第2章--應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1、3/6/2022.1 第2章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)v掌握應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)、到期日的確定、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)換。v應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。3/6/2022.2 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)v應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)概述v應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)價(jià) 不帶息票據(jù)：按面值計(jì)價(jià)不帶息票據(jù)：按面值計(jì)價(jià) 按是否計(jì)息按是否計(jì)息 帶息票據(jù)：取得時(shí)按面值計(jì)價(jià)，期末帶息票據(jù)：取得時(shí)按面值計(jì)價(jià)，期末 計(jì)提利息時(shí)增加賬面余額計(jì)提利息時(shí)增加賬面余額 3/6/2022.3v應(yīng)收票據(jù)到期日的確定n票據(jù)的期限：票據(jù)簽發(fā)之日至到期日的時(shí)間間隔，也稱票據(jù)的有效期。n票據(jù)的期限分兩種表示：按月表示、按日表示n票據(jù)到期日的確定 到期

2、月份中與出票日相同的那一天為到 期日 。 7月20簽發(fā) 2個(gè)月 9月20日按月表示 月末簽發(fā)的，無論大小月份，以到期月 的期末之日為到期日。2月28日簽發(fā) 2個(gè)月 4月30日3/6/2022.4 按日表示：以實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算1、算頭不算尾 ：出票日算，到期日不算 例：9月10日出票，期限60天，那么到期日為： 9月 30-10+1=21天 10月 31天 11月 60-21-31=8天 票據(jù)到期日：11月9日2、算尾不算頭：出票日不算，到期日算 如上例： 9月 30-10 =20 天 10月 31天 11月 60-20-31=9天 票據(jù)到期日：11月9日3/6/2022.5課堂習(xí)題3月20日出

3、票，期限90天，那么到期日為哪天？算頭不算尾： 3月 31-20+1=12天 4月 30天 5月 31天 6月 90-12-30-31=17天 票據(jù)到期日：6月18日3/6/2022.6算尾不算頭： 3月 31-20=11天 4月 30天 5月 31天 6月 90-11-30-31=18天票據(jù)到期日：6月18日3/6/2022.7v應(yīng)收票據(jù)的核算設(shè)置賬戶：“應(yīng)收票據(jù)”u不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算u因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票時(shí)，按面值： 借：應(yīng)收票據(jù)u 貸：主營業(yè)務(wù)收入u 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）u2、票據(jù)到期收回：借：銀行存款u 貸：應(yīng)收票據(jù)u3、承兌人違約拒付或無力支付時(shí)：u 借

4、：應(yīng)收賬款u 貸：應(yīng)收票據(jù) 3/6/2022.8v例例： 華聯(lián)公司銷售一批產(chǎn)品華南公司，貨已發(fā)出發(fā)，貨款100000元，增值稅17000元。華南公司開出一張為期3個(gè)月不帶息的商業(yè)承兌匯票，面額117000元。收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170003個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，華聯(lián)公司收到款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000票據(jù)到期，華南公司無力償還票款： 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000。3/6/2022.9u帶息應(yīng)收票據(jù)的核算1、取得時(shí)：按面值計(jì)價(jià) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸

5、：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、期末計(jì)提利息：增加“應(yīng)收票據(jù)”的賬面余額，同時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息的計(jì)算：應(yīng)收票據(jù)利息=票面金額票面利率期限3、到期收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+利息）到期值=票面金額+利息=票面金額(1+票面利率期限)4、如到期不能收回，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”，期末不再計(jì)提利息 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提利息） 3/6/2022.10例題：v華聯(lián)公司華聯(lián)公司2006年年9月月1日銷售一批產(chǎn)品給日銷售一批產(chǎn)品給A 公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為200 000元，增值稅

6、額元，增值稅額34 000元。收到元。收到A公司公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票個(gè)月，票面利率為面利率為5%。3/6/2022.11會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：1 1）收到票據(jù)）收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 234 000234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 00034 0002 2）年度終了（）年度終了（20062006年年1212月月3131日），計(jì)提票據(jù)利息。日），計(jì)提票據(jù)利息。 234 000234 0005% 5% 12

7、12 4=3 900 4=3 900（元）（元） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 3 9003 900 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 9003 9003/6/2022.123 3）票據(jù)到期收回：）票據(jù)到期收回： 到期值到期值=234 000=234 000（1+5%1+5%12126 6） =239 850=239 850（元）（元）v20062006年未計(jì)提票據(jù)利息年未計(jì)提票據(jù)利息=234000=2340005%5%12122=19502=1950 借：銀行存款借：銀行存款 239 850239 850 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 237 900237 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 9501 950

