PPT軟件退稅政策解讀

1、LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息1軟件產(chǎn)品增值稅退稅軟件產(chǎn)品增值稅退稅 政策解讀政策解讀 2014.092014.09LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息2軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策沿革軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策沿革l財政部 國家稅務總局關(guān)于貫徹落實中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）l財政部 國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200025號）l財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）l財政部 國家稅務總局關(guān)于

2、嵌入式軟件增值稅政策問題的通知（財稅2006174號）l財政部 國家稅務總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知（財稅200892號）LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息3財稅財稅20111002011100號號 財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息4浙國稅函浙國稅函20113362011336號號 浙江省國家稅務局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問題的通知LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息5政策內(nèi)涵政策內(nèi)涵LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息6軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅

3、優(yōu)惠政策規(guī)定： 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅20112011100100號）LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息7 要點一：l申請對象是增值稅一般納稅人 l小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請范疇 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息8 要點二：l優(yōu)惠范圍是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息9 外購軟件產(chǎn)品 受讓取得軟件產(chǎn)品 直接進口軟件產(chǎn)品 委托開發(fā)軟件產(chǎn)品 自行研發(fā)自行研發(fā)LOGO3

4、/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息10浙國稅函浙國稅函20113362011336號文號文: : 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息11財稅財稅20111002011100號文號文: : 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件

5、產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息12財稅財稅20111002011100號文號文: : 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息13 要點三：l優(yōu)惠方式是“先征后退”l直接交3%的增值稅？ 錯誤！LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息14 要點四：l優(yōu)惠幅度最高為14%LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信

6、息15軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：l即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額3% l當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息16如何計算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？如何計算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該企業(yè)當月購買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項稅額1.2萬元，該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計算步驟：計算步驟：1. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：10*17%=1.7（萬元）2. 當期

7、軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：1.2（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額：1.7-1.2=0.5（萬元）4. 即征即退稅額：0.5-10*3%=0.2（萬元） LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息17 要點五：l優(yōu)惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息18 軟件產(chǎn)品登記證書：軟件產(chǎn)品登記證書：軟件有效期軟件有效期軟件登記日期軟件登記日期LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息19軟件產(chǎn)品類型軟件產(chǎn)品類型LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息20浙國稅函浙國稅函20113362011336號

8、文號文: : 軟件產(chǎn)品按財政部、國家稅務總局規(guī)定分為計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類，原軟件產(chǎn)品登記證書上軟件產(chǎn)品類別與此不一致的，納稅人可向省軟件產(chǎn)業(yè)主管部門申請變更，否則不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息21浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法： 計算機軟件產(chǎn)品計算機軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 計算機軟件產(chǎn)品計算機軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進行獨立銷售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息22浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別

9、界定暫行辦法： 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)指由計算機軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施（含網(wǎng)絡(luò)）構(gòu)成的，按照一定的應用目標和規(guī)則對信息進行采集、加工、存儲、傳輸、檢索等處理的人機系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體，與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺和軟件平臺一并銷售的自產(chǎn)軟件。LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息23浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法： 嵌入式軟件產(chǎn)品嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機軟硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，包括嵌入于各類設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。LOGO3/6/202

10、2杭州市國家稅務局此處添加公司信息24嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：l即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額3% l當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額 l當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額17% l當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息25計算機硬件、機器設(shè)備銷售額確定順序：計算機硬件、機器設(shè)備銷售額確定順序

11、：按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。 組成計稅價格組成計稅價格= = 計算機硬件、機器設(shè)備成本計算機硬件、機器設(shè)備成本（1+10%1+10%）LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息26如何計算如何計算嵌入式軟件嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額？產(chǎn)品即征即退稅額？ 一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時市場上也沒有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當月購買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)

