第4章管理會計(jì)學(xué)

1、.管理會計(jì)學(xué)管理會計(jì)學(xué)（第五版）孫茂竹孫茂竹 文光偉文光偉 楊萬貴楊萬貴. 第第4 4章章 經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測 n4.1 4.1 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述 n4.2 4.2 銷售預(yù)測銷售預(yù)測n4.3 4.3 成本預(yù)測成本預(yù)測n4.4 4.4 利潤預(yù)測利潤預(yù)測n4.5 4.5 資金需要量預(yù)測資金需要量預(yù)測.學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)n掌握經(jīng)營預(yù)測的各種預(yù)測方法和適用條件掌握經(jīng)營預(yù)測的各種預(yù)測方法和適用條件, ,重點(diǎn)掌握成本預(yù)測的具體步驟。重點(diǎn)掌握成本預(yù)測的具體步驟。n理解銷售預(yù)測與成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資理解銷售預(yù)測與成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資金需要量預(yù)測的關(guān)系金需要量預(yù)測的關(guān)系, ,著重理解銷售預(yù)測的著重理解銷

2、售預(yù)測的意義。意義。n了解經(jīng)營預(yù)測的基本原則和程序。了解經(jīng)營預(yù)測的基本原則和程序。. 4.1 4.1 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述. 經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對未來經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)未來經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測的過程。展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測的過程。 . 4.2 4.2 銷售預(yù)測銷售預(yù)測. 銷售預(yù)測的基本方法可分為定性銷售預(yù)測的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。分析和定量分析兩大類。. 依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀

3、的分踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀的分 析判斷能力，在考慮到政治、析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。的分析方法。 定性銷售預(yù)測定性銷售預(yù)測.判斷分析法判斷分析法. 銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測的一種方法。售預(yù)測的一種方法。. 中盛公司有三名中盛公司有三名銷售人員銷售人員, ,一名經(jīng)理。一

4、名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測者預(yù)計(jì)其銷每個(gè)預(yù)測者預(yù)計(jì)其銷售量和概率如表售量和概率如表4-14-1所所示。先用概率計(jì)算出示。先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測者的期望值，每個(gè)預(yù)測者的期望值，然后用加權(quán)平均法加然后用加權(quán)平均法加以綜合。以綜合。例例4-1例例4-1.例例4-1.例例4-1. 假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測更準(zhǔn)確、更重要，將其假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測的權(quán)重確定為預(yù)測的權(quán)重確定為2 2，而將銷售人員的預(yù)測，而將銷售人員的預(yù)測權(quán)重均確定為權(quán)重均確定為1 1，則綜合預(yù)測結(jié)果為，則綜合預(yù)測結(jié)果為: :例例4-1.調(diào)查分析法調(diào)查分析法. 通過對有代表性顧客的消費(fèi)意通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨

5、向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷售預(yù)測的一種方法。勢，進(jìn)行銷售預(yù)測的一種方法。. 中盛公司是一家中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測算出據(jù)調(diào)查資料可測算出市場潛量和該公司銷市場潛量和該公司銷售量如表售量如表4-24-2。例例4-2例例4-2.例例4-2. 也稱數(shù)量分析法，它也稱數(shù)量分析法，它主要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對主要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測結(jié)論

6、。預(yù)測結(jié)論。 定量銷售預(yù)測定量銷售預(yù)測.趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法. 根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用數(shù)據(jù)，應(yīng)用 一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。法。 .n算術(shù)平均法n加權(quán)平均法n指數(shù)平滑法.因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法. 影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售但在這些因素中，有些因

7、素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售( (因因變量變量) )相關(guān)的因素相關(guān)的因素( (自變量自變量) )以及它們之以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。 這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。析法。 . 因果預(yù)測分析法最常用的方法是因果預(yù)測分析法最常用的方法是回歸分析法。回歸分析法又包括回歸直回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法和多元回歸法等。線法、對數(shù)直線法和多元回

