基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1課件

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第三講第三講 會(huì)計(jì)循環(huán)（上）會(huì)計(jì)循環(huán)（上）主要經(jīng)營(yíng)構(gòu)成的業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)營(yíng)構(gòu)成的業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1前期授課中知識(shí)點(diǎn)的回顧會(huì)計(jì)恒等式；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種類型；賬戶、會(huì)計(jì)科目的定義及其相互關(guān)系；復(fù)式記賬法、記賬原理借貸記賬法、記賬原則及其初步運(yùn)用（會(huì)計(jì)分錄）；試算平衡原理及簡(jiǎn)單的試算平衡；賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)進(jìn)行的分類（預(yù)習(xí)其他分類）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1課后練習(xí)2005年秋季年秋季基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末考試題期末考試題五五.實(shí)務(wù)題實(shí)務(wù)題某企業(yè)十月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制會(huì)計(jì)分錄（代記賬憑證），要求各項(xiàng)目必須填全（每題2分，計(jì)20分）1日，收到上級(jí)主管部門的投

2、資500000元，存入銀行。2日，向銀行借入短期借款300000元，存入銀行。5日，向廣州某單位購(gòu)入材料50噸，單價(jià)850元，貨款及稅款（增值稅率17%）尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。6日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的實(shí)際成本。10日，采購(gòu)員張某去外地采購(gòu)材料，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。12日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。15日，以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費(fèi)2800元。18日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000元。20日，收到某單位前欠銷貨款12000元，存入銀行。25日，向外地某公司出售產(chǎn)品20件，單價(jià)1200元，銷項(xiàng)增值稅率（稅率17%）及貨款尚未收到?；A(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1課后練習(xí)會(huì)計(jì)分錄（代記

3、賬憑證）會(huì)計(jì)分錄（代記賬憑證）年年憑證字號(hào)憑證字號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方月月日日字字號(hào)號(hào)賬戶名稱賬戶名稱金額金額賬戶名稱賬戶名稱金額金額101銀收1收到上級(jí)投入資本銀行存款500000實(shí)收資本5000002銀收2借入短期借款銀行存款300000短期借款3000005轉(zhuǎn)賬1采購(gòu)材料款未付物資采購(gòu)42500應(yīng)交稅金7225應(yīng)付賬款497256轉(zhuǎn)賬2結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本原材料42500材料采購(gòu)4250010現(xiàn)付1采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款3000現(xiàn)金300012轉(zhuǎn)賬3生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本20000原材料2000015現(xiàn)付2付職工醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)2800現(xiàn)金280018現(xiàn)付3付業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理費(fèi)用2000

4、現(xiàn)金200020銀收3某單位償還前欠貨款銀行存款12000應(yīng)收賬款1200025轉(zhuǎn)賬4銷貨款未收應(yīng)收賬款28080主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅金4080根據(jù)第六題要求的過賬后每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列根據(jù)第六題要求的過賬后每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列借方發(fā)生額合計(jì)：借方發(fā)生額合計(jì)：960105960105貸方發(fā)生額合計(jì)：貸方發(fā)生額合計(jì)：960105960105基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1課后練習(xí)2005年秋季年秋季基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末考試題期末考試題六六.實(shí)務(wù)題實(shí)務(wù)題某將根據(jù)第五題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄過入有關(guān)總分類賬戶，并按照本期發(fā)生額試算平衡（共計(jì)30分）借方 銀行存款 貸方 5

5、00 000 300 000 12 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 ： 812 000借方 實(shí)收資本 貸方 500 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 ：500 000 課后請(qǐng)據(jù)此形式課后請(qǐng)據(jù)此形式列出列出“短期借款短期借款”“”“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”“”“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”“”“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“”“原材料原材料”“”“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”“現(xiàn)金現(xiàn)金”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”“”“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”“”“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的的T形賬戶，結(jié)算形賬戶，結(jié)算本期發(fā)生額后進(jìn)行試算平衡。（借貸方發(fā)生額各本期發(fā)

