PDC 稅務(wù)培訓(xùn)新

1、PDC 真誠為您服務(wù)真誠為您服務(wù)赴美國(guó)移民、投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)培訓(xùn)目目 錄錄前前 言言1概概 念念 普普 及及2誤誤 區(qū)區(qū) 解解 答答3案案 例例 分分 析析4總總 結(jié)結(jié)51.1 前前 言言客戶在考慮美國(guó)移民前，首先要考慮以下的財(cái)產(chǎn)規(guī)劃問題：1.以何人名義作為主申請(qǐng)人取得美國(guó)綠卡？2. 移民前，主申請(qǐng)人及共同申請(qǐng)人名下的財(cái)產(chǎn)、所得？3. 投資美國(guó)的資金來源4. 規(guī)劃資金如何流入美國(guó) 5. 如何規(guī)劃財(cái)產(chǎn)，才能日后少繳稅2.1 概概 念念美國(guó)國(guó)稅局 Internal Revenue Services ，簡(jiǎn)稱為 IRS什么是稅務(wù)居民： 美國(guó)居民（持有綠卡）2. 未持有綠卡： 情況一 一年居留超過183天

2、或以上； 情況二 200Z年居留超過31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三個(gè)年度分別依1、 1/3、 1/6加權(quán)計(jì)算的天數(shù)達(dá)183天2.2 收入收入 VS 資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)資產(chǎn)指任何公司、機(jī)構(gòu)和個(gè)人擁有的任何具有商業(yè)或交換價(jià)值的東西動(dòng)態(tài)靜態(tài)所得稅 ，累進(jìn)稅率海外資產(chǎn)申報(bào)（不需要納稅，但是不申報(bào)會(huì)有罰金）FBAR 及 FATCA下一年的4月15日全球征稅（聯(lián)邦稅）中

3、美兩國(guó)之間有免稅制度備注每年每人有進(jìn)10W免稅額夫妻兩人有20W免稅額2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融賬戶披露條款FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外國(guó)賬戶稅收遵從法 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱FBARFATCA適用對(duì)象美國(guó)籍自然人（美國(guó)設(shè)立的公司亦然）美國(guó)籍自然人（包括美國(guó)以外金融機(jī)構(gòu)，此處不介紹）申報(bào)對(duì)象美國(guó)財(cái)政部美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)內(nèi)容一年中任一時(shí)點(diǎn)的所有國(guó)外賬戶金額的總計(jì)數(shù)美國(guó)居民在海外擁有特定金融資產(chǎn)達(dá)5萬美元申報(bào)起點(diǎn)超過一萬美元超過5萬美元截止日期次

4、年6月30日之前次年4月15日之前違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰疏忽違反最多500美元無非故意違反每項(xiàng)過失違反最多處罰10000美元無多次的疏忽違反不得超過50000美元，也有例外無2.3美籍人士未申報(bào)美籍人士未申報(bào)FBAR，被，被IRS發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰1.處罰較輕的情況2. 所謂的故意willful 未申報(bào)FBAR的處罰如下：違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多25萬美金，或5年徒刑，或二者并罰違反某些其他法令，同事故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違

5、反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多50萬美金，或10年徒刑，或二者并罰明知而且故意申報(bào)錯(cuò)誤的FBAR10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）處10萬美金，或5年徒刑，或二者并罰2.4 幾個(gè)納稅時(shí)間點(diǎn)幾個(gè)納稅時(shí)間點(diǎn)4月15日，6月15日，10月15日一般來說，個(gè)人所得稅稅收年度原則上均為歷年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即為前一個(gè)年度個(gè)人所得稅申報(bào)的截止日。但是對(duì)于在美國(guó)境外工作的美籍人士，如果確實(shí)在境外居住及工作，而且申報(bào)截止日當(dāng)天人在國(guó)外，申報(bào)期限即可自動(dòng)延期到每年的6月15日。此項(xiàng)延期雖不需要申請(qǐng)，但需要在之后提出的1040表（個(gè)人所得稅申報(bào)表）附上聲明書說明本身符

6、合延期的情形。至于10月15日，是適用于納稅人在4月15日前主動(dòng)提出延期申請(qǐng)。但是如果過了4月15日，一般來說便不能再申請(qǐng)延期。3 美國(guó)美國(guó)“全球征稅全球征稅”五大誤區(qū)五大誤區(qū)3.1 美國(guó)全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國(guó)）進(jìn)行征稅3.2 美國(guó)全球征稅，所有的海外收入都要按美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率交 稅。3.3 美國(guó)全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種 稅。3.4 一旦成為美國(guó)納稅居民，納稅居民的中國(guó)公司也需要交 美國(guó)稅。3.5 美國(guó)稅務(wù)局查稅很嚴(yán)，一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報(bào) 就有牢獄之災(zāi)。 誤區(qū)誤區(qū)1：全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國(guó)）進(jìn)行征稅：全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國(guó)）進(jìn)行征稅這