8、歸法等。 . 中盛公司專門生產(chǎn)電中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī)，而決定電冰箱的壓縮機(jī)，而決定電冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費(fèi)的支出情況。以及廣告費(fèi)的支出情況。假設(shè)近假設(shè)近5 5年全國電冰箱的年全國電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量和廣告費(fèi)支出實(shí)際銷售量和廣告費(fèi)支出情況如表情況如表4-84-8。例例4-6例例4-6.例例4-6. 假設(shè)預(yù)測期假設(shè)預(yù)測期20 x920 x9年全國電冰箱的銷售年全國電冰箱的銷售量預(yù)測為量預(yù)測為180180萬臺，公司計(jì)劃安排廣告費(fèi)萬

9、臺，公司計(jì)劃安排廣告費(fèi)4 4萬元，采用多元回歸模型預(yù)測萬元，采用多元回歸模型預(yù)測20 x920 x9年中盛年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量如下。公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量如下。 例例4-6. 1) 1)建立多元回歸模型。建立多元回歸模型。 式中，式中，y y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量售量;x;x1 1為中盛公司廣告費(fèi)支出為中盛公司廣告費(fèi)支出;x;x2 2為全國電為全國電冰箱銷售量。冰箱銷售量。例例4-6.例例4-6.例例4-6.例例4-6.季節(jié)預(yù)測分析法季節(jié)預(yù)測分析法. 每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，叫做季每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為節(jié)性變

10、動。季節(jié)性變動的周期為1212個(gè)月，個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時(shí)，應(yīng)當(dāng)充變動特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動的影響。分考慮季節(jié)變動的影響。 .nY Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢值；趨勢值； SS季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)； tt時(shí)

11、間；時(shí)間； T T與與S S在不同的時(shí)間其取值是不同的。在不同的時(shí)間其取值是不同的。 .nY Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一種長期趨勢，它是決定一種長期趨勢，它是決定Y Y大小的基大小的基本成分；本成分； SS由于受季節(jié)性影響所增加的量。由于受季節(jié)性影響所增加的量。.購買力指數(shù)法購買力指數(shù)法. 購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個(gè)市場購買力的百分商品的購買力占整個(gè)市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場

12、的一種方法。配給各地區(qū)市場的一種方法。. 影響商品購買力的因素主要有影響商品購買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別些因素對購買力影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測模型。建立數(shù)學(xué)預(yù)測模型。 . B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；y yi iii地區(qū)可支配的個(gè)人收入

13、占全國的百分比；地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國的百分比；r ri iii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；p pi i ii地區(qū)人口占全國人口的百分比；地區(qū)人口占全國人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。. 4.3 4.3 成本預(yù)測成本預(yù)測. 成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、采用定量和定

14、性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動趨勢的一種管理活動。預(yù)計(jì)成本水平和變動趨勢的一種管理活動。 . 成本預(yù)測的步驟包括：成本預(yù)測的步驟包括： 1.1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。的目標(biāo)成本。 2.2.初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。本的差距。. 3. 3.提出各種降低成本方案，對比、提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。 4.4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成

15、本。標(biāo)成本。. 可比產(chǎn)品是指以往年度可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.1.確定初選目標(biāo)成本確定初選目標(biāo)成本 2.2.成本初步預(yù)測成本初步預(yù)測 3.3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.4.正式確定目標(biāo)成本正式確定目標(biāo)成本 可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本預(yù)測成本預(yù)測.確定初選目標(biāo)成本確定初選目標(biāo)成本. 目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。. 選擇初選目標(biāo)成本主要

