中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案一、M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2001看初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余 額為3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失 1500元；2001年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬率如下表：2002年7月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。要求：1、計(jì)算2001年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入表中；2、編制2001年、2002年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：1、應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失估計(jì)損失金額未到期1200000. 5600過(guò)期一個(gè)月800001800過(guò)期二個(gè)月6000021200過(guò)期三個(gè)月4000031200過(guò)期三個(gè)月以上20000510

2、00合計(jì)32000048002、(1) 2001年3月確認(rèn)壞帳損失借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款 1500(2) 2001年12月31日計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用2800貸：壞賬準(zhǔn)備 2800(3) 2002年7月4日收回已作為壞帳注銷的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000?借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000二、K公司有A、B、C、D四種存貨，公屬甲、乙兩類；期末米用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法"計(jì)價(jià),2002年末各種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值等資料如下:項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量單位成木單位可變現(xiàn)凈值甲類A存貨150140150B存貨90170140乙類C存貨180110120D存貨6

3、0180160要求：1、分別采用單項(xiàng)式比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司本期末存貨 的期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入下表。項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210002250021000B存貨153001260012600合計(jì)363003510035100乙類C存貨198002160019800D存貨1080096009600合計(jì)306003120030600合計(jì)66900663006300065700663002、甲類存貨按單項(xiàng)比較法應(yīng)提的準(zhǔn)備=66900-63000=3900借：管理費(fèi)用3900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一B存貨2700D存貨1200三、甲公司2

4、000年7月1日以銀行存款 950萬(wàn)元購(gòu)入A公司60%的股權(quán)。2000年1月1日，A公司的 所有者權(quán)益總額為1200萬(wàn)元；2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600萬(wàn)元（其中1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300萬(wàn)元），年末提取盈余公積100萬(wàn)元，以銀行存款分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2001年A公司發(fā)生虧損120萬(wàn)元；2002年則實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中提取盈余公積60萬(wàn)元，以銀行存款分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元。2003年4月2日，甲公司以1250萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓其持 有的A公司60%的股份。要注：1、采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的全部會(huì)計(jì) 分錄（股權(quán)投資差額按 5年攤銷）解：1、權(quán)益法：甲公司7月1日購(gòu)買股權(quán)時(shí)：甲應(yīng)占的

5、所有者權(quán)益 =（1200+300） X60%=9000000股權(quán)投資差額 =950-900=500000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）9000000一股權(quán)投資差額500000貸：銀行存款95000002000年應(yīng)享有的權(quán)益份額 =300X60%=1800000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）1800000貸：投資收益1800000 （ 3）2000年甲公司分派的股利 =100X60%=600000借：應(yīng)收股利600000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）600000%1 2000年攤銷股權(quán)投資差額 =5000004-54-2=50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額50000

6、%1 2001 年 A 公司虧損 120 萬(wàn)，甲應(yīng)分擔(dān)的虧損額 =120X60%=720000借：投資收益720000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整） 720000%1 2001 年攤銷的股權(quán)投資差額 =500000/5=100000100000借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額 100000%1 2002年甲公司應(yīng)享有的所有權(quán)益份額=5000000 X60%=3000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）3000000貸：投資收益3000000%1 2002 年甲公司分派的股利 =1600000 X 60%=960000借：應(yīng)收股利960000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（

7、損益調(diào)整）960000%1 2002 年攤銷的股權(quán)投資差額 =500000/5=100000借：投資收益100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額100000%1 2003年處置 A 公司股權(quán)時(shí)：借：銀行存款 12500000貸：投資收益一股票投資收益1800000長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本） 9000000 （損益調(diào)整） 1680000股權(quán)投資差額20000貸：銀行存款9500000收到現(xiàn)金股利=1000000 X60%=600000借：應(yīng)收股利600000貸：投資收益 600000收到現(xiàn)金股利=2001年收到現(xiàn)金股利=1600000 X60%=960000借：應(yīng)收股利960000貸：

8、投資收益9600002003年處置A公司股權(quán)時(shí)：借：銀行存款12500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資9500000投資收益3000000四、甲公司欠乙公司購(gòu)貨款35萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)力償付。雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其購(gòu)進(jìn)、準(zhǔn)備岀售的一批存貨償還該筆債務(wù)。該批存貨成本20萬(wàn)兀，已提跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬(wàn)兀，公允價(jià)值18萬(wàn)兀。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。甲、乙公司均為一般納稅人。要求：分別作甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。35000030000200000解：甲公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款一乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交

