利用稅收優(yōu)惠籌劃個(gè)人所得稅

1、利用稅收優(yōu)惠籌劃個(gè)人所得稅 近年來(lái)，隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷好轉(zhuǎn)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入水平也呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)。2006年，在工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元，個(gè)人所得稅納稅人減少2000余萬(wàn)人的情況下，全國(guó)個(gè)人所得稅收入依然保持了較快的增長(zhǎng)速度，其增幅超過(guò)了17%，總收入達(dá)到2452億元，創(chuàng)下了歷史水平新高。雖然國(guó)家稅務(wù)總局將增長(zhǎng)的原因歸結(jié)為居民收入的快速增長(zhǎng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征管力度的不斷加強(qiáng)，但無(wú)論如何，這部分稅收負(fù)擔(dān)實(shí)實(shí)在在地落在了僅占工薪階層26%的所謂中高收入人群的頭上卻是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。由此，該為哪些收入繳納個(gè)人所得稅，該繳多少，以及如何保證在依法納

2、稅的同時(shí)維護(hù)好納稅人自身利益等一系列問(wèn)題，也越來(lái)越為人們所關(guān)注。在這種情況下，合理利用國(guó)家稅收減免稅規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，做好個(gè)人所得稅的籌劃工作，切實(shí)減輕中高收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，以保障這類收入人群消費(fèi)能力的不斷提高，擴(kuò)大需求，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件就顯得更為迫切和需要。大膽投資 了解稅收優(yōu)惠政策稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，它要求充分利用中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中有關(guān)的減免稅條款以及稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅收籌劃。要用好用足稅收籌劃這一節(jié)稅工具，必須深入了解和分析具體的減免稅條款以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。自我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和需要，體現(xiàn)對(duì)納稅

3、人的支持、鼓勵(lì)和照顧，國(guó)家對(duì)納稅人因特定行為取得的所得和特定納稅人取得的所得給予了一系列稅收優(yōu)惠，具體包含免稅、減稅、稅項(xiàng)扣除和稅收抵免等四個(gè)方面，其中與廣大工薪階層納稅人密切相關(guān)的條款大致有：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人領(lǐng)取原來(lái)提存的上述款項(xiàng)及其利息免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部門(mén)確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。合理理財(cái) 減輕工

4、薪層稅收負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅收籌劃應(yīng)以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。其主要方法有：分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級(jí)。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級(jí)和優(yōu)惠分等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，隨所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會(huì)使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級(jí)臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。這類收入主要包括一次性獲得的全年獎(jiǎng)金或勞務(wù)報(bào)酬所得等。例如，年終獎(jiǎng)金可用“全年一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方法納稅。計(jì)稅時(shí)該獎(jiǎng)金以除以12個(gè)月得到的商數(shù)來(lái)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，以這種方法計(jì)算應(yīng)納稅額與作為“一次性取得屬于

5、數(shù)月的獎(jiǎng)金”相比適用的稅率會(huì)更低，可直接減少應(yīng)納稅款。對(duì)于政府行為的一次性補(bǔ)發(fā)工資，在計(jì)稅時(shí)也可以將補(bǔ)發(fā)當(dāng)月起到實(shí)際發(fā)放當(dāng)月的所有工資性收入加上補(bǔ)發(fā)的工資數(shù)進(jìn)行平均，計(jì)算出每月的工資，尋找適用的稅率和速算扣除數(shù)，再以實(shí)際發(fā)放當(dāng)月的工資總額作為應(yīng)稅收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅。這種計(jì)稅所用的稅率比按實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月工資總額為基數(shù)適用的稅率要低，也能減少應(yīng)納稅款。轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型。把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，即通過(guò)提供各種補(bǔ)貼，降低名義收入，比如提供免費(fèi)工作午餐、住房補(bǔ)貼、手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、特殊崗位津貼等，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個(gè)人所得稅。此外，工資、薪金所得適用的是5%-45%的超

6、額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是 20%的比例稅率，利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇用工關(guān)系，通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬與工資、薪金的轉(zhuǎn)化，也可以起到節(jié)稅的效果。增加稅收減免額。對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)都是可以在收入中抵免的。特別是合理增加每個(gè)月的住房公積金，可以起到降低適用稅率、節(jié)約稅收支出的作用。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計(jì)算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長(zhǎng)的影響，但工資增長(zhǎng)部分少計(jì)的公積金允許在本年度末做一次性的補(bǔ)繳，那么如果年末收入較多時(shí)，可以通過(guò)此項(xiàng)公

7、積金補(bǔ)繳，增加年末該月的個(gè)人所得稅稅前可抵扣金額，實(shí)現(xiàn)降低稅款。此外，按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個(gè)人與其所在單位，各依職工月工資總額的同一比例，按月繳存住房公積金。職工個(gè)人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個(gè)人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個(gè)人賬戶，歸職工個(gè)人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個(gè)人所得稅，還在不增加單位負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計(jì)提比例，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實(shí)際收入水平。但應(yīng)注意的是，單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”則應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。利用捐贈(zèng)抵減避稅。為了鼓勵(lì)高收入者對(duì)公益、教育事業(yè)做貢獻(xiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，只要捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，在個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，只要其捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度符合法律的規(guī)定，就可以使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。該政策實(shí)際上是允許納稅人將自己對(duì)外捐贈(zèng)的一部分改為由稅收來(lái)負(fù)擔(dān)。該條款的立