8、3/6/2022.134）假設(shè)該票據(jù)到期不能收回，則轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款” 借：應(yīng)收賬款 237900 貸：應(yīng)收票據(jù) 237900 此時(shí)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為： 234000+3900=237900 剩余的2個(gè)月的利息不再計(jì)提，在備查簿中登記。 5）如以后能夠收回，則未計(jì)提的利息沖減收到當(dāng)期 的“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 借：銀行存款 239850 貸：應(yīng)收賬款 237900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1950 3/6/2022.14例題1、龍騰公司收到藍(lán)星公司9月20日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，價(jià)款50000元，增值稅8500元期限為40天。匯票到期，龍騰公司收到銀行通知款項(xiàng)已收妥。2、依上例，8月1日簽發(fā)，期限6個(gè)月，票面利率3

9、%。731.25 146.25 59231.25 59377.53/6/2022.15 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)v概念：持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給概念：持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。v貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期= =票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限v貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期v貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息3/6/2

10、022.16例題： A A公司因急需資金，于公司因急需資金，于6 6月月7 7日將一張日將一張5 5月月8 8日簽發(fā)，日簽發(fā)，120120天期限，票面價(jià)天期限，票面價(jià)值值5000050000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%10%。 票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù) 3030天：天：5 5月月 31-8+1=2431-8+1=24天天 6 6月月 6 6天天 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=120-30=90=120-30=90天天 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=50000=5000010%10%360 360 90=125090=1250 貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得=50000-1250

11、=48750=50000-1250=48750會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 4875048750 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 12501250 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 5000050000 3/6/2022.17例題v安達(dá)公司因急需資金,于2007年3月1日將一張于2006年12月1日簽發(fā)、期限為6個(gè)月、票面利率10%、票面金額100000元的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為12%。v貼現(xiàn)期=3個(gè)月v到期值=100000（1+10%126）=105000v貼現(xiàn)息=10500012%123=3150v貼現(xiàn)所得=105000-3150=101850 借：銀行存款 101850 貸：

12、應(yīng)收票據(jù) 100833.33 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1016.673/6/2022.18課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：A公司因急需資金公司因急需資金,于于2010年年3月月1日將一張于日將一張于2009年年10月月1日簽日簽發(fā)、期限為發(fā)、期限為6個(gè)月、票面利率個(gè)月、票面利率8%、票面金額、票面金額500 000元的商業(yè)元的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為10%。 貼現(xiàn)期=1個(gè)月到期值=500000（1+8%126）=520000貼現(xiàn)息=52000010%121=4333.33貼現(xiàn)所得=520000-4333.33=515666.67 借：銀行存款 515666.67 貸：應(yīng)收票據(jù) 5

13、10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5666.673/6/2022.19應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓v背書:在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。v票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓。v背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。3/6/2022.203/6/2022.213/6/2022.22應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算v不帶息應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓，按面值轉(zhuǎn)讓，如有差額借或貸“銀行存款” 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （銀行存款）3/6/2022.23v帶息應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓，按賬面余額轉(zhuǎn)讓，尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，如有差額借或貸“銀行存款” 借：材料采購 應(yīng)交稅

14、費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （尚未計(jì)提利息） （銀行存款）3/6/2022.24某企業(yè)2009年8月5日將持有的一張2009年6月1日收到的,票面金額120000元,利率6%, 期限6個(gè)月的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓,購得市場(chǎng)緊俏物資一批, 取得增值稅發(fā)票價(jià)款80000元,進(jìn)項(xiàng)稅13600元。 借:原材料 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600 銀行存款 30000 貸:應(yīng)收票據(jù) 1200600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000例題：例題：3/6/2022.25 第二節(jié) 應(yīng)收賬款v應(yīng)收賬款的確認(rèn)： 賒銷產(chǎn)生、于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。v應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)：入賬價(jià)值

15、=銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 +增值稅+代購貨方墊付的費(fèi)用3/6/2022.26v華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，貨款金額總?cè)A聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，貨款金額總計(jì)計(jì)50 000元，適用增值稅稅率為元，適用增值稅稅率為17。代。代墊墊運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)1000元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。賒銷時(shí):借:應(yīng)收賬款 59500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 銀行存款 1000收到貨款時(shí): 借:銀行存款 59500 貸:應(yīng)收賬款 595003/6/2022.27商業(yè)折扣商業(yè)折扣v概念：企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供求情況或者對(duì)不同的客戶在商品標(biāo)價(jià)上給予