9、增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 (200000*17% )資本公積一其資本公積146000乙公司的賬務(wù)處理：借：庫(kù)存冏品316000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)收賬款一甲公司350000五、E公司采用岀包方式于2000年12月1日開(kāi)始建造一棟廠房，每月1日向施丁方支付工程進(jìn)度款。2001年該廠房支岀數(shù)的年初余額及上半年各月支岀發(fā)生額如下：資產(chǎn)支岀時(shí)間資產(chǎn)支岀金額（萬(wàn)元）年初余額4001月1日3002月1日6003月1日7004月1日6005月1日8006月1日900該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款(1) 2000年11月，向銀行借入了一筆3年期借款1500萬(wàn)元，年利率 6

10、%。(2) 2001年3月1日，向銀行借款 3000萬(wàn)兀，期限4年，年利率7%。要求：1、分別計(jì)算2001年一季度、二季度應(yīng)付銀行的借款利息以及資本化或費(fèi)用化的金額(列示計(jì)算過(guò)程)。2、作出借款費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)分錄。解：1、一季度：累計(jì)支岀加權(quán)平均數(shù)=4000*3/3+300*3/3+600*2/3+700*1/3=1333.33萬(wàn)本季度實(shí)際支付給銀行存款利息：1500*6%/4+3000*7%/12=40 萬(wàn) 加權(quán)平均利率：40/ ( 1500+3000) *100%=0.89%本季度應(yīng)交資本化的借款處息：1333.33*0.89%=11.87%本季度應(yīng)交費(fèi)用化的金額：40-11.87=28.

11、13 萬(wàn)借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款二季度：累計(jì)加權(quán)平均數(shù)：1187002813004000002000*3/3+600*3/3+800*2/3+900*1/3=3433.33萬(wàn)本季度應(yīng)交借款利息：1500*6%/4+3000*7%/4=75 萬(wàn)加權(quán)平均利率 75/ (1500+3000) *100%= 1.67%3433.33*1.67%=57.34 萬(wàn)萬(wàn)573400176600750000應(yīng)交資本化的借款利息:應(yīng)交費(fèi)用化的金額：借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款75-57.34=17.66六、B公司于2001年1月發(fā)行5年期債券一批，面值 2000萬(wàn)兀，票面利率 4%,每年末支付 利息，

12、到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為1900萬(wàn)兀(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的 溢價(jià)或折價(jià)采用直線法分?jǐn)偅堪肽暧?jì)息一次，同時(shí)分?jǐn)傄鐑r(jià)或折價(jià)款。要求：1、計(jì)算半年的應(yīng)付處息、分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用。2、作出發(fā)行債券、預(yù)提及支付處息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。解：1、半年的應(yīng)付利息：20000000*4%"2=400000分?jǐn)偟囊鐑r(jià)：(20000000-19000000) /5/2=100000實(shí)際利息費(fèi)用：400000+100000=5000002、會(huì)計(jì)分錄：(1)、2001年1月發(fā)行時(shí)：借：銀行存款19000000(1)借：應(yīng)付債券一一債券折價(jià)1000000=(1) (2)貸

13、：應(yīng)付債券債券面值 2000 ( 2)(2) 、半年計(jì)提應(yīng)付利息和分?jǐn)傉蹆r(jià)金額時(shí)：(3) = (1) + (2)(1)=100+5X2(2) =2000X4% 4-2借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500000 貸：應(yīng)付債券債券折價(jià) 100000 貸：應(yīng)計(jì)利息 400000(3) 、每年末支付利息時(shí)： 借：應(yīng)計(jì)利息 800000 ( 2000 X 4%)貸：銀行存款 800000(4) 到期還本并支付最后一年的利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500000貸：應(yīng)付債券一債券折價(jià)貸：應(yīng)計(jì)利息100000400000同時(shí)：借：應(yīng)計(jì)利息 800000借：應(yīng)付債券債券面值 20000000貸：銀行存款 20800000作業(yè) 4七、

14、2004 年度， A 公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中實(shí)際列支利借款利息 560000 X, 稅法承認(rèn)當(dāng)年可扣除 的借款 利息為 400000 兀，全年計(jì)提存貨跌價(jià)損失 100000 兀，支付罰金 2000 兀；年度確認(rèn) 國(guó)債投資利 息收入 35000 元；公司采用直線計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi) 45000 元，稅法規(guī)定 按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為 57000 元。 A 公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì) 計(jì)利潤(rùn)為 700000 兀，所得稅率 33%。A公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求： 1、納稅所得額； 2 應(yīng)交所得稅； 3、按應(yīng)付稅款法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用；3、按納 稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)