16、有兩選擇初選目標(biāo)成本主要有兩種方法種方法: :n選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本。選目標(biāo)成本。n根據(jù)企業(yè)預(yù)測期的目標(biāo)利潤，來根據(jù)企業(yè)預(yù)測期的目標(biāo)利潤，來測算目標(biāo)成本。測算目標(biāo)成本。 .成本初步預(yù)測成本初步預(yù)測. 成本初步預(yù)測是指在當(dāng)前生產(chǎn)條成本初步預(yù)測是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)定預(yù)測期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測。成本要求的一種預(yù)測。 . 初步預(yù)測是根據(jù)歷史資料來推算的，初步預(yù)測是根據(jù)歷史資料來推算的，一般可以采用以下兩種方法一般可以采用以下兩種方法: 1、按上

17、年預(yù)計(jì)平均單位成本測算預(yù)測、按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。期可比產(chǎn)品成本。 2、根據(jù)前、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測算年可比產(chǎn)品成本資料測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。 .提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案. 成本降低方案的提出主要可以從成本降低方案的提出主要可以從改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理、控制管理費(fèi)用三個(gè)方面著手，這些方控制管理費(fèi)用三個(gè)方面著手，這些方案應(yīng)該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)案應(yīng)該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。 .正式確定目標(biāo)成本正式確定目標(biāo)成本. 企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，

18、企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測算各項(xiàng)措施對產(chǎn)品成本的影應(yīng)進(jìn)一步測算各項(xiàng)措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測期的目標(biāo)成本。確定企業(yè)預(yù)測期的目標(biāo)成本。 . 在測算各項(xiàng)措施對在測算各項(xiàng)措施對產(chǎn)品成本的影響程度時(shí)，產(chǎn)品成本的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測算。因素進(jìn)行測算。 一般可以從節(jié)約原一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)用、減少廢節(jié)約管理費(fèi)用、減少廢品損失等方面進(jìn)行測算。品損失等方面進(jìn)行測算。 例例4-8.例例4-8.例例4

19、-8. 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因與過去進(jìn)行比較，因 而就而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。方法控制成本支出。 1.1.技術(shù)測定法技術(shù)測定法 2.2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法 3.3.目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法 不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品成本預(yù)測成本預(yù)測. 4.4 4.4 利潤預(yù)測利潤預(yù)測. 利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)利潤投資凈收益 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額. 預(yù)測時(shí)可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資預(yù)測時(shí)可先

20、分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。. 對企業(yè)利潤的預(yù)測可采用直接對企業(yè)利潤的預(yù)測可采用直接預(yù)測法和因素分析法兩種方法。預(yù)測法和因素分析法兩種方法。 . 直接預(yù)測法是指根據(jù)直接預(yù)測法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。直接預(yù)測法直接預(yù)測法. 預(yù)測時(shí)可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式預(yù)測時(shí)可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。分項(xiàng)進(jìn)行。 先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部益、營業(yè)外收

21、支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。. 中盛公司生產(chǎn)中盛公司生產(chǎn)A A、 B B、 C C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、單位成本及下期售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表4-114-11所示。預(yù)測下期其他業(yè)務(wù)所示。預(yù)測下期其他業(yè)務(wù)利潤的資料為利潤的資料為: :其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入為收入為20 00020 000元，其他業(yè)元，其他業(yè)務(wù)成本為務(wù)成本為14 00014 000元，其他元，其他業(yè)務(wù)稅金為業(yè)務(wù)稅金為4 0004 000元。元。例例4-9.例例4-9.例例4-8. 因素分析法是在本期因素分析法是在本期已實(shí)

22、現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測期影響產(chǎn)品銷充分估計(jì)預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的售利潤的各因素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。銷售利潤的數(shù)額。 因素分析法因素分析法. 中盛公司中盛公司20082008年產(chǎn)品銷售收入為年產(chǎn)品銷售收入為1 1，181181，700700元，銷售成本為元，銷售成本為900900，000000元。共元。共生產(chǎn)生產(chǎn)A A、B B、C C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為為60%60%、17%17%和和36%36%，銷售比重分別為，銷售比重分別為20%20%、50%50%和和30

