工程項目成本核算制度

1、 成本核算管理辦法1.總則1.1 為進(jìn)一步加強(qiáng)項目成本、費用的歸集、確認(rèn)，及時、準(zhǔn)確核算并反映項目成本，正確評價管理業(yè)績，提升管理水平，特制定本辦法。 2.成本核算內(nèi)容和程序2.1項目實際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計算施工過程中發(fā)生的各項費用，正確計算歸集各項成本，逐月進(jìn)行成本核算。2.2工程成本核算內(nèi)容：工程成本核算內(nèi)容包括直接材料費、直接人工費、機(jī)械使用費、其他直接費用、間接費用共五類。按成本核算對象設(shè)立了工程成本明細(xì)帳后，還應(yīng)按成本項目分設(shè)，便于按類別歸集匯總成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用。與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機(jī)械費用等，在辦理結(jié)算時

2、應(yīng)明確區(qū)分，財務(wù)部門分類核算，便于考核和同類型工程數(shù)據(jù)的積累。2.2.1直接材料費：在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、半成品。以及雖不構(gòu)成工程實體但有助于工程實體形成的其他材料，如周轉(zhuǎn)材料等。2.2.2直接人工費：直接從事項目工程施工的工人和在施工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運(yùn)料、配料等工人的工資、獎金、補(bǔ)貼、工資附加費、福利費、勞動保護(hù)費等。2.2.3機(jī)械使用費：在施工過程中使用施工機(jī)械發(fā)生費用。包括使用自有機(jī)械的安拆費和運(yùn)輸費、大型設(shè)備基礎(chǔ)費用、折舊費、中小型維修費和保養(yǎng)費及配件費、機(jī)械操作人員的薪酬費用、燃料動力費用等，還包括外租設(shè)備的租賃費及不包含在租賃費中的安拆費等。2.

3、2.4 其他直接費用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費、臨建費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、垃圾清運(yùn)費、文明施工CI費、工程測量費等。2.2.5間接費用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理人員（非生產(chǎn)人員）薪酬、辦公費、差旅費、勞動保護(hù)費、排污費、工程保修費、外單位管理費、低品攤銷費、物料消耗費、財產(chǎn)保險費等。2.3項目成本核算的基本程序為：2.3.1根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費、材料費、機(jī)械使用費等原始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項成本費用，編制記賬憑證。財務(wù)人員應(yīng)以審計部等部門人員提供的結(jié)算書作為成本核算依據(jù)，財務(wù)人員不得隨意確認(rèn)成本。2.3.2計算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀嬏岬挠嘘P(guān)費用，編制相關(guān)憑

4、證。2.3.3財務(wù)部門按照建造合同的完工百分比法計算確認(rèn)項目當(dāng)月的收入、成本、毛利，編制有關(guān)憑證。3、成本歸集要求3.1由財務(wù)部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計部、供應(yīng)部配合，負(fù)責(zé)歸集、核算實際成本。要求當(dāng)期成本在當(dāng)期全部完整核算，禁止成本核算長期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應(yīng)履行相應(yīng)的簽字程序。應(yīng)有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)簽字，需報總經(jīng)理批準(zhǔn)的應(yīng)簽字完整。財務(wù)人員不得隨意自行暫估確認(rèn)成本。對于施工過程中不易確定最終結(jié)算額的，應(yīng)按保守原則辦理月度進(jìn)度結(jié)算，但不得出現(xiàn)無明細(xì)的結(jié)算或暫估，禁止長期跨年、跨月辦理結(jié)算進(jìn)入成本核算。3.3直接材料費：材料消耗由材料部

5、負(fù)責(zé)編制消耗報表，租賃的周轉(zhuǎn)架料應(yīng)按月辦理內(nèi)部或外部結(jié)算，在每月25日前將相關(guān)核算資料送交財務(wù)部。項目完工后一個月項目應(yīng)完成材料結(jié)算盤點工作，確定最終材料費成本。供應(yīng)部提供材料收發(fā)存匯總報表需經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人簽字，工程審計部審核后報財務(wù)部，財務(wù)人員根據(jù)該表進(jìn)行成本入賬核算。材料調(diào)撥給施工隊的，應(yīng)由其指定人員簽收，定期辦理結(jié)算手續(xù)。廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項目沖減成本。 至少每季度進(jìn)行一次材料盤點工作，并于季末前將盤點資料送交財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)賬務(wù)和實際盤點數(shù)據(jù)，查找原因并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4機(jī)械使用費：設(shè)備租賃費、維修費用等由供應(yīng)部負(fù)責(zé)，在每月25日之前將相關(guān)核算資料送交財

6、務(wù)部。項目完工后一個月項目應(yīng)完成上述成本結(jié)算工作，確定最終機(jī)械費成本。外租設(shè)備、運(yùn)費無論發(fā)票是否已到，應(yīng)按月辦理結(jié)算（內(nèi)部結(jié)算）交財務(wù)部入賬核算，購買的固定資產(chǎn)設(shè)備按月計提折舊。3.5其他直接費用、間接費用：核算由財務(wù)部負(fù)責(zé)按月核算，項目完工后一個月項目應(yīng)完成上述成本的最終確認(rèn)，并對預(yù)計尚需發(fā)生的各項費用由相關(guān)部門提供依據(jù)后進(jìn)行相應(yīng)核算。4.責(zé)任追究4.1項目部在經(jīng)濟(jì)活動分析前及季末、年末，由財務(wù)人員牽頭，商務(wù)部門、材料部門、機(jī)械管理等部門配合，對項目實際成本進(jìn)行清理，編制實際成本與賬面成本調(diào)節(jié)表，查找差異原因并督促相關(guān)成本及時入賬核算。4.2各部門人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確提供項目收入和成本的確認(rèn)依據(jù)，如因各部門員不能嚴(yán)格履行職責(zé)，導(dǎo)致項目成本核算不真實，致使項目虧