第4章3工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

1、. 五、銷售業(yè)務(wù)的核算五、銷售業(yè)務(wù)的核算 （一）銷售業(yè)務(wù)（一）銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容的核算內(nèi)容 1 1、 商品銷售收入確認(rèn)與計量商品銷售收入確認(rèn)與計量; ;收入確認(rèn)收入確認(rèn)即收入在什么時間入賬；即收入在什么時間入賬； 收入計量收入計量即收入以多少的金額入賬。即收入以多少的金額入賬。 確認(rèn)收入的基本原則確認(rèn)收入的基本原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 2 2、 銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn); ; . 3 3、 銷售費用的歸集銷售費用的歸集; ; 4 4、 銷售稅金的計算與繳納銷售稅金的計算與繳納; ; 5 5、 貨款的收回等貨款的收回等; ; 6 6、 計算經(jīng)營利潤。計算經(jīng)營利潤。 .（二）銷售

2、業(yè)務(wù)的核算（二）銷售業(yè)務(wù)的核算1 1、銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶（1 1）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（2 2）主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本（3 3）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（4 4）銷售費用）銷售費用（5 5）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款（6 6）預(yù)收賬款等）預(yù)收賬款等. 2 2、核算方法、核算方法（1 1）主營業(yè)務(wù)收入核算方法）主營業(yè)務(wù)收入核算方法【例例3232】企業(yè)銷售企業(yè)銷售A A產(chǎn)品一批，價款為產(chǎn)品一批，價款為500 000500 000元，元，增值稅為增值稅為85 00085 000元，款項已收入銀行。元，款項已收入

3、銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）應(yīng)交增值稅（銷項稅）85 00085 000 .【例例3333】企業(yè)賒銷企業(yè)賒銷A A產(chǎn)品一批給大方公司，價款為產(chǎn)品一批給大方公司，價款為300 000300 000元，增值稅為元，增值稅為51 00051 000元，貨款暫未收到。元，貨款暫未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款大方公司大方公司 351000351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000300 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷

4、項稅銷項稅)51 000 )51 000 【例例3434】企業(yè)預(yù)收正大工廠購貨企業(yè)預(yù)收正大工廠購貨500 000500 000元，款存元，款存入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000500 000. 【例例3535】銷售給正大工廠銷售給正大工廠B B產(chǎn)品一批，價款產(chǎn)品一批，價款550 000550 000元，增值稅元，增值稅93 50093 500元，除預(yù)收款外，差款元，除預(yù)收款外，差款143 500143 500已收到存入銀行。已收到存入銀行。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 0005

5、00 000 銀行存款銀行存款 143 500143 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 550 000550 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）應(yīng)交增值稅（銷項稅）93 50093 500. （2 2）主營業(yè)務(wù)成本的核算方法主營業(yè)務(wù)成本的核算方法 含義：即已銷庫存商品的成本含義：即已銷庫存商品的成本 不包括發(fā)生的銷售費用等。不包括發(fā)生的銷售費用等。 主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 月末月末將已經(jīng)銷售的商品的成本匯總后從將已經(jīng)銷售的商品的成本匯總后從“庫存商品庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。賬戶。.核算舉例：核算舉例：【例例3636】計

6、算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本，其中計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本，其中A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本500 000500 000元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本371 000371 000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 871 000871 000 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 500 000500 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 371 000371 000. （3 3）營業(yè)稅金及附加的核算）營業(yè)稅金及附加的核算 營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費（價內(nèi)稅）。包括費（價內(nèi)稅）。包括消費稅、營業(yè)稅、城市維消費稅

7、、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。等。 計算方法計算方法: : 應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額適用稅率適用稅率 如：應(yīng)交消費稅如：應(yīng)交消費稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額消費稅率消費稅率.核算舉例：核算舉例： 【例例3737】經(jīng)計算本月銷售商品的消費稅經(jīng)計算本月銷售商品的消費稅 50 00050 000元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 50 00050 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 50 00050 000 .（4 4）銷售費用的核算）銷售費用的核算銷售費用的含義銷售費用的含義銷售銷售費用是企業(yè)為銷售商品所發(fā)生的運雜費、廣告費、費用是

