利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

1、來(lái)源:問(wèn)法網(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)于印發(fā)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法的通知財(cái)會(huì)201018號(hào)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部,有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局:為規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算,根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)人民銀行、監(jiān)察部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(建金2009160號(hào)的規(guī)定,我們制定了利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)住房公積金管理中心遵照?qǐng)?zhí)行。財(cái)政部二一年九月二十七日利

2、用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說(shuō)明(一為了規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目貸款試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整,根據(jù)住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法(財(cái)會(huì)字199933號(hào)、關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(建金2009160號(hào)和利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款財(cái)務(wù)管理辦法(財(cái)綜201012號(hào)等相關(guān)法規(guī),制定本辦法。(二本辦法適用于關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知(建金2010100號(hào)規(guī)定的28個(gè)建設(shè)項(xiàng)目貸款試點(diǎn)城市住房公積金管理中心管理的住房公

3、積金。(三本辦法規(guī)定住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法(財(cái)會(huì)字199933號(hào)中涉及建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目下分別按照建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)和在受托銀行辦理住房公積金個(gè)人住房貸款(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。其中,對(duì)于個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理沿用住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法相關(guān)規(guī)定,對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理遵照本辦法規(guī)定。(四本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。(五本辦法自發(fā)布之日起施行。二、會(huì)計(jì)科目的修訂(一第121號(hào)科目委托貸款1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個(gè)人貸款”和“項(xiàng)目貸款”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目,分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個(gè)人住房貸款(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人住房貸款和

4、利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目貸款的款項(xiàng)。其中,“個(gè)人貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算;“項(xiàng)目貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。2.主要賬務(wù)處理(1按規(guī)定發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款時(shí),借記本科目(項(xiàng)目貸款,貸記“住房公積金存款”科目;收回住房公積金貸款時(shí),按本息合計(jì)金額,借記“住房公積金存款”科目,按本金,貸記本科目(項(xiàng)目貸款,按已計(jì)利息,貸記“應(yīng)收利息”科目,按未計(jì)利息,貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。(2對(duì)于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款,應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理,自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目,借記“逾期貸款”科目,貸記本科目(

5、項(xiàng)目貸款。(3對(duì)借款人申請(qǐng)建設(shè)項(xiàng)目貸款提供的抵押物,應(yīng)建立備查簿,詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況。(二第122號(hào)科目逾期貸款1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個(gè)人逾期貸款”和“項(xiàng)目逾期貸款”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目,核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中,“個(gè)人逾期貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算;“項(xiàng)目逾期貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。2.主要賬務(wù)處理(1對(duì)于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款,應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理,按照建設(shè)項(xiàng)目貸款金額,借記本科目(項(xiàng)目逾期貸款××借款人本金,貸記“委托貸款”科目;按照已計(jì)提的應(yīng)收利息金額,借記

6、本科目(項(xiàng)目逾期貸款××借款人應(yīng)收利息,貸記“應(yīng)收利息”科目。建設(shè)項(xiàng)目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后,不計(jì)提孳生的逾期利息和罰息,但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借款人、計(jì)息時(shí)間、金額和性質(zhì)等相關(guān)信息。收回逾期貸款的還款時(shí),應(yīng)首先沖減本金,按收回的金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項(xiàng)目逾期貸款××借款人本金;本金全部收回后,收到的還款沖減逾期前已計(jì)未收利息,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項(xiàng)目逾期貸款××借款人應(yīng)收利息;逾期前已計(jì)未收利息收回后的還款作為逾期后的未計(jì)利息和罰息確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入,借記“住房公積金存款”科

7、目,貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。(2按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款,沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí),借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(項(xiàng)目逾期貸款××借款人;同時(shí),借記“住房公積金存款”科目,貸記“增值收益存款”科目。核銷后貸款又收回的,按收回的建設(shè)項(xiàng)目貸款本息合計(jì)金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“增值收益存款”科目,貸記“住房公積金存款”科目。(三第301號(hào)科目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”和“項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目,分別核算按規(guī)定提取的個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。2.主要賬務(wù)

8、處理(1年度終了,應(yīng)按規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貸款提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí),借記“增值收益分配”科目,貸記本科目(項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。(2對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的逾期貸款,按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬的,沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,借記本科目(項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸記“逾期貸款”科目;同時(shí),借記“住房公積金存款”科目,貸記“增值收益存款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,如果以后又收回的,按實(shí)際收回的本金和利息,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備;同時(shí),借記“增值收益存款”科目,貸記“住房公積金存款”科目。(四第321號(hào)科目增值收益分配1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目“提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”一級(jí)明細(xì)科目下

9、設(shè)置“提取個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”和“提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,分別核算按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提取的、從增值收益中列支的個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。2.主要賬務(wù)處理按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí),借記本科目(提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。(五第401號(hào)科目業(yè)務(wù)收入1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容(1本科目“委托貸款利息收入”一級(jí)明細(xì)科目下增設(shè)“個(gè)人貸款利息收入”和“項(xiàng)目貸款利息收入”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,分別核算發(fā)放個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款取得的利息收入。(2本科目“其他收入”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“個(gè)人貸款逾期罰息收入”和“項(xiàng)目貸款逾期罰息收入”兩個(gè)二級(jí)明

10、細(xì)科目,分別核算發(fā)放的個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款逾期罰息收入。2.主要賬務(wù)處理(1期末,按計(jì)算的當(dāng)期由建設(shè)項(xiàng)目貸款形成的應(yīng)收未收委托貸款利息金額,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記本科目(委托貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入。收回建設(shè)項(xiàng)目貸款,按本息合計(jì)金額,借記“住房公積金存款”科目,按本金,貸記“委托貸款”科目,按已計(jì)利息,貸記“應(yīng)收利息”科目,按未計(jì)利息,貸記本科目(委托貸款利息收入項(xiàng)目貸款利息收入。(2對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目貸款的逾期利息和罰息收入,應(yīng)當(dāng)在收到時(shí),按收到的利息和罰息金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(其他收入項(xiàng)目貸款逾期罰息收入。(六第411號(hào)科目業(yè)務(wù)支出1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容(1

11、本科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)支出”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“個(gè)人貸款手續(xù)費(fèi)支出”和“項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,分別核算公積金中心委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款支付的手續(xù)費(fèi)支出。(2本科目下設(shè)置“項(xiàng)目貸款其他支出”一級(jí)明細(xì)科目,核算建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。2.主要賬務(wù)處理(1按照規(guī)定支付給委托銀行發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款的手續(xù)費(fèi)金額,借記本科目(委托貸款手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出,貸記“住房公積金存款”科目。(2支付建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用時(shí),按照實(shí)際支付金額,借記本科目(項(xiàng)目貸款其他支出,貸記“住房公積金存款”科目。其中,評(píng)估工作應(yīng)委托通過(guò)公開招投標(biāo)等方式確定的具有專業(yè)資質(zhì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)完成,發(fā)生的評(píng)估費(fèi)支出須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。三、建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表(一報(bào)表樣式增