地方稅收均衡入庫的影響因素及實現(xiàn)途徑_稅務研討論文

1、地方稅收均衡入庫的影響因素及實現(xiàn)途徑_稅務研討論文摘要實現(xiàn)稅款均衡入庫是各級稅務部門共同追求的目標，但其實現(xiàn)方式受到許多主客觀因素的制約。為此，建議：大力發(fā)展地方經(jīng)濟，減少經(jīng)濟波動對稅收的影響；加強稅收預測工作；切實做到應收盡收；實現(xiàn)全面稅源監(jiān)控；嚴格依法治稅。關鍵詞地方稅收；稅收計劃；依法治稅一、均衡入庫的現(xiàn)實意義傳統(tǒng)意義上的均衡入庫是指在一定時期內(nèi)，稅收收入進度與時間進度同步或基本同步，稅收入庫不會出現(xiàn)較大的起伏。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，特別是新稅收征管法的實施，人們對均衡入庫產(chǎn)生了不同的理解。有人認為，均衡入庫就是保證稅收收入進度與時間進度的同步；也有人認為，做到了對當

2、期實現(xiàn)稅款的應收盡收就是均衡入庫；還有人認為，均衡入庫是一個相對的概念，它是針對組織收入工作的不平衡性提出的。筆者認為這些觀點都有一定道理，但不夠全面。均衡是西方經(jīng)濟學中的一個概念，是指經(jīng)濟體系中變動著的各種力量處于平衡。均衡入庫則是指在經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，一。定時期內(nèi)實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模應與同期的經(jīng)濟總量相匹配，收入增長與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，收入進度在每一均衡時段（月或季）里相對比較平均的一種收入狀態(tài)。實現(xiàn)稅收收入均衡入庫有著十分重要的現(xiàn)實意義。首先，均衡入庫是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結果。隨著社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，經(jīng)濟成分、經(jīng)濟結構、經(jīng)濟運行質量和效益都將得到不斷優(yōu)化和提高，經(jīng)濟活動的

3、不穩(wěn)定性和不均衡性也將逐漸下降。稅收是經(jīng)濟的晴雨表，經(jīng)濟的平穩(wěn)運行反映在稅收上，就是稅收收入的均衡入庫。其次，均衡入庫是實現(xiàn)財政收支平衡的必然要求。稅收收入進度是否均衡，不僅影響稅收工作，而且影響財政預算能否合理安排，能否保持積極的平衡，進而間接地影響到一定范圍內(nèi)的社會經(jīng)濟運行狀況。稅款入庫前緩后急，尤其大量集中在某一月份，就會給財政資金的正常調(diào)度和劃撥帶來一定的困難，就會給社會經(jīng)濟生活造成消極的影響。第三，均衡入庫是依法治稅的具體體現(xiàn)。稅收工作的中心任務是貫徹落實國家稅收法規(guī)，將依法應征的稅款及時足額征收上來，堵塞稅款流失，為國家經(jīng)濟建設提供必要的資金支持。依法治稅、應收盡收，體現(xiàn)在稅收收入

4、上，就是不同期間收入的相對穩(wěn)定，與經(jīng)濟發(fā)展基本相協(xié)調(diào)。當然，我們也應認識到，稅收收入均衡入庫只是一個相對概念，它必須建立在經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展、稅制比較完善的基礎之上。由于目前我國正處在社會主義市場經(jīng)濟的初級階段，長期的計劃經(jīng)濟留下一些政治體制、經(jīng)濟體制、財稅體制等方面的制約因素還沒有完全消除，納稅人的納稅意識普遍較差，企業(yè)欠稅還在一定范圍內(nèi)存在，稅收征管工作也有待于進一步規(guī)范和加強，這些都制約了均衡入庫工作的開展。二、制約均衡入庫的因素分析最大限度地實現(xiàn)稅收收入的均衡入庫，是各級稅務部門共同追求的目標。但是，其實現(xiàn)方式受到許多主客觀因素的制約。（一）經(jīng)濟發(fā)展對均衡入庫的影響。稅收源于經(jīng)濟，反映經(jīng)濟，

5、經(jīng)濟發(fā)展的不穩(wěn)定性特別是重點稅源發(fā)展的不穩(wěn)定性是導致稅收收入不均衡的根本因素。主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟活動的季節(jié)性。在一個年度中，受自然環(huán)境和生活習慣等因素影響，幾乎所有的經(jīng)濟活動都有一定的季節(jié)性，這種季節(jié)性波動與經(jīng)濟區(qū)域和經(jīng)濟結構有很大關系，地域范圍越小，經(jīng)濟結構越單一，經(jīng)濟活動的季節(jié)性越明顯，稅收收入的均衡性越差。二是市場環(huán)境的變化。我國已加入WTO，各項經(jīng)濟活動也已經(jīng)不同程度地融入國際市場，受國際政治經(jīng)濟形勢變化影響，一些主要商品如原油、鋼材、煤炭、糧食等的價格波動較大，變化頻率也很快。同樣，國內(nèi)市場競爭更加激烈，大部分商品供過于求，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度加快，影響了相關稅收收入的穩(wěn)定性。三是經(jīng)