8、企業(yè)為銷售商品所發(fā)生的運雜費、廣告費、展覽費等，包括專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費。展覽費等，包括專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費。核算舉例核算舉例 企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費27 00027 000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 27 00027 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 00027 000.練練 習(xí)習(xí) 一一.練練 習(xí)習(xí) 二二 .六、利潤形成與分配的核算六、利潤形成與分配的核算 （一）利潤的含義（一）利潤的含義 利潤利潤是一定期間的各項收入與各項費用是一定期間的各項收入與各項費用相抵后形成的最終經(jīng)營成果。相抵后形成的最終經(jīng)營成果。 （二）利潤的構(gòu)成與計算（二

9、）利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)構(gòu)企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算如下：成的，其內(nèi)容及計算如下：.v營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = = 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 管理費用銷售費用財務(wù)費用管理費用銷售費用財務(wù)費用 （資產(chǎn)減值損失（資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益）公允價值變動收益） 投資凈收益投資凈收益v利潤總額利潤總額 = = 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出v凈凈 利利 潤潤 = = 利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用. （三）投資收益的核算（三）投資收益的核算 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投企

10、業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。失）。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。收益（或凈損失）。 .投資會計處理投資會計處理v借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) (出售股票出售股票) 投資收益投資收益 （實收款大于面值）（實收款大于面值）或或 借：應(yīng)收股利（被投資單位發(fā)放股利）借：應(yīng)收股利（被投資單位發(fā)放股利） 貸：投資收益貸：投資收益 .（四）營業(yè)外收支的核算（四）營業(yè)外收支的核算1.1.營業(yè)外收支的含義營業(yè)外收支的含義 與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)

11、營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。收入和支出。2.2.營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入營業(yè)外收入包括包括固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈接受捐贈、處、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入罰款收入等。等。 營業(yè)外支出營業(yè)外支出包括包括固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、和無形資產(chǎn)凈損失、非常凈損失非常凈損失、罰款支出罰款支出、捐贈支捐贈支出出等。等。.3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置. 4. 4.核算舉例核算舉例 【例例4343】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入企業(yè)收到其他單位違約罰款收

12、入22 00022 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 22 00022 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 22 00022 000 【例例4444】企業(yè)用銀行存款支付罰款企業(yè)用銀行存款支付罰款10 00010 000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000.（五）企業(yè)凈利潤形成的核算（五）企業(yè)凈利潤形成的核算1.1.凈利潤的含義凈利潤的含義 企業(yè)的利潤總額減去所得稅后的差額。企業(yè)的利潤總額減去所得稅后的差額。2.2.計算公式：計算公式：3.3.所得稅所得稅 所得稅費用所得稅費用.（1 1

13、）所得稅的含義）所得稅的含義 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅實現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款?？?。（2 2）所得稅的計算）所得稅的計算 應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額（利潤總額）應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額（利潤總額） 所得稅稅率所得稅稅率 【例例4545】某企業(yè)經(jīng)計算的應(yīng)納稅所得額為某企業(yè)經(jīng)計算的應(yīng)納稅所得額為 300 000300 000元，所得稅率為元，所得稅率為33%33%。 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=300 000=300 000元元33%=99 00033%=99 000元元.（3 3

14、）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用所得稅費用”賬賬戶。戶。 （4 4）核算舉例）核算舉例 接例接例4545：企業(yè)計算出應(yīng)交所得稅時。企業(yè)計算出應(yīng)交所得稅時。 借：所得稅費用借：所得稅費用 99 00099 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 99 00099 000所得稅費用所得稅費用 所得稅費用所得稅費用應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費.4.4.凈利潤的計算凈利潤的計算 凈利潤凈利潤=300 000=300 000元元 - 99 000- 99 000元元 =201 000=201 000元元5.5.凈利潤形成的核算凈利潤形成的核

