2022年納稅評(píng)估案例

1、高品質(zhì)文檔2022年納稅評(píng)估案例 蛛絲馬跡藏玄機(jī) 評(píng)估對(duì)象某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機(jī)代碼23569874，稅務(wù)登記號(hào)碼為231923w00005000。 基本狀況該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊(cè)類型為國(guó)有企業(yè)，法定代表人某某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營(yíng)業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報(bào)方式為上門申報(bào)。該單位注冊(cè)資本為24XX元，XX年度銷售收入為455924.69元，XX年度帳面利潤(rùn)為914.38元，上年資產(chǎn)總額為2316828.88元，上年負(fù)債總額為1517668.07元，上年全部者權(quán)益總額799160.81元，XX年度入庫(kù)地方稅金費(fèi)

2、72091.06元，XX年1-10月入庫(kù)地方稅金費(fèi)13320.12元。 確定評(píng)估對(duì)象的依據(jù) 依據(jù)水利站報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點(diǎn)： 1、今年1-9月份收入為174519.09元，去年全年收入為455924.69元，今年與去年相比收入差距較大； 2、今年1-9月份申報(bào)地方稅額為13320.12元，去年申報(bào)地方稅總額72091.06元，今年與去年相比稅額差距較大； 3、XX年帳面利潤(rùn)僅914.38元，這與同行業(yè)的盈利水平明顯不符。 依據(jù)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員將該單位確定為納稅評(píng)估對(duì)象。 評(píng)估分析和約談詢問過程 一、尋蹤覓跡查疑點(diǎn) 評(píng)估人員帶著疑點(diǎn)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)某

3、某水利站、某某水利站等同行業(yè)進(jìn)行了走訪座談，具體了解了近兩年我縣水利工程的總體狀況。隨后，評(píng)估人員又到縣水利局和陳集鎮(zhèn)政府對(duì)陳集水利站近兩年的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行了具體調(diào)查，初步把握了陳集水利站近兩年的水利工程項(xiàng)目和工程預(yù)算金額。評(píng)估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自XX年至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項(xiàng)目8個(gè)，工程預(yù)算總金額達(dá)600萬元，而自XX年至今企業(yè)實(shí)際申報(bào)收入只350萬元，即使剔除未完工程企業(yè)仍舊存在隱瞞收入現(xiàn)象。 二、山窮水盡疑無路 評(píng)估人員針對(duì)該單位少記收入等問題，請(qǐng)他們限期寫出納稅評(píng)估狀況說明，但他們的解釋卻令人絕望。該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)估人員調(diào)查的工程項(xiàng)目都供認(rèn)不諱，但對(duì)隱瞞收入和利潤(rùn)一

4、事卻矢口否認(rèn)，他的解釋是：水利站自XX年至今的確承建了8項(xiàng)縣鎮(zhèn)水利工程，但很多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報(bào)繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤(rùn)少繳稅金。評(píng)估人員面對(duì)這位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人懇切的表情，一時(shí)也對(duì)所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進(jìn)一步證明。 三、柳暗花明又一村 為了進(jìn)一步核實(shí)該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評(píng)估人員于對(duì)該單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查取證。經(jīng)過兩天對(duì)該單位三年來的帳冊(cè)憑證的翻查取證，評(píng)估人員發(fā)覺該單位“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目多，金額大。其中發(fā)生往來次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來，金額都是整數(shù)。

5、期未余額也較大。 針對(duì)上述新發(fā)覺問題，評(píng)估人員為了不使對(duì)方警覺，假裝沒有發(fā)覺問題，對(duì)該單位財(cái)務(wù)人員說好象沒有發(fā)覺什么可疑狀況。隨后，評(píng)估人員馬上到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實(shí)該單位的往來款項(xiàng)，經(jīng)過核對(duì)，評(píng)估人員發(fā)覺該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。 帶著新的發(fā)覺，評(píng)估人員又一次來到了水利站。當(dāng)評(píng)估人員將全部的證據(jù)擺在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人面前時(shí)，他一下慌張得不知所措。評(píng)估人員又對(duì)他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強(qiáng)大的稅法攻勢(shì)下，該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)隱瞞收入和利潤(rùn)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、城建稅、訓(xùn)練費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實(shí)。 評(píng)估人員在財(cái)務(wù)人員的幫助下，進(jìn)一步核對(duì)該單位的往來款，通過一天的

6、時(shí)間核實(shí)，最終確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費(fèi)收入41744.50元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅25913.23元、城市維護(hù)建設(shè)稅1295.66元、訓(xùn)練費(fèi)附加1036.53元、印花稅288.90元、企業(yè)所得稅7464.58元。同時(shí)通過核對(duì)，還意外發(fā)覺該單位少申報(bào)房產(chǎn)稅少申報(bào)4869.05元、土地使用稅1723.05元。 該單位后來樂觀協(xié)作，對(duì)評(píng)估人員提出的問題照實(shí)作出自查補(bǔ)稅42591元，滯納金1302元。 評(píng)定處理 對(duì)水利站自查申報(bào)，評(píng)估人員進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)認(rèn)為：自查申報(bào)屬實(shí)。該單位補(bǔ)稅及滯納金43893元，已申報(bào)繳納入庫(kù)，并表示今后仔細(xì)學(xué)習(xí)稅法，保證照實(shí)申報(bào)、準(zhǔn)期繳納。 評(píng)估啟示 一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)留意夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度。在財(cái)務(wù)核算上，要多對(duì)納稅人進(jìn)行上門輔導(dǎo)，力爭(zhēng)使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要準(zhǔn)時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，把握行業(yè)盈利水平，力爭(zhēng)從面上把握總體狀況。 二、加強(qiáng)稅法宣揚(yáng)力度，提高納稅人納稅