6、生額后進(jìn)行試算平衡。（借貸方發(fā)生額各9筆）筆）下次面授課前交紙介形式的作業(yè)。下次面授課前交紙介形式的作業(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1本次課程內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求本次課授課內(nèi)容及本次課授課內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：l 了解并掌握會(huì)計(jì)賬戶的分類；l 了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)情況；l 掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基本思路；l 正確編制會(huì)計(jì)分錄；l 掌握工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算； 深刻領(lǐng)會(huì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下的收入和費(fèi)用的計(jì)算。 掌握間接費(fèi)用的歸集與分配；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案11、了解賬戶分類的意義和分類的標(biāo)志；2、領(lǐng)會(huì)賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類；3、重點(diǎn)掌握賬戶按其用途結(jié)構(gòu)的分類。 基

7、礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算投資者投入資本、借入資本和運(yùn)用貨幣資金采購(gòu)固定投資者投入資本、借入資本和運(yùn)用貨幣資金采購(gòu)固定資產(chǎn)和原材料的會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)和原材料的會(huì)計(jì)核算 ；掌握生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握生產(chǎn)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握銷售過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；掌握銷售過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算； 熟悉企業(yè)單位利潤(rùn)總額的構(gòu)成；熟悉企業(yè)單位利潤(rùn)總額的構(gòu)成； 掌握利潤(rùn)總額的核算；掌握利潤(rùn)總額的核算； 掌握固定資產(chǎn)減少的核算；掌握固定資產(chǎn)減少的核算； 掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算；掌握其他資金減少業(yè)務(wù)的核算； 完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的核算。完整了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程

8、的核算。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)賬戶的分類一、會(huì)計(jì)賬戶的分類 （一）賬戶分類的意義P69了解賬戶的共性和個(gè)性，探討賬戶之間的聯(lián)系和區(qū)別，以及各個(gè)賬戶在賬戶體系中的地位和作用。研究賬戶的分類，認(rèn)識(shí)設(shè)置和運(yùn)用賬戶的規(guī)律性。（二）賬戶分類的標(biāo)志1、賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（上次課已介紹）2、賬戶按其用途結(jié)構(gòu)分類3、賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類4、賬戶按其余額方向分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（三）賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶 按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，資產(chǎn)賬戶又可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶兩類。 （1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”

9、、“原材料”、“待攤費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”等賬戶。（2）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 如“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（三）賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。按照負(fù)債的流動(dòng)性，負(fù)債賬戶又可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債賬戶兩類。 （1）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款“、應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶。（2）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶 如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授

10、課教案1（三）賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類3、所有者權(quán)益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。按照所有者權(quán)益來源的不同，所有者權(quán)益賬戶分為反映所有者原始投資和反映經(jīng)營(yíng)積累賬戶兩類。 （1）反映所有者原始投資的賬戶： “實(shí)收資本”、“資本公積”賬戶。 （2）反映經(jīng)營(yíng)積累的賬戶： “本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（三）賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類4、成本類賬戶 成本類賬戶是用來歸集費(fèi)用，計(jì)算成本的賬戶 在工業(yè)企業(yè)，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的階段劃分，用來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的賬戶有： （1）供應(yīng)過程：如“物資采購(gòu)”等賬戶 （2）生產(chǎn)過程：如

11、“制造費(fèi)用” 和“生產(chǎn)成本”等賬戶 （3）固定資產(chǎn)購(gòu)建過程：如“在建工程”等賬戶會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（三）賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類5、損益類賬戶 損益類賬戶是指那些核算內(nèi)容與損益的計(jì)算確定直接相關(guān)的賬戶，主要是指那些用來反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶。 損益類賬戶按其與損益組成內(nèi)容的關(guān)系，可分為： （1）反映營(yíng)業(yè)和營(yíng)業(yè)外收入的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”和“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。 （2）反映營(yíng)業(yè)和營(yíng)業(yè)外支出的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。 （3） 反映所得稅的賬戶，如“所得稅”賬戶。