7、個(gè)理解是完全錯(cuò)誤的。要知道，資產(chǎn)和收入完全是兩個(gè)概念就像之前我們介紹的 收入和資產(chǎn)的區(qū)別。美國(guó)的全球征稅政策針對(duì)的是個(gè)人收入，而不是個(gè)人資產(chǎn)。舉例來說，假定你在國(guó)內(nèi)有1000萬人民幣的房子出租，每年租金凈收入50萬人民幣那么我想問問大家，您覺得哪些金額是要征稅的？1000萬？50萬？還是1050萬？答案是50萬一旦你成為美國(guó)納稅居民，美國(guó)稅務(wù)局并不會(huì)要求您為1000萬人民幣的房子交稅而只會(huì)對(duì)您的50萬人民幣的租金凈收入征稅。 誤區(qū)誤區(qū)2：全球征稅，所有的海外收入都要按美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率交稅。：全球征稅，所有的海外收入都要按美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率交稅。美國(guó)針對(duì)海外收入每人每年有超過9萬美元的免稅額。舉例來說，如

8、果夫婦兩個(gè)人都拿綠卡，每人每年從中國(guó)獲得10萬美元的收入那么如果他們分別報(bào)稅的話，扣除9萬美元的免稅額，每人每年只需要就1萬美元的收入報(bào)稅。而這1萬美元，如果在中國(guó)已經(jīng)交了稅費(fèi)，或者在美國(guó)有什么生意費(fèi)用支出，還是可以享受抵免。這樣經(jīng)過費(fèi)用抵扣之后，每人每年其實(shí)只需要交1000到2000美元的稅就夠了。對(duì)于海外收入，報(bào)稅可以填2555表格，申請(qǐng)9萬多美元的豁免額。 誤區(qū)誤區(qū)3：全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種稅。：全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種稅。美國(guó)全球征稅有一個(gè)原則就是：不重復(fù)征稅。美國(guó)納稅人給別的國(guó)家或地區(qū)交的稅，都可以沖抵美國(guó)的稅。例如，如果您是綠卡持有者，但您

9、在中國(guó)工作，那么交美國(guó)的稅之前，您在中國(guó)會(huì)先按照中國(guó)的稅法交稅。但是在報(bào)美國(guó)的稅時(shí)，您交了多少中國(guó)的稅，就能抵多少美國(guó)的稅。如果中國(guó)的稅率比美國(guó)高，能抵掉的稅額都用不完，您還可以留到接下來十年內(nèi)的任何一年去抵。所以在某些情況下，如果作為美國(guó)公民或者持有美國(guó)綠卡者在中國(guó)工作，您交的稅可能比作為普通中國(guó)公民交的還少。 誤區(qū)誤區(qū)4：一旦成為美國(guó)納稅居民，：一旦成為美國(guó)納稅居民， 納稅居民的中國(guó)公司也需要美國(guó)稅。納稅居民的中國(guó)公司也需要美國(guó)稅。這又是完全錯(cuò)誤的理解。美國(guó)的全球征稅是針對(duì)個(gè)人收入的，而其持有股份的公司則是另一實(shí)體。如果納稅居民擁有中國(guó)公司的股份，中國(guó)公司產(chǎn)生的利潤(rùn)沒有通過分紅的形式分配給

10、納稅居民，那么納稅居民并不需要為其所擁有的中國(guó)公司的利潤(rùn)較美國(guó)的稅。舉例來說，如果納稅居民擁有的中國(guó)公司每年獲利1000萬人民幣，但是納稅居民本人作為股東并沒有得到公司分紅，那么并不需要為這1000萬人民幣的中國(guó)公司利潤(rùn)交美國(guó)的稅。 誤區(qū)誤區(qū)5：美國(guó)稅務(wù)局查稅很嚴(yán)，：美國(guó)稅務(wù)局查稅很嚴(yán)， 一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報(bào)就有牢獄之災(zāi)。一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報(bào)就有牢獄之災(zāi)。這里有兩層的誤解首先，美國(guó)稅務(wù)局有一個(gè)查稅成本的問題，一般每年抽查的數(shù)量只有總報(bào)稅量的千分之一。據(jù)有關(guān)資料透露，美國(guó)稅務(wù)局查稅的重點(diǎn)是高收入人群，即報(bào)稅收入在每年50萬100萬美元以上的人群。因?yàn)槊绹?guó)稅務(wù)局查一次稅，所耗費(fèi)的人

11、力物力估計(jì)就有幾萬美元之多，而且一旦查出少交了稅，大多情況下只能要求納稅人補(bǔ)繳所漏算的稅加上適當(dāng)?shù)睦ⅲㄒ话闶?0%的利息），如果沒有把握從查稅中查出幾萬漏稅，那真的是得不償失。只有高收入人群才可能一次漏掉幾萬美元的稅，才值得美國(guó)稅務(wù)局查。其次，一旦被查到，如果不是數(shù)額很大，一般都是罰款，而不是進(jìn)監(jiān)獄。當(dāng)然，這不代表逃稅不會(huì)進(jìn)監(jiān)獄。我給各位的建議還是如實(shí)申報(bào)，或者找一位專業(yè)的稅務(wù)師進(jìn)行咨詢。4.1 案案 例例 分分 析析Q: 應(yīng)以誰的名義（夫，妻或子女） 申請(qǐng)美國(guó)綠卡最為有利？案例：X先生是一名企業(yè)高管，他的妻子是個(gè)全職太太，育有一子。為了孩子將來更好的教育，他們決定移民美國(guó)?？紤]到X先生的工