23、%30%。 通過市場調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)通過市場調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)20092009年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：.n由于銷售增長，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水由于銷售增長，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算將增加平計(jì)算將增加10%10%；nB B、C C產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計(jì)銷售比重產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至將分別調(diào)至40%40%和和20%20%；而；而A A產(chǎn)品市場競產(chǎn)品市場競爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計(jì)劃將其爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至銷售比重調(diào)至40%40%；n通過成本挖潛，預(yù)計(jì)通過成本挖潛，預(yù)計(jì)20092009年產(chǎn)品成本將年產(chǎn)品成本將降低

24、降低4%4%；.n由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A A產(chǎn)品的銷售價(jià)格將產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件由每件100100元（元（20092009年銷售量為年銷售量為50005000件）件）升至每件升至每件110110元，銷售稅率為元，銷售稅率為13%13%；n國家將于國家將于20092009年年5 5月月1 1日調(diào)低日調(diào)低A A產(chǎn)品的銷售產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%7%。. 要求：要求： 釆用因素分析法確定釆用因素分析法確定20092009年中盛公司的年中盛公司的銷售利潤額。銷售利潤額。.。n基年成本利潤率基年成本利潤率= =（基年產(chǎn)品銷售利潤（基年產(chǎn)品銷售利潤基年產(chǎn)

25、品銷售成本）基年產(chǎn)品銷售成本）100%100% = =（281700281700900000900000）100%=31.3%100%=31.3%n銷售量變動對利潤的影響：銷售量變動對利潤的影響： = =（990000-900000990000-900000）31.3%=2817031.3%=28170元元.n品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響：品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響： =990000=990000(38%-31.3%)=66330(38%-31.3%)=66330元元產(chǎn)產(chǎn)品品成成 本本利潤率利潤率（%）2008年年2009年年品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu) （%）平均利潤率平均利潤率 （%） 品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu) （

26、%）平均利潤率平均利潤率 潤率（潤率（%） ABC601736205030128.510.5404020246.87.210031.510038.n成本降低變動對利潤的影響：成本降低變動對利潤的影響： =990000=9900004%4% =39600 =39600元元n價(jià)格變動變動對利潤的影響：價(jià)格變動變動對利潤的影響： =5000=5000（110-100110-100）（1-13%1-13%） =43500=43500元元.n稅率變動變動對利潤的影響：稅率變動變動對利潤的影響： =5000=5000110110（13%-7%13%-7%）8 81212 =29333.33 =29333.

27、33元元n利潤總額：利潤總額： =281700+28170+66330+39600=281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 +43500+29333.33 =488633.33 =488633.33元. 4.5 4.5 資金資金需要量預(yù)測需要量預(yù)測. 資金需要量的預(yù)測，就是以預(yù)測期企業(yè)資金需要量的預(yù)測，就是以預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對預(yù)測期資金需要

28、量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)方法，對預(yù)測期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。計(jì)和測算。 . 在資金需要總量預(yù)測在資金需要總量預(yù)測中，常用的方法有資金增中，常用的方法有資金增長趨勢預(yù)測法和預(yù)計(jì)資產(chǎn)長趨勢預(yù)測法和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法。負(fù)債表法。 資金需要總量資金需要總量預(yù)測預(yù)測 .資金增長趨勢預(yù)測法資金增長趨勢預(yù)測法. 運(yùn)用回歸分析法運(yùn)用回歸分析法( (最最小二乘法小二乘法) )原理對過去若干原理對過去若干期間銷售收入期間銷售收入( (或銷售量或銷售量) )及資金需用量的歷史資料及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線量之間的回歸直

29、線(y=a(y=abx)bx)，并據(jù)以推算未來期間，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。資金需用量的一種方法。 例例4-10.例例4-10.例例4-10.例例4-10.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法. 通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測算測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。外部資金需用量的一種方法。 . 企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)的增減，可以確定因此，通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部

