《會計基礎(chǔ)》網(wǎng)絡(luò)沖刺班講義第10章

1、第十章 財務(wù)報表8【考點(diǎn)1】財務(wù)報表的概念與分類1.財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2.分類（四表一注）（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動表；（5）附注。財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度?！究键c(diǎn)2】財務(wù)報表編制的基本要求1.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制2.按正確的會計基礎(chǔ)編制3.至少按年編制財務(wù)報表4.項目列報遵守重要性原則5.保持各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性6.各項目之間的金額不得相互抵銷7.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)8.應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息【考點(diǎn)3】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤

2、表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表?！究键c(diǎn)4】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的作用資產(chǎn)負(fù)債表（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度利潤表（1）反映一定會計期間收入的實現(xiàn)情況；（2）反映一定會計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；（3）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況【考點(diǎn)5】資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求分類別

3、列報按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示列報相關(guān)的合計、總計項目分別列示資產(chǎn)總計項目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等【考點(diǎn)6】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的格式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表格式賬戶式多步式表頭列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位列明報表名稱、編表單位名稱、財務(wù)報表涵蓋的會計期間和人民幣金額單位等內(nèi)容表體反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負(fù)債按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程

4、【考點(diǎn)7】資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法年初余額本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄期末余額根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列：（1）根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列總賬賬戶余額直接填列（一個）應(yīng)付職工薪酬、

5、應(yīng)付票據(jù)、短期借款總賬賬戶余額計算填列（幾個）貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金明細(xì)賬戶余額“應(yīng)付賬款”項目兩付明細(xì)貸余“預(yù)收款項”項目兩收明細(xì)貸余總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額長期借款有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額固定資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)項目無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備綜合運(yùn)用上述填列方法“存貨”項目原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購）委托加工物資生產(chǎn)成本庫存商品發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備“應(yīng)收賬款”項目兩收明細(xì)借余壞賬準(zhǔn)備“預(yù)付款項”項目兩付明細(xì)借余壞賬準(zhǔn)備 【考點(diǎn)8】利潤表編制單位：寶寶公司 2014年 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入13445略減：營

6、業(yè)成本9795 營業(yè)稅金及附加656 銷售費(fèi)用891 管理費(fèi)用1082 財務(wù)費(fèi)用418 資產(chǎn)減值損失0加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0 投資收益（損失以“一”號填列）875項目本期金額上期金額二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填別）1478略 加：營業(yè)外收入651 減：營業(yè)外支出349三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1780 減：所得稅費(fèi)用445四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）1335五、其他綜合收益略六、綜合收益總額略七、每股收益略【綜合題】A公司2013年12月31日各損益科目累計余額有：“主營業(yè)務(wù)收入”135 670元“主營業(yè)務(wù)成本” 98 000元“營業(yè)稅金及附加”2 0

7、80元“銷售費(fèi)用”65 000元“其他業(yè)務(wù)收入”140 000元“其他業(yè)務(wù)成本”30 500元“營業(yè)外收入”7 800元“營業(yè)外支出”80 320元“管理費(fèi)用”25 400元“財務(wù)費(fèi)用”8 400元。 A公司適用的所得稅率為25%，公司不存在納稅調(diào)整事項。 【正確答案】利潤表（簡表）項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入135 670140 000略減：營業(yè)成本98 00030 500 營業(yè)稅金及附加2 080 銷售費(fèi)用65 000 管理費(fèi)用25 400 財務(wù)費(fèi)用8 400 資產(chǎn)減值損失續(xù)表二、營業(yè)利潤46 290加：營業(yè)外收入7 800減：營業(yè)外支出80 320三、利潤總額26 230減：所得稅費(fèi)

8、用0四、凈利潤26 230【綜合題】A公司所得稅稅率為25%。該公司2013年1月至11月各損益類賬戶的累計發(fā)生額和12月底轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下： 賬戶名稱12月份發(fā)生數(shù)1月至11月累計發(fā)生數(shù)借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益2 6001 0007 5002 0003 0004 4001 000252 5003 0002 50020 0002 800 00010 00029 00032 50011 00030 00050 0005 000 000則A公司2013年度利潤表的下列報表項目金額

