）2小題，第1小題15分，第2小題18分，逐筆分析，判斷（1）至（5） （分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各（138、正確答案：（1）根據(jù)資料（一）， 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確 項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 業(yè)務(wù)（1）中、的處理均不正確。（1分） A公司正確的處理是： 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債804萬元，

18、同時確認(rèn)營業(yè)外支出 800萬元、管理費(fèi)用 4萬元。（1分） 不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債 務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除，該項預(yù)計負(fù)債不形成暫時性差異。 分）業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。（1分） A公司正確的處理是：并按相 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 20萬元（10%<2%5%<4% X5 000, 同金額計入銷售費(fèi)用；（1分） 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 5萬元。（1分）;若不業(yè)務(wù)（3）中的處理不正確。（1分） 對于該合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=800 - 650= 150 （萬元 執(zhí)行，則需支付違約金=650< 20%= 130 （萬元），因此，甲公司應(yīng) 選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是： 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債130萬元。 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 32.5萬元。（1分）業(yè)務(wù)（4）的處理正確。（1分）業(yè)務(wù)（5）中的和處理不正確。（1分）對于預(yù)期可獲得的補(bǔ)償，應(yīng)該在基本確定能收到時，才能予以確認(rèn)。（1分）A公司正確的處理是： 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元； 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（1分）（2）根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān) 會計分錄該事項不屬于調(diào)整事項。（1分）相關(guān)分錄為：借：預(yù)計負(fù)債30貸：庫存商品30（1分）解析：無39、正確答案：（1）借：投資性房地產(chǎn)一一成本 30 000累計折舊10 000貸：固定資產(chǎn)20