15、用。解：一種方法： 永久性差異 =( 560000 400000) +100000+2000 35000=227000 時(shí)間性差異 =57000 45000=12000(1) 本年納稅所得額 =700000+227000 12000=915000(2) 本年應(yīng)交所得說(shuō) =915000X33%=301950(3) 采用應(yīng)付稅款法下的本年所得稅費(fèi)用的計(jì)算：所得稅費(fèi)用 =本年應(yīng)交所得說(shuō) =301950" 補(bǔ)充：借：所得稅 301950、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 301950 ,(4) 采用納稅影響會(huì)計(jì)法下的本年所得稅費(fèi)用的計(jì)算：遞延稅款 =12000X33%=3960所得稅費(fèi)用 =(7000

16、00+227000) X 33%=927000X 33%=305910補(bǔ)充：借：所得稅 305910'貸：遞延稅款 3960偵 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 301950 J另一種方法：1、A 公司 2004 年納稅所得額： 700000+ (560000-400000-100000+2000-35000-57000+45000)=715000 元2359502、應(yīng)交所得稅： 715000*33%=235950 元 借：所得貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅235950借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅235950貸：銀行存款2359503、 本年應(yīng)交納稅額是 715000兀；應(yīng)交所得稅是235950兀。4、按

17、納稅影響會(huì)計(jì)法下的本年所得稅費(fèi)用的計(jì)算：(700000+57000-45000) *33%=234960 元所以去年的所得稅費(fèi)用：235950+234960=470910元%1借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅235950貸：銀行存款235950%1借：所得稅470910貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅234960遞延稅款235950習(xí)題二：八、1998年1月2日K公司以現(xiàn)款 90萬(wàn)兀購(gòu)入乙公司一批股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%。按原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定， K公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2001年起K公司執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，上項(xiàng)投資改用權(quán)益法核算。乙公司1998年、1999年度的凈利 潤(rùn)及其分配情況

18、如下表所示：年度乙公司稅后利潤(rùn)成本法下K公司確認(rèn)的投資收益1998 年20000001999 年100000200002000 計(jì)45000035000K公司、乙公司的所得稅稅率均為33%, K公司法定盈余公積、法定公益金的提取比例分別為10%、5%。要求：1、計(jì)算2001年K公司執(zhí)行新制度時(shí)，對(duì)上項(xiàng)投資采用追溯調(diào)整法計(jì)算確定的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)。2、作岀相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。解：1、年度乙公司稅 后利潤(rùn)(1)權(quán)益法下 K公司確 認(rèn)的投資 收益(2)=(1)X30%成本法下 K公司的 確認(rèn)的投 資收益稅后差異=(1)一所得稅影 響(4)稅前差異(5)=(3) 一(4)

19、19982000006000006000006000019991000003000020000100000100002000150000450001500030000030000合計(jì)4500001350003500010000001000002、調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更積累影響數(shù)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資(損益調(diào)整)100000100000貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)調(diào)整利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)15000 (3) = (1) + (2)貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定公益金習(xí)題三九、A 公司 2002 年有關(guān)資料如下：10000 (1) =100000X10%5000 (2) =10

20、0000X5%1、 資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的余額為：短期投資一一股票投資”年初數(shù)66000 元，年末數(shù) 0 元；“應(yīng)收票據(jù)” （含增值稅，下同 ） 年初數(shù) 630000 元，年末數(shù) 140000 元；“應(yīng)收賬款” （含增值稅，下同 ） 年初數(shù) 2400000 元，年末數(shù) 960000 元；“存貨”年初數(shù) 180000 元，年末數(shù) 150000 兀；“應(yīng)付票據(jù)” （含增值稅，下同） 年初數(shù) 350000 兀，年末數(shù) 170000 兀；“應(yīng)付賬 款”（含增值稅，下同 ） 年初數(shù) 240000 元，年末數(shù) 290000 元；“應(yīng)付利潤(rùn)”年初數(shù) 450000 元，年末數(shù) 200000 元。2、 利潤(rùn)表及利

21、潤(rùn)分配表有關(guān)資料如下：本年銷售收入為 5600000 元，銷售成本 3000000 元；投資收益 （ 均為出售短期股票投資獲利 ） 9000 兀；營(yíng)業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益 ）180000兀；向所有者分配現(xiàn)金利潤(rùn)780000 y L o3、其他有關(guān)資料：應(yīng)收甲公司貨款 40000 元，增值稅 6800 元，；因甲公司破產(chǎn)，無(wú)法收回上述款項(xiàng)，本年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失；本年出售固定資產(chǎn)的原價(jià)為1200000 兀，已提折舊 450000 兀；本年出售 短期股票投資 （ 非現(xiàn)金等價(jià)物 ） 及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求計(jì)算現(xiàn)金流量表中現(xiàn)列項(xiàng)目 （ 列示計(jì)算過(guò)程 ） 的金額：1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；2、