6、濟結構的調(diào)整。目前我國正處于經(jīng)濟結構調(diào)整的關鍵時期，產(chǎn)業(yè)結構、經(jīng)濟類型結構都在不斷地變化，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)已失去了競爭優(yōu)勢，新興行業(yè)正處于快速發(fā)展過程中，特別是在企業(yè)改制過程中，部分企業(yè)未能建立現(xiàn)代企業(yè)制度，瞬間做大，頃刻消失，年初是重點稅源，年末卻成了欠稅大戶，相關稅收收入穩(wěn)定性不高。四是經(jīng)濟政策的變化。年度內(nèi)出臺的新經(jīng)濟政策如銀行利率下調(diào)、工資調(diào)整等，直接影響有關稅種的計稅依據(jù)，使得政策變化前后的稅收收入波動較大。（二）稅收計劃對均衡入庫的影響。稅收收入是否均衡入庫，其參照的依據(jù)主要是稅收計劃。目前，稅收計劃主要是依據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃指標以及上年的稅收收入情況采用基數(shù)法編制確定的。一方面，地

7、方政府在計劃編制過程中所依據(jù)的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃指標的可靠性不高，特別是遇到政府換屆和重大政治活動時，新政府為追求政績、樹立形象，摻雜的政治、人為因素比較多，確定的經(jīng)濟和稅收增長比例也往往缺乏科學的計算和論證。并且，在計劃執(zhí)行過程中經(jīng)常為保證財政收支平衡而追加收入計劃。另一方面，地方政府對稅務部門工作業(yè)績的考核主要是看稅收收入的完成情況。而對稅收管理水平、稅收與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性、稅收政策和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況等方面的考核基本流于形式。在這種情況下，有些地方不管收入任務是否有稅源保證，也不管組織收入措施是否違規(guī)違紀，一味追求收入目標的完成，特別是每年的6月及12月，為確保時間、任務雙過半，確保完

8、成全年收入任務，層層召開調(diào)度會，制定了嚴格的獎懲措施，不少地方甚至采取完不成任務就地免職的措施。由于計劃的編制與實際稅源總有一定的差距，因此，實際稅源少的地方平時收入進度慢，到考核期便采取虛收、空轉、收“過頭稅”等違規(guī)操作方式，集中入庫稅款；稅源多的地方為避免年底追加收入任務和來年基數(shù)過高，平時也是盡量少收，到半年或年底時突擊入庫。不管稅收計劃和稅源狀況關系如何，均存在6月、12月稅收收入異常增高的現(xiàn)象。（三）政策性因素對均衡入庫的影響。近幾年我國地方稅收政策變化頻繁，大的調(diào)整有企業(yè)和個人所得稅收入共享、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅停征、屠宰稅取消等；小的調(diào)整有土地使用稅、車船使用稅、資源稅、金融保

9、險營業(yè)稅的稅負調(diào)整以及某些稅種的減免稅等政策變化。上述政策的調(diào)整大多是在年度中間進行的，一定程度上影響了月度間收入的穩(wěn)定。同時，各稅種納稅期限的差異性也決定了稅收入庫的不均衡性。其中營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、教育費附加等稅種應按月繳納，金融保險營業(yè)稅應按季繳納，企業(yè)所得稅實行按年計算、按月或季預繳、年終匯算清繳，土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等地方小稅種都是按年實現(xiàn)，分月或季預繳，具體期限由各地根據(jù)情況自定。在實際執(zhí)行過程中，由于企業(yè)所得稅預繳的額度沒有嚴格的標準，容易影響預繳期和清繳期的收入幅度，地方小稅如果預繳期過于集中，也會給均衡入庫帶來影響。另外，每年春節(jié)、“五。一”和“十。

10、一”三個較長的假期，也分別影響到2月、5月、10月的收入情況，從分月收入圖表中可以看出這3個月都處在收入的低谷期。（四）征管機制對均衡入庫的影響。當前，雖然新的征管模式已初步形成，但由于納稅意識、納稅環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境等還有待進一步完善和提高，“以納稅人自行申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，征管查相互分離，相互制約，集中征收，重點稽查”的新征管模式在運行中還存在不少問題，稅務部門不可能將所有的稅源都納入正常的監(jiān)控范圍，有些稅源有可能出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象，這部分稅收只有在進行集中清理或開展專項檢查時才能征收上來，從而使某一個時期入庫稅額較大。如每年開展的企業(yè)所得稅匯算清繳一般安排在14月，車

11、船使用稅的集中清理一般安排在45月，稅法宣傳以4月為主，各種稅收檢查一般在下半年開展，清理欠稅也一般集中在第四季度。同時，從當前的執(zhí)法環(huán)境和執(zhí)法狀況看，稅務部門還沒有做到依法治稅、依率計征、應收盡收，還不同程度地存在著“關系稅、人情稅”問題，執(zhí)法不嚴，有稅不收，擅自批準緩征和減免稅，對納稅人拖欠的稅款也不能按照稅法該補的補，該罰的罰，該追究刑事責任的追究刑事責任，這在一定程度上也影響了稅收收入的均衡入庫。從以上分析可以看出，絕對的稅收均衡入庫是不存在的。但通過采取一定措施，避免出現(xiàn)稅收收入畸高畸低的問題，實現(xiàn)年度內(nèi)月份、季度間收入規(guī)模和增長相對穩(wěn)定、與經(jīng)濟總量和發(fā)展速度基本相協(xié)調(diào)是完全有可能的。1