12、作，只能留在中國(guó)賺錢，則太太陪同孩子到美國(guó)讀書。那么這種情況下，以誰的名義申請(qǐng)綠卡好呢？分析：一般而言，中國(guó)，美國(guó)在夫妻間的贈(zèng)與上沒有太多限制。通過夫妻贈(zèng)與，讓移民美國(guó)較有利的一方取得資金后再以投資移民的方式取得美國(guó)綠卡，一旦申請(qǐng)人被核準(zhǔn)通過，就會(huì)有全球課稅的問題。因此要考慮申請(qǐng)者資產(chǎn)與所得的狀況，再來決定夫妻哪一方提出申請(qǐng)一面日后課稅的問題結(jié)論：若以X太太身份申請(qǐng)綠卡，將可避免以X先生名義申請(qǐng)移民所面臨的其在中國(guó)的所得必須繳納美國(guó)所得稅以及美國(guó)境外銀行賬戶等披露問題。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依親方式申請(qǐng)移民美國(guó)。4.2 案案 例例 分分 析析Q： 如夫妻一方未申請(qǐng)綠卡，

13、或非屬美國(guó)稅務(wù)居民，如何申報(bào)所得稅？案例：如果前面一個(gè)案例分析，X太太和孩子已拿到美國(guó)綠卡，當(dāng)每年要進(jìn)行申報(bào)所得稅時(shí)，沒有拿綠卡的X先生在中國(guó)的收入需要申報(bào)嗎？分析：X太太在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，有兩個(gè)選擇選擇一：將選擇一：將X先生視為美國(guó)的稅務(wù)居先生視為美國(guó)的稅務(wù)居民民 申報(bào)夫妻全球所申報(bào)夫妻全球所 有收入，資產(chǎn)有收入，資產(chǎn)選擇二：申報(bào)時(shí)不計(jì)入選擇二：申報(bào)時(shí)不計(jì)入X先生的先生的 所得所得優(yōu)點(diǎn)報(bào)稅明確，方便以“已婚聯(lián)合申報(bào)”，稅率較單身者優(yōu)惠沒有雙重課稅的問題缺點(diǎn)可能要多繳稅以單身身份報(bào)稅，稅率較高備注X太太可以以“戶長(zhǎng)身份”報(bào)稅，稅負(fù)略高于已婚聯(lián)合申報(bào)者，但低于單身或已婚單身申報(bào)者?？偨Y(jié)：無論哪種選擇

14、，建議申報(bào)前咨詢會(huì)計(jì)師做一個(gè)測(cè)算，再做決定這種情況下，當(dāng)事人務(wù)必要有另外一位法律上合格的親屬，并且符合其他檢測(cè)，才能有資格以戶長(zhǎng)身份報(bào)稅作用避稅：所有信息都是公開的，可以到信托中心查詢，公證例如 AB信托 前面所說 每個(gè)人有500W額度，夫妻兩個(gè)人就是1000W額度，如果是兩個(gè)人分別遺產(chǎn)給孩子，沒有問題，不用交稅，但是當(dāng)A男去世，A女必然繼承他的500W，當(dāng)A女去世時(shí)，她給孩子就是1000W，要交稅，AB信托就解決了這個(gè)問題當(dāng)A男去世后，500W交給A信托，開設(shè)賬戶，每年都申報(bào)，也會(huì)有這個(gè)情況就是，某人去世，但是他每年都在申報(bào)。 待孩子長(zhǎng)大后，這個(gè)500及利息，就給他繼承了4.3 信托基金信托基金500W500W500W1000W500W500W4.4 合理納稅規(guī)劃合理納稅規(guī)劃第一 ： 在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，對(duì)于美國(guó)境外的財(cái)產(chǎn)，外國(guó)公民 可以毫無顧慮地贈(zèng)予給自己的孩子。成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之后，每個(gè)人每年的贈(zèng)與稅免征額度是13000美元。也就是說，夫婦兩個(gè)人每年可以將26000美元不繳贈(zèng)與稅地轉(zhuǎn)移給自己的孩子。 第二 ： 把增值的財(cái)產(chǎn)在登陸前先賣掉或贈(zèng)與。會(huì)虧錢的財(cái)產(chǎn)則留下來，等拿到綠卡以后再賣。第三 ： 夫妻皆為美國(guó)公民，夫妻間的贈(zèng)與無須課征贈(zèng)與稅； 送給非公民配偶，2011年免稅額一年為136,00