16、的價(jià)格扣減。v在交易發(fā)生確認(rèn)。v在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)?？鄢虡I(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。3/6/2022.28例題：例題：按價(jià)目表的價(jià)格華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒按價(jià)目表的價(jià)格華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，計(jì)算，貨款金額總計(jì)銷商品一批，計(jì)算，貨款金額總計(jì)10 00010 000元，給買方的商業(yè)折扣為元，給買方的商業(yè)折扣為 1010，適用增值，適用增值稅稅率為稅稅率為1717。代墊運(yùn)雜費(fèi)。代墊運(yùn)雜費(fèi)500500元（假設(shè)不元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。作為計(jì)稅基數(shù)）。3/6/2022.29v賒銷時(shí)：賒銷時(shí)：

17、借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11030 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530 銀行存款銀行存款 500v收到貨款時(shí)：收到貨款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 11030 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11030 3/6/2022.30現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣v概念：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)折扣。v表示方法：折扣/付款期限 “2/10，1/20，N/30”付款期限：30天現(xiàn)金折扣：2%，1%折扣期限：10天以內(nèi)，11-20天3/6/2022.31現(xiàn)金折扣的核算方法現(xiàn)金折扣的核算方法v總價(jià)法總價(jià)法 總

18、價(jià)法總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 總價(jià)法總價(jià)法 將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。處理。 3/6/2022.32凈價(jià)法凈價(jià)法 凈價(jià)法凈價(jià)法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 凈價(jià)法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)凈價(jià)法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，將由于客戶超過折扣期限而多收入的象，將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到金額，視為

19、提供信貸獲得的收入，于收到賬款時(shí)入賬，沖減賬款時(shí)入賬，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3/6/2022.33例題華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為款為 100 000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為件為”210、N30”，適用的增值稅稅率，適用的增值稅稅率為為17。假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，華聯(lián)。假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：3/6/2022.34總價(jià)法總價(jià)法v銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸

20、：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700017000v假若客戶于假若客戶于1010天內(nèi)付款時(shí)：天內(nèi)付款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 115 000 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 2 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117 000117 0003/6/2022.35v假若客戶超過假若客戶超過1010天付款，則無現(xiàn)金折扣：天付款，則無現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117 000117 0003/6/2022.36凈價(jià)法凈價(jià)法v銷售業(yè)務(wù)

21、發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 115000115000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9800098000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) )1700017000v1010天內(nèi)收到貨款時(shí)：天內(nèi)收到貨款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 115000115000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1150001150003/6/2022.37v超過超過1010天收到貨款：天收到貨款：借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 115000115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200020003/

22、6/2022.38v習(xí)題甲公司在2007年5月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元,增值稅額1700元,為及早收回貨款,甲乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為: “2/10,1/20，N/30”。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司的賬務(wù)處理為：3/6/2022.39v總價(jià)法5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700如果乙公司在5月9日付清貨款：借：銀行存款 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 3/6/2022.40如果乙公司在5月18日付清貨款借：銀行存款 11600

23、財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)收賬款 11700如果乙公司在5月底付清貨款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 117003/6/2022.41v凈價(jià)法5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 11500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700如果乙公司在5月9日付清貨款：借：銀行存款 11500 貸：應(yīng)收賬款 11500 3/6/2022.42如果乙公司在5月18日付清貨款借：銀行存款 11600 貸：應(yīng)收賬款 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100如果乙公司在5月底付清貨款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2003/6/2022.43壞賬及其確認(rèn)壞賬及其確

24、認(rèn)v壞賬：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。v壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。v壞賬產(chǎn)生的原因：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)、3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。v壞賬的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)定期或至少在年末對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。3/6/2022.44壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：v企業(yè)應(yīng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。v企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。一經(jīng)確定，不得隨意

25、變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中予以說明。v對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦收回應(yīng)及時(shí)入賬。3/6/2022.45壞賬損失的核算v兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法v直接轉(zhuǎn)銷法：日常核算中可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)。v備抵法：按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)的全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的一種核算方法。3/6/2022.46備抵法v設(shè)置賬戶：壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失v核算程序：期末計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備下期期末應(yīng)計(jì)提數(shù)大于已計(jì)提數(shù)，補(bǔ)提差額： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備3/6/2022.47下期期末應(yīng)計(jì)提數(shù)小于已計(jì)提數(shù)，沖減差額： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回： 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款3/6/2022.48v計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：1、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法：根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額和估計(jì)的壞