15、算（1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。.（2 2）核算舉例）核算舉例【例例4646】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 478 0001 478 000 投資收益（假設(shè)）投資收益（假設(shè)） 20 00020 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 22 00022

16、000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 520 0001 520 000.【例例4747】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項費用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入費用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 1 220 000 1 220 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 871 000871 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 50 00050 000 銷售費用銷售費用 27 00027 000 管理費用管理費用 262 000262 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10 00010 000.【例例4848】企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅

17、轉(zhuǎn)企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 99 00099 000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 99 00099 000 “ “本年利潤本年利潤”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費用比較，戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費用比較，即可求得本年凈利潤數(shù)。即可求得本年凈利潤數(shù)。 . （六）企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算（六）企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算 1 1、利潤分配的含義、利潤分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配

18、利潤指定其特定用途，或分準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、分配給投資者利潤余公積金、任意盈余公積金、分配給投資者利潤等。等。 . 2 2、利潤分配的順序、利潤分配的順序 3 3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置提取任提取任意盈余意盈余公積公積. 4、核算舉例、核算舉例【例例4949】企業(yè)提取法定盈余公積金和任意盈余公積金。企業(yè)提取法定盈余公積金和任意盈余公積金。 計算公式為：計算公式為： 提取數(shù)提取數(shù)= =凈利潤凈利潤規(guī)定的提取比率規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金：法定盈余公積金：201 00

19、0 201 000 元元10% =20 100 10% =20 100 元元 任意盈余公積金：任意盈余公積金： 201 000 201 000 元元5% =10 050 5% =10 050 元元會計分錄：會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 20 10020 100 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金 10 05010 050 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 20 10020 100 任意盈余公積金任意盈余公積金 10 05010 050.【例例5050】企業(yè)決定給股東分配現(xiàn)金股利企業(yè)決定給股東分配現(xiàn)金股利50 00050 000元

20、。元。 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 00050 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 50 00050 000【例例5151】企業(yè)用盈余公積彌補也前年度未彌補的虧損。企業(yè)用盈余公積彌補也前年度未彌補的虧損。 借：盈余公積借：盈余公積 100 000100 000 貸：利潤分配貸：利潤分配盈余公積補虧盈余公積補虧100 000100 000.v【例例5252】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。v 借：本年利潤借：本年利潤 201 000201 000v 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 201 000201 000.【例例5252

21、】結(jié)清利潤分配各明細(xì)賬戶發(fā)生額：結(jié)清利潤分配各明細(xì)賬戶發(fā)生額：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 80 15080 150 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 20 10020 100 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 10 05010 050 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 00050 000 .練習(xí)一練習(xí)一.練習(xí)二練習(xí)二.練練 習(xí)習(xí) 三三.思考題：思考題： 1.制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有哪些制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有哪些? 2.怎樣進(jìn)行資金籌集業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)行資金籌集業(yè)務(wù)的核算? 3.如何組織供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算如何組織供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算? 4.怎樣進(jìn)行

22、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算? 5.如何組織銷售過程業(yè)務(wù)的核算如何組織銷售過程業(yè)務(wù)的核算? 6.怎樣進(jìn)行財務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算怎樣進(jìn)行財務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算? 7.如何組織財務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算如何組織財務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算?. 作業(yè)：作業(yè)： 一、資料：一、資料： 某公司某公司2004年年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1 企業(yè)收到國家投資企業(yè)收到國家投資500 000元，款項存入銀行。元，款項存入銀行。 2企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺，買價企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺，買價50 000元，包裝費元，包裝費和運雜費和運雜費800元，共計元，共計50 800元，全部款項已