12、會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（四）賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類1、總分類賬戶：按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶。2、明細(xì)分類賬戶：按照明細(xì)分類科目分別設(shè)置的賬戶。（五）賬戶按其余額方向分類1、借方余額賬戶2、貸方余額賬戶3、無余額賬戶會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P741、盤存賬戶 用途：核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)： 借方：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)。 貸方：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)。 期末余額：借方，反映財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額。 特點(diǎn)： (1) 一般可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法確定其實(shí)有數(shù)額，并將實(shí)有數(shù)和賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。 (2)

13、一般設(shè)有明細(xì)分類賬戶，提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩種指標(biāo)。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P752、結(jié)算類賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。 結(jié)構(gòu)： （1）債權(quán)結(jié)算賬戶：借方：債權(quán)增加數(shù) 貸方：債權(quán)減少數(shù) 余額：借方，債權(quán)實(shí)有額 （2）債務(wù)結(jié)算賬戶：借方：債務(wù)減少數(shù) 貸方：債務(wù)增加數(shù) 余額：貸方，債務(wù)實(shí)有額 （3） 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶： 借方：債權(quán)增加數(shù)，債務(wù)減少數(shù) 貸方：債權(quán)減少數(shù)，債務(wù)減少數(shù) 余額：借方：債權(quán)數(shù)大于債務(wù)數(shù)差額；余額：借方：債權(quán)數(shù)大于債務(wù)數(shù)差額；（貸方：債權(quán)數(shù)小于債務(wù)數(shù)差額）（貸方：債權(quán)數(shù)小于債務(wù)數(shù)差額）會(huì)計(jì)賬戶

14、的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1 例： 2004年5月，A公司的“應(yīng)收帳款H公司”有關(guān)記錄如下：分析：5/1“應(yīng)收賬款H公司”賬戶余額在借方，屬于債權(quán)結(jié)算賬戶；5/31“應(yīng)收賬款H公司”賬戶余額在貸方，屬于債務(wù)結(jié)算賬戶。所以，該賬戶為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。說明：當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；同理：當(dāng)企業(yè)將其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款集中在“其他往來”賬戶中核算時(shí)，其他往來賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P753、資本類賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資增減變動(dòng)及其實(shí)有情況 結(jié)構(gòu)： 貸方：資本、公積金的增加數(shù) 借方：資本、公積金

15、的減少數(shù) 期末余額：貸方，表示資本、公積金的實(shí)有數(shù)額會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 4、暫記賬戶 用途：為核算需要而設(shè)置的過渡性質(zhì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：（1）費(fèi)用的集合分配賬戶 用途：歸集和分配企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用。如：“制造費(fèi)用”賬戶（2）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和清理過程中使用的賬戶： 用途：核算待處理財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧和清理過程中所發(fā)生的收入和費(fèi)用，最終確認(rèn)損益。如“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P785、跨期攤提賬戶 用途：核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在幾個(gè)會(huì)計(jì)

16、期間進(jìn)行分配。如：待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用 結(jié)構(gòu)： 借方：登記本期的預(yù)付費(fèi)用數(shù)，或?qū)嶋H支付數(shù)。貸方：登記應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用數(shù)。 特點(diǎn)： 1、具有共同的結(jié)構(gòu)，賬戶借貸方的對(duì)應(yīng)賬戶相同。 2、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶有可能出現(xiàn)借方余額的情況。 3、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)也設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶如“待攤預(yù)提費(fèi)用”。會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P796、成本計(jì)算賬戶 用途：核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。 結(jié)構(gòu)： 借方：匯集某對(duì)象一段時(shí)間內(nèi)的全部費(fèi)用 貸方：結(jié)轉(zhuǎn)已完工的某對(duì)象的實(shí)際成本 余額：借方，未完工的某成本計(jì)

17、算對(duì)象的實(shí)際成本 如：“生產(chǎn)成本”賬戶 特點(diǎn)： 1、按各成本計(jì)算對(duì)象分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 2、按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄 （舉例） 會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P807、收入賬戶、費(fèi)用賬戶和財(cái)務(wù)成果賬戶 收入賬戶：核算一定時(shí)期內(nèi)所取得的各種收入和收益。 費(fèi)用賬戶：核算一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、損失和支出。 財(cái)務(wù)成果賬戶：計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果。 三類賬戶間的關(guān)系： 會(huì)計(jì)賬戶的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P808、調(diào)整賬戶 會(huì)計(jì)賬戶的分類(1)抵減調(diào)整賬戶抵減調(diào)整