12、的測試設(shè)備，取得進項稅額0.5萬元，則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？ 計算步驟：計算步驟：1. 當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額：4*（1+10%）=4.4（萬元）2. 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額：10-4.4=5.6（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：5.6*17%=0.95（萬元）4. 當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：0.5（萬元）5. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額：0.95-0.5=0.45（萬元）6. 即征即退稅額：0.45-5.6*3%=0.28（萬元） LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息27軟件產(chǎn)品進項分攤軟件產(chǎn)品進項分攤LOGO3/6/2022杭州市國家

13、稅務局此處添加公司信息28財稅財稅20111002011100號文號文: : 專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息29財稅財稅20111002011100號文號文: : 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。LOG

14、O3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息30軟件產(chǎn)品退稅流程軟件產(chǎn)品退稅流程LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息31財稅財稅20111002011100號文號文: : 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策： 1取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料； 2取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的計算機軟件著作權(quán)登記證書。 1 1、軟件產(chǎn)品申請稅務認定的前提條件、軟件產(chǎn)品申請稅務認定的前提條件LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息32軟件評測報告軟件評測報告圖

15、示圖示軟件名稱軟件名稱版本號版本號評測結(jié)論評測結(jié)論軟件名稱軟件名稱 簽發(fā)日期簽發(fā)日期 LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息33軟件產(chǎn)品登記證書軟件產(chǎn)品登記證書圖示圖示軟件有效期軟件有效期軟件登記日期軟件登記日期軟件名稱軟件名稱軟件類別軟件類別LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息34軟件產(chǎn)品著作權(quán)軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書登記證書圖示圖示權(quán)利取得權(quán)利取得方式方式LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息352 2、軟件產(chǎn)品稅務資格認定登記、軟件產(chǎn)品稅務資格認定登記l所需資料所需資料: : 1稅務認定審批確認表2份； 2軟件產(chǎn)品登記證書復印件1份。

16、 l流程：辦稅服務廳窗口即辦流程：辦稅服務廳窗口即辦LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息36稅務認定審批確認表稅務認定審批確認表LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息37申報表申報表“即征即退即征即退”欄次圖示欄次圖示LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息383 3、軟件產(chǎn)品退稅資格審批、軟件產(chǎn)品退稅資格審批l所需資料所需資料: : 1軟件產(chǎn)品超稅負退稅審批表1份； 2軟件產(chǎn)品登記證書復印件1份； 3. 軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書原件及復印件1份； 4. 軟件產(chǎn)品評測報告復印件1份； 5. 主管稅務機關(guān)要求的其他資料l流程：辦稅廳窗口受理流程

17、：辦稅廳窗口受理1515個工作日辦結(jié)個工作日辦結(jié)LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息39軟件產(chǎn)品超稅負退稅審批表LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息40XXXX國家稅務局關(guān)于國家稅務局關(guān)于XXXX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息414 4、軟件產(chǎn)品稅務資格認定登記、軟件產(chǎn)品稅務資格認定登記l所需資料所需資料: : 1退（抵）稅申請審批表3份； 2軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅計算表1份； 3. 產(chǎn)品銷售清單1份。 4. 主管稅務機關(guān)要求的其他資料l流程：辦稅廳窗口受理流程：辦稅廳窗

18、口受理2020個工作日辦結(jié)個工作日辦結(jié)LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息42退（抵）稅申請審批表LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息43軟件產(chǎn)品開票要點軟件產(chǎn)品開票要點LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息44購貨單位信息購貨單位信息生成密碼生成密碼發(fā)票要素發(fā)票要素商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額銷貨單位信息銷貨單位信息LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息45開票名稱開票名稱寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng)寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng) v2.0v2.0應完全一致應完全一致LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息46舉例：10萬元（不含稅）銷售一臺攝像機，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”，價值4萬元。攝像機攝像控制軟件V1.0攝像機（含攝像控制軟件V1.0） 開具方法開具方法1 1：開具方法開具方法2 2：6000040000100000LOGO3/6/2022杭州市國家稅務局此處添加公司信息47軟件收入申報要點軟件收入申報要點LOGO3/6/2