23、經(jīng)用銀行存款支付元，全部款項已經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過程中，耗用材料，在安裝過程中，耗用材料1 000元，人工費元，人工費500元，設(shè)備安裝元，設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗收交付使用。完畢經(jīng)驗收交付使用。 3企業(yè)向某公司購入甲材料企業(yè)向某公司購入甲材料1 000千克，每千克千克，每千克10元，元，購入乙材料購入乙材料1 500千克，每千克千克，每千克20元，增值稅進(jìn)項稅額元，增值稅進(jìn)項稅額6 800元元，運雜費，運雜費1 000元，全部款項用銀行存款支付。元，全部款項用銀行存款支付。 4以銀行存款以銀行存款35 100元預(yù)付元預(yù)付W單位購買丙材料款。單位購買丙材料款。 5上述丙材料運達(dá)企業(yè)，發(fā)票載明每千

24、克上述丙材料運達(dá)企業(yè)，發(fā)票載明每千克6元，共元，共5 000千克，增值稅千克，增值稅5 100元。材料驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬。元。材料驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬。 6生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實際成本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實際成本21 000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用18 900元，車間一般耗用元，車間一般耗用2 100元。元。 . 7按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，每件售價件，每件售價600元，合計元，合計30000元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額5 100元，對方已預(yù)付的貨款為元，對方已預(yù)付的貨款為36 000元

25、，用銀行存款支付多收的元，用銀行存款支付多收的貨款貨款900元。元。 8 以銀行存款預(yù)付明年的保險費以銀行存款預(yù)付明年的保險費700元。元。 9李明出差預(yù)借差旅費李明出差預(yù)借差旅費1 000元，用現(xiàn)金付給。元，用現(xiàn)金付給。 10企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，市場價格為企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，市場價格為5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。盈。 11開出現(xiàn)金支票開出現(xiàn)金支票33 000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資33 000元。元。 13分配本月工資費用分配本月工資費用33 000元，其中生產(chǎn)元，其

26、中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人產(chǎn)品工人工資工資24 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資4 000元，企業(yè)行政管理人元，企業(yè)行政管理人員工資員工資5 000元。元。 14按上述工資總額的按上述工資總額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。. 15計提本月固定資產(chǎn)折舊計提本月固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中，車間使用元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊18 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊應(yīng)提折舊6 000元。元。 16預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。元。 17攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報刊費攤銷應(yīng)由本月

27、負(fù)擔(dān)的廠部報刊費200元。元。 18將本月發(fā)生的制造費用總額將本月發(fā)生的制造費用總額34 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本。 19結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本75 400元。元。 20企業(yè)出售甲材料企業(yè)出售甲材料1 000千克，價款千克，價款10 000元，增值稅元，增值稅1 700元，款項存入銀行。元，款項存入銀行。 21結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本8 000元。元。 22將本月取得的主營業(yè)務(wù)收入將本月取得的主營業(yè)務(wù)收入112 000元、其他業(yè)務(wù)收元、其他業(yè)務(wù)收入入10 000元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本75 400

28、元、其他業(yè)務(wù)支出元、其他業(yè)務(wù)支出8 000元和營業(yè)費用元和營業(yè)費用2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤。元轉(zhuǎn)入本年利潤。 . 23企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為100 000元，按元，按33%計計算本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。算本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。 24按稅后利潤（利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料）的按稅后利潤（利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料）的10%計計提盈余公積金。提盈余公積金。 二、要求：二、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 參考答案見后頁參考答案見后頁.1 借：銀行存款借：銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 0002 借：

29、在建工程借：在建工程 52 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 800 原材料原材料 1 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 工資工資 500 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 52 300 貸：在建工程貸：在建工程 52 3003 借：在途物資借：在途物資 41 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 6 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 47 8004 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 35 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100. 5 借：材料采購借：材料采購 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 5 100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 35 100 借：原材料借：原材料 30 000 貸：材料采購貸：材料采購 30 0006 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 18 900 制造費用制造費用 2 100 貸：原材料貸：原材料 21 0007 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 36 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 5 100 銀行存款銀行存款 9008 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 7009 借：其他應(yīng)收款