18、賬戶亦稱備抵調(diào)整賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。被調(diào)整賬戶實(shí)際余額被調(diào)整賬戶余額抵減賬戶余額抵減調(diào)整賬戶舉例： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P808、調(diào)整賬戶 會(huì)計(jì)賬戶的分類(2)附加賬戶 附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額 當(dāng)“利潤(rùn)分配”賬戶為貸方余額時(shí)，其為“本年利潤(rùn)”的附加調(diào)整賬戶。附加賬戶舉例 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1（六） 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類 P808、調(diào)整賬戶 會(huì)計(jì)賬戶的分類(3)抵減附加賬戶抵減附加賬戶是同時(shí)具有抵減和附加兩種職能的調(diào)整賬戶。依據(jù)調(diào)

19、整賬戶的余額方向用來抵減或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。抵減附加賬戶舉例 注：調(diào)整賬戶不能離開被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。有調(diào)整賬戶就一定有被調(diào)整賬戶，它們是相互聯(lián)系，相互結(jié)合在一起的一組賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1二、會(huì)計(jì)循環(huán) （一）會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則P188權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原則；實(shí)際成本原則；劃分收益性支出和資本性支出的原則；（二）工業(yè)企業(yè)的核算內(nèi)容P192 包括資金籌集的核算、供應(yīng)過程核算、生產(chǎn)過程核算、銷售過程核算、利潤(rùn)形成和分配的核算、資金退出的核算和其他業(yè)務(wù)的核算。 （了解會(huì)計(jì)循環(huán)的含義）P184 工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。與商業(yè)、服務(wù)業(yè)等其他

20、企業(yè)單位相比，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容較多，且較為復(fù)雜。本次課將以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步闡述借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用。會(huì)計(jì)循環(huán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）資金投入企業(yè)的核算l實(shí)收資本的核算1、企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)投資的形式：增加投資；以企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累轉(zhuǎn)增資本。2、企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)投資的內(nèi)容：貨幣投資、實(shí)物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資3、賬戶實(shí)收資本（所有者權(quán)益類賬戶）4、核算流程（見下圖）、實(shí)例見教材P193例9-19-5會(huì)計(jì)循環(huán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）資金投入企業(yè)的核算l銀行借款的核算1、說明 借款期在一年以下的各種銀行借款為短期借款。借款期在一年以上的各種銀

21、行借款為長(zhǎng)期借款。企業(yè)必須按照借款合同的規(guī)定，定期支付借款利息，按期償還借款本金。2、賬戶短期借款、長(zhǎng)期借款3、實(shí)例見教材P194例9-69-7會(huì)計(jì)循環(huán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)特點(diǎn)、固定資產(chǎn)特點(diǎn) 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)具有可供長(zhǎng)期使用，價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移，使用價(jià)值并不隨其價(jià)值的降低而同比例降低等特點(diǎn)。2、固定資產(chǎn)購(gòu)建成本、固定資產(chǎn)購(gòu)建成本 購(gòu)建中至交付使用前的全部支出，包括設(shè)備買價(jià)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用與稅金。3、賬戶設(shè)置、賬

22、戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)情況。 在建工程：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)工程的實(shí)際支出，計(jì)算工程成本。4、購(gòu)建固定資產(chǎn)核算流程（見上圖）、購(gòu)建固定資產(chǎn)核算流程（見上圖）5、核算舉例見下頁基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán) 【1】購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái),以銀行存款支付設(shè)備買價(jià)10 000元及稅金1 700元；以現(xiàn)金支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)800元；應(yīng)付安裝工人工資500元。 借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 11 700 現(xiàn)金 800 應(yīng)付工資 500 【2】上述設(shè)備安裝完畢,交付使用。計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本。 借：固定資產(chǎn)13 000 貸：在建工程13 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案

