第4章審計(jì)技術(shù)與方法的發(fā)展

1、第第4 4章章 審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展一、教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)計(jì)劃本章教學(xué)需要本章教學(xué)需要2個(gè)學(xué)時(shí)。個(gè)學(xué)時(shí)。二、教學(xué)大綱二、教學(xué)大綱（一）（一）賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)1、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)2、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程3二、教學(xué)大綱二、教學(xué)大綱（二）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（二）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)2、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)3、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性5、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

2、向?qū)徲?jì)的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法5、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同 三、教學(xué)目的三、教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理論和方法，掌握向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理論和方法，掌握三種審計(jì)方法的區(qū)別與聯(lián)系。三種審計(jì)方法的區(qū)別與聯(lián)系。 四、教學(xué)要求四、教學(xué)要求 了解不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與不同的審計(jì)技術(shù)和方了解不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與不同的審計(jì)技術(shù)和方

3、法是緊密相聯(lián)的，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展是為了法是緊密相聯(lián)的，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展是為了適應(yīng)不斷發(fā)展的對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；理解和適應(yīng)不斷發(fā)展的對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；理解和掌握系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、方法和局限性；重點(diǎn)掌握系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、方法和局限性；重點(diǎn)掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程、步驟、措施和方法。掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程、步驟、措施和方法。4 4審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展 4-14-1賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 4-34-3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)8-18-1賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 早期審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)

4、揭弊，這時(shí)，早期審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，這時(shí)，一般采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。一般采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。這種審計(jì)方法是圍繞著會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的這種審計(jì)方法是圍繞著會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行的。編制過程來進(jìn)行的。它通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)來判斷是否存它通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)來判斷是否存在舞弊行為或技術(shù)性錯(cuò)誤。在舞弊行為或技術(shù)性錯(cuò)誤。 4-14-1賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程 數(shù)據(jù)稽核數(shù)據(jù)稽核 賬簿審計(jì)賬簿審計(jì)詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 全面會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)全面會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 4-14-1賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)

5、的局限性賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間。耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間。即使采用有限制的抽查技術(shù)，由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不了即使采用有限制的抽查技術(shù)，由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不了解，因此存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成由于抽查原因而解，因此存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成由于抽查原因而遺漏重大有問題項(xiàng)目的事件。遺漏重大有問題項(xiàng)目的事件。由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)主要工作都是圍繞著交易來由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)主要工作都是圍繞著交易來進(jìn)行的，進(jìn)行的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。因此不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 以系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)系

6、統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控以系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中控制的制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。和范圍。8-28-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 萌芽期萌芽期內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制。 發(fā)展期發(fā)展期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制段與內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制段與內(nèi)部管理控制。 成熟期成熟期內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)。8-28-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要

7、素 控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 監(jiān)督監(jiān)督 8-28-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)( (制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)) ) 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限 如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。 如果企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)如果企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部控制就會(huì)失去作用。部控制就會(huì)失去作用。 如果企業(yè)內(nèi)部行使控

8、制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能。 如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有控制就可能如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。不適用。 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位具有較健全的內(nèi)部控系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位具有較健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的完

9、善，制系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，于于2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代初逐漸走上審計(jì)舞臺(tái)。年代初逐漸走上審計(jì)舞臺(tái)。4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序 了解被審計(jì)單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度；了解被審計(jì)單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度； 了解被審計(jì)單位實(shí)際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度；了解被審計(jì)單位實(shí)際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度； 詳細(xì)查明其內(nèi)部控制系統(tǒng)中的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)；詳細(xì)查明其內(nèi)部控制系統(tǒng)中的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)； 評(píng)價(jià)各個(gè)強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)對(duì)各主要業(yè)務(wù)的影響；評(píng)價(jià)各個(gè)強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)對(duì)各主要業(yè)務(wù)的影響； 確認(rèn)據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各種記錄的可靠程度；確認(rèn)

10、據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各種記錄的可靠程度； 保證會(huì)計(jì)報(bào)表同主要記錄一致；保證會(huì)計(jì)報(bào)表同主要記錄一致； 對(duì)所審核賬目的真實(shí)性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形對(duì)所審核賬目的真實(shí)性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形成審計(jì)意見；成審計(jì)意見； 在提出審計(jì)報(bào)告中表示意見在提出審計(jì)報(bào)告中表示意見 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)了解和記錄內(nèi)部控制了解和記錄內(nèi)部控制 詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；件； 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；觀察被審計(jì)單

11、位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況； 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試。選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試。 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制測試概念和方法控制測試概念和方法 控制測試是為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與控制測試是為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 控制測試的種類有：同步控制測試、追加控制測試控制測試的種類有：同步控制測試、追加控制測試和計(jì)劃控制測試。和計(jì)劃控制測試。 8-28-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià) 出現(xiàn)下列情

12、況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平：部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平： 被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估 審計(jì)人員不擬進(jìn)行控制測試審計(jì)人員不擬進(jìn)行控制測試 審計(jì)人員只有在確認(rèn)下事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低于審計(jì)人員只有在確認(rèn)下事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低于最高水平：最高水平： 相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 審計(jì)人員擬進(jìn)行控制測試審計(jì)

13、人員擬進(jìn)行控制測試4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性 在強(qiáng)調(diào)控制系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素。在強(qiáng)調(diào)控制系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素?；趦?nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基于內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助，而且影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出和幫助，而且影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用范圍。內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用范圍。 4-24-2系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同 審計(jì)主線和重點(diǎn)不同審計(jì)主線和重點(diǎn)不同

14、審計(jì)的主要目標(biāo)不同審計(jì)的主要目標(biāo)不同所使用的審計(jì)技術(shù)和方法不同所使用的審計(jì)技術(shù)和方法不同審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程序不同。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程序不同。4-34-3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因素，而且要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因素，而且應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素不僅應(yīng)進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，不僅應(yīng)進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，而且應(yīng)進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析

15、而且應(yīng)進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析 4-34-3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 將將“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”這這一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于審計(jì)計(jì)劃一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于審計(jì)計(jì)劃 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于協(xié)助審計(jì)人員評(píng)價(jià)某項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃是否合理；將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于協(xié)助審計(jì)人員評(píng)價(jià)某項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃是否合理； 為了使審計(jì)計(jì)劃更有效率，審計(jì)人員常常利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，為了使審計(jì)計(jì)劃更有效率，審計(jì)人員常常利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，來決定檢查風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)的恰當(dāng)數(shù)理數(shù)量來決定檢查風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)的恰當(dāng)數(shù)理數(shù)量 4-34-3風(fēng)險(xiǎn)

16、導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn) 客觀性客觀性 必然性必然性 無意性無意性 不確定性不確定性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理 4-34-3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序 通過調(diào)查、了解、分析、評(píng)估等方法執(zhí)行一般計(jì)劃并通過調(diào)查、了解、分析、評(píng)估等方法執(zhí)行一般計(jì)劃并確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，識(shí)別重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，識(shí)別重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 了解和評(píng)估重要資料來源了解和評(píng)估重要資料來源 執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合）執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合） 擬定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，通過實(shí)施審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)擬定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，通過實(shí)施審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)繼續(xù)整理前幾步提出的問題，期后事項(xiàng)審核、會(huì)計(jì)報(bào)繼續(xù)整理前幾步提出的問題，期后事項(xiàng)審核、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核和工作底稿的審核，即執(zhí)行全面評(píng)估，表的分析性復(fù)核和工作底稿的審核，即執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書面文件，出具審計(jì)報(bào)告。將審計(jì)結(jié)論形成書面文件，出具審計(jì)報(bào)告。 4-34-3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>