教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則_審計(jì)論文

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則_審計(jì)論文    第一章總則第一條為了實(shí)現(xiàn)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化,明確審計(jì)責(zé)任,保證審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)，中華人民共和國(guó)審計(jì)法,審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和國(guó)家教委第24號(hào)令教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定,制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，是實(shí)施審計(jì)、反映審計(jì)結(jié)果、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)、提出和審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書、做出審計(jì)決定和辦理審計(jì)檔案工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。第三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)教育部門和單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)

2、價(jià)時(shí)，使用本準(zhǔn)則。第四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)必須由合格的審計(jì)人員承擔(dān)，按照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。第五條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在法定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨(dú)立性。第二章一般準(zhǔn)則第六條一般準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。第七條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.由兩名以上合格的審計(jì)人員組成獨(dú)立的審計(jì)組；2.法定的職責(zé)和權(quán)限；3.健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度；4.必需的經(jīng)費(fèi)保證。第八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，高效優(yōu)

3、質(zhì)。第九條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；2.掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)；3.有一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；4.了解教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律；5.具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。第十條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員承辦審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十一條教育部門和單位錄用的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)教育或經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，合格者才能獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)。第十二

4、條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，保證審計(jì)人員具有熟練的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)的時(shí)間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)予保證。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格的評(píng)審，使審計(jì)人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十四條作業(yè)準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。第十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)

5、經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人審批后組織實(shí)施，并包上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。第十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。審計(jì)方案的內(nèi)容包括：1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；2.被審計(jì)單位的名稱和基本情況；3.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及其分工；5.編制審計(jì)方案的日期。第十八條審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：1財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；2.銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其

6、他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；4.相關(guān)的內(nèi)部控制情況；5.相關(guān)的重要會(huì)議記錄；6前次接受審計(jì)、檢查情況；7.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；8.其他需要了解的情況。第十九條審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求和重要性、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。第二十條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書

7、。審計(jì)通知書包括：1.被審計(jì)單位名稱；2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；3.審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；4.對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；5.審計(jì)機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期。審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查內(nèi)容、要求和期限。第二十二條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，據(jù)以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可以根據(jù)測(cè)試結(jié)果及時(shí)修改審計(jì)方案。第二十三條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果。第二十四條審計(jì)人員通過(guò)審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

8、計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證據(jù)。第二十五條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：1.以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；2.以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3.以錄音、錄象或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；4.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；5.專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；6.其他證據(jù)。第二十六條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：1.客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；2.對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；3.收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相

9、的證明材料，保證證明材料的充分性；4.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。第二十七條審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第二十八條審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件或?qū)徲?jì)通知書副本。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。第二十九條審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人

10、調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)的存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門簽名或蓋章。在審計(jì)證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，采取措施，防止被審計(jì)單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第三十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，對(duì)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)