9、為：（1）營業(yè)收入（ ）元；（2）營業(yè)成本（ ）元；（3）營業(yè)利潤（ ）元；（4）利潤總額（ ）元；（5）凈利潤（ ）元。 【答案解析】營業(yè)收入252 500 +5 000 0002 800 000+2 5002 455 000（元）營業(yè)成本2 60010 0002 00011 00025 600（元）營業(yè)利潤 2 455 000 25 600 （1 000 29 000）（7 50032 500）-1000（4 40050 0003 000） 2307000（元）利潤總額 2307000 +20000（3 00030 000） 2294000（元）凈利潤 2294000 229400025%

10、1720500（元）【正確答案】（1） 2 455 000（2） 25 600（3） 2 328 000（4） 2 295 000（5） 1 721 250【綜合題】某公司2013年5月有關(guān)科目期初余額和本期發(fā)生額如下： 單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3 00015 00016 000銀行存款600 420707 000164 180應(yīng)收賬款31 000450 0006 000預(yù)付賬款14 58020 500其他應(yīng)收款2 0004 000原材料178 000132 1004 500周轉(zhuǎn)材料40 0008 000續(xù)表會計科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方庫存商品1

11、07 00013 90027 500長期待攤費(fèi)用8 0008 080固定資產(chǎn)3 250 000180 000累計折舊90 00013 600短期借款122 00050 000200 000應(yīng)付賬款28 00070 500320 000預(yù)收賬款7 000續(xù)表會計科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方應(yīng)付職工薪酬9 00012 00015 000長期借款50 000500 000生產(chǎn)成本49 00033 1007 900實收資本3 959 000盈余公積24 000未分配利潤1 000主營業(yè)務(wù)收入450 000主營業(yè)務(wù)成本27 500相關(guān)資料：1.該公司長期借款期初余額中有30 000元一年內(nèi)到期

12、；2.該公司已根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記總賬。要求：根據(jù)上述資料計算該公司2013年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“存貨”、“流動資產(chǎn)”、 “流動負(fù)債”、“長期負(fù)債”、 “所有者權(quán)益”項目的金額，并寫出計算過程?！菊_答案】（1）貨幣資金（3 00015 00016 000）（600 420707 000164 180）2 0001 143 2401 145 240（元）（2）存貨 （178 000132 1004 500）（40 0008 000）（107 00013 90027 500）（49 00033 1007 900）305 60048 00093 40074 200521 2

13、00 （元）（3）流動資產(chǎn)1 145 240521 200（31000+450000-6000）（14580+20500）（2000+4000） 1 145 240521 200475 00035 0806 0002182520（元）（4）流動負(fù)債（122 000200 00050 000）（28 000320 000 -70500）（9 000 15 000 12 000）7 00030 000272 000348 00012 0007 00030 000598500（元）（5）長期負(fù)債（50 00030 000500 000）520 000（元）（6）所有者權(quán)益3 959 00024 00

14、0 +1000 450 00027 5004 406 500（元）【綜合題】公司2013年12月31日總分類賬戶及明細(xì)賬戶的期末余額如下：總分類賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 895銀行存款129 800應(yīng)收賬款4 000壞賬準(zhǔn)備200(應(yīng)收帳款)原材料72 500庫存商品62 000生產(chǎn)成本18 000固定資產(chǎn)358 700累計折舊24 700續(xù)表總分類賬戶名稱借方余額貸方余額無形資產(chǎn)20 000累計攤銷3 500預(yù)收賬款8 500短期借款27 500應(yīng)付賬款23 000預(yù)付賬款5 000長期借款200 000實收資本350 000盈余公積18 095利潤分配16 400合計671 89

15、5671 895有關(guān)明細(xì)賬戶余額 單位：元賬戶名稱余額方向金額應(yīng)收賬款借4 000A公司借5 500奇盛公司貸1 500預(yù)收賬款貸8 500C公司貸10 000D公司借 1 500預(yù)付賬款借5 000E公司借6 200F公司貸1 200應(yīng)付賬款貸23 000G公司貸23 000補(bǔ)充資料：長期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款為60 000元。要求：根據(jù)上述資料，計算金地公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目金額：（1）應(yīng)收賬款（ ）元（2）資產(chǎn)合計（ ）元（3）應(yīng)付賬款（ ）元（4）預(yù)收款項（ ）元（5）流動負(fù)債合計（ ）元【答案解析】應(yīng)收賬款=5 500+1 500200=6 800（元）資產(chǎn)合計=1 895+129 800+6 800+6 200+72 500+62 000+18 000+358 70