23、1會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l材料采購(gòu)的核算1、 材料采購(gòu)中的支出材料采購(gòu)中的支出買價(jià)；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（按買價(jià)的17%計(jì)算）；采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、車站碼頭臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)、運(yùn)輸途中損耗、入庫(kù)前整理費(fèi)等。2、材料采購(gòu)的成本、材料采購(gòu)的成本 材料采購(gòu)成本材料買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、車站碼頭臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)、運(yùn)輸途中損耗、入庫(kù)前整理費(fèi)等；）注：(1)采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，小額市內(nèi)運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料采購(gòu)成本(2)采購(gòu)費(fèi)用如屬于共同費(fèi)用，需通過一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種材料之間分配后計(jì)入成本P195 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）供應(yīng)過

24、程的核算供應(yīng)過程的核算l材料采購(gòu)的核算3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 物資采購(gòu)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。 原材料：資產(chǎn)類賬戶，用來核算庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交數(shù)，抵扣數(shù)和實(shí)際繳納數(shù)。 應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購(gòu)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而與供應(yīng)單位發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算。4、核算流程、核算流程5、實(shí)例見教材、實(shí)例見教材P9-89-12 補(bǔ)充例題見補(bǔ)充例題見word基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算A.基本概念1.生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本生產(chǎn)費(fèi)用是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程

25、發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。P199產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工（工資福利費(fèi)等）、制造費(fèi)用2.直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)記入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。間接費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。3.生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) （三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算B.賬戶的設(shè)置P200生產(chǎn)成本：費(fèi)用成本賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用：費(fèi)用成本類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供

26、勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。1.應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算C.核算流程基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（1）材料費(fèi)用P201例9-13生產(chǎn)、管理部門領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用材料的不同用途確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，能確定成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料，屬于間接費(fèi)用，計(jì)入“制造

27、費(fèi)用”賬戶借方；行政管理部門領(lǐng)用材料，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方。借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（2）工資費(fèi)用應(yīng)付工資 P202例9-14例9-16工資費(fèi)用的核算包括工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放及工資附加費(fèi)的計(jì)提和使用。工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放會(huì)計(jì)核算：說明：（a）根據(jù)工時(shí)和考勤記錄計(jì)算應(yīng)付職工工資總額。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按照計(jì)算的結(jié)果，分別記入“應(yīng)付工資”賬戶的貸方（表明企業(yè)的負(fù)債成立）和相關(guān)費(fèi)用賬戶的借方。其中，直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資，記入“生產(chǎn)成本”賬戶；生產(chǎn)車間

28、的技術(shù)人員、管理人員和其他輔助人員的工資，記入“制造費(fèi)用”賬戶；行政管理部門人員的工資記入“管理費(fèi)用”賬戶。（b）以現(xiàn)金支付工資。記入“應(yīng)付工資”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。表示以貨幣資金償還所欠職工的債務(wù)。若工資直接通過銀行轉(zhuǎn)賬，也可以貸記“銀行存款”賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（2）工資費(fèi)用職工福利費(fèi) P202例9-17例9-18職工福利費(fèi)核算流程：說明： 按照我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14提取工資附加費(fèi)，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利設(shè)施、生產(chǎn)困難補(bǔ)助等費(fèi)用的開支。在會(huì)計(jì)核算上，采用先提后用的方法。 （

29、1）對(duì)提取的工資附加費(fèi)，一方面作為費(fèi)用，記入相關(guān)成本費(fèi)用賬戶的借方，另一方面視為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶貸方。 （2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、困難補(bǔ)助和福利人員工資等支出時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算（三）生產(chǎn)生產(chǎn)過程的核算過程的核算（3）折舊費(fèi)用P223例10-7例10-18折舊費(fèi)計(jì)提方法：使用年限法和工作量法說明：固定資產(chǎn)特點(diǎn)：減少與實(shí)物減少不同步。固定資產(chǎn)可長(zhǎng)期使用，固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著使用逐步減少。固定資產(chǎn)實(shí)物隨著資產(chǎn)的出售、報(bào)廢而減少。固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)：設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，核算固定資產(chǎn)實(shí)物的增減；設(shè)