30、籌措的資金數(shù)額。需要從外部籌措的資金數(shù)額。 .例例4-11注意區(qū)分：注意區(qū)分：敏感項(xiàng)目敏感項(xiàng)目 非敏感非敏感項(xiàng)目項(xiàng)目特殊項(xiàng)目特殊項(xiàng)目. 中盛公司中盛公司20X820X8年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)日的資產(chǎn)負(fù)債如表債如表4-144-14所示。所示。20X820X8年度實(shí)現(xiàn)銷售收年度實(shí)現(xiàn)銷售收入入300 000300 000元，扣除所得稅后可獲元，扣除所得稅后可獲5%5%的的銷售凈利潤。如果銷售凈利潤。如果20X920X9年度銷售收入增年度銷售收入增加到加到400 000400 000元，根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表元，根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)法預(yù)計(jì)20X920X9年資金需用總量。年資金需用總量。例例

31、4-11.例例4-11.例例4-11.例例4-11.例例4-11. 就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng)和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng) 營任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)營任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)數(shù)量。數(shù)量。 固定資金固定資金 需要量預(yù)測需要量預(yù)測 .固定資產(chǎn)需用量的預(yù)測以生產(chǎn)設(shè)備為重點(diǎn)。固定資產(chǎn)需用量的預(yù)測以生產(chǎn)設(shè)備為重點(diǎn)。. 基本方法是生產(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)基本方法是生產(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)相平衡的方法，也就是在對現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)相平衡的方法，也就是在對現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行徹底清查的基礎(chǔ)量、質(zhì)量和

32、生產(chǎn)能力進(jìn)行徹底清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺時(shí)總數(shù)與上，將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺時(shí)總數(shù)與完成預(yù)測期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所需要的定額臺完成預(yù)測期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所需要的定額臺時(shí)總數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出各類生產(chǎn)設(shè)備對時(shí)總數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出各類生產(chǎn)設(shè)備對完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的保證程度以及多完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的保證程度以及多余或不足的設(shè)備數(shù)量，最后決定對多余或余或不足的設(shè)備數(shù)量，最后決定對多余或不足設(shè)備的處理方法。不足設(shè)備的處理方法。 . 某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備需用量某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備需用量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營能力預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營能力( (實(shí)物量實(shí)物量 或臺時(shí)數(shù)或臺時(shí)數(shù)) ) 單臺設(shè)備生產(chǎn)能力單臺設(shè)備生產(chǎn)能力( (實(shí)物量或臺時(shí)數(shù)實(shí)

33、物量或臺時(shí)數(shù)) ) .n單臺設(shè)備生產(chǎn)能力的測算單臺設(shè)備生產(chǎn)能力的測算單臺設(shè)備年生產(chǎn)能力單臺設(shè)備年生產(chǎn)能力( (臺臺) ) = =臺班產(chǎn)量臺班產(chǎn)量開工班次開工班次全年預(yù)計(jì)工作日數(shù)全年預(yù)計(jì)工作日數(shù).n預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的測算預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的測算 按實(shí)物量測算，即預(yù)計(jì)產(chǎn)量。按實(shí)物量測算，即預(yù)計(jì)產(chǎn)量。 .n資金占用比例法資金占用比例法n周轉(zhuǎn)期預(yù)測法周轉(zhuǎn)期預(yù)測法n因素測算法因素測算法n余額測算法余額測算法流動資金流動資金 需要量預(yù)測需要量預(yù)測 .思考題思考題n試述銷售預(yù)測的意義。試述銷售預(yù)測的意義。n試述定性銷售預(yù)測和定量銷售預(yù)測的優(yōu)缺點(diǎn)。試述定性銷售預(yù)測和定量銷售預(yù)測的優(yōu)缺點(diǎn)。n試述銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題。試述銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題。n試述成本預(yù)測的重要性及步驟。試述成本預(yù)測的重要性及步驟。n不可比產(chǎn)品成本預(yù)測有哪些特點(diǎn)不可比產(chǎn)品成本預(yù)測有哪些特點(diǎn)? ?n試述利潤預(yù)測的意義和主要方