教育系統(tǒng)內部審計準則_審計論文

1、教育系統(tǒng)內部審計準則_審計論文    第一章總則第一條為了實現教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)范化,明確審計責任,保證審計質量,根據，中華人民共和國審計法,審計署關于內部審計工作的規(guī)定和國家教委第24號令教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定,制定本準則。第二條本準則是教育系統(tǒng)內部審計機構及其審計人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求，是實施審計、反映審計結果、評價審計事項、提出和審定審計報告、出具審計意見書、做出審計決定和辦理審計檔案工作時應當遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質量的基本尺度。第三條教育系統(tǒng)內部審計機構依法對教育部門和單位財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益進行監(jiān)督和評

2、價時，使用本準則。第四條教育系統(tǒng)內部審計機構辦理審計事項必須由合格的審計人員承擔，按照規(guī)定的程序和要求實施審計。實施審計后，應當真實反映審計結果，客觀評價審計事項。第五條教育系統(tǒng)內部審計機構行使審計監(jiān)督權時，應當在法定的職責和權限范圍內保持自身的獨立性。第二章一般準則第六條一般準則是教育系統(tǒng)內部審計機構及其審計人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求。第七條教育系統(tǒng)內部審計機構辦理審計事項，應當具備下列條件：1.由兩名以上合格的審計人員組成獨立的審計組；2.法定的職責和權限；3.健全的審計質量控制制度；4.必需的經費保證。第八條教育系統(tǒng)內部審計辦理審計事項，應當做到依法審計，客觀公正，實事求是，高效優(yōu)

3、質。第九條教育系統(tǒng)內部審計人員承辦審計業(yè)務，應當具備下列條件：1.熟悉有關的法律、法規(guī)和政策；2.掌握會計、審計及其相關專業(yè)知識；3.有一定的會計、審計或其他相關專業(yè)工作經歷；4.了解教育管理的特點和規(guī)律；5.具有調查研究、綜合分析和文字表達能力。第十條教育系統(tǒng)內部審計人員承辦審計事項，應當嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計、忠于職守、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關系的，應當回避。第十一條教育部門和單位錄用的審計人員應當受過系統(tǒng)的專業(yè)教育或經過專業(yè)培訓，合格者才能獨立承辦審計業(yè)務。第十二

4、條教育系統(tǒng)內部審計機構應當建立繼續(xù)教育和培訓制度，保證審計人員具有熟練的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計人員每年接受繼續(xù)教育和培訓的時間原則上不得少于兩周，所需經費應予保證。教育系統(tǒng)內部審計機構應當組織審計人員參加審計等專業(yè)技術資格考試，組織推薦審計人員參加審計等專業(yè)技術資格的評審，使審計人員獲取相應的專業(yè)技術資格證書。第三章作業(yè)準則第十四條作業(yè)準則是教育系統(tǒng)內部審計機構和審計人員在審計準備和實施階段應當遵循的行為規(guī)范。第十五條審計機構應當依據國家的有關法律、法規(guī)和規(guī)定，按照本部門、本單位領導及上級審計機關和上級審計機構的要求，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。審計機構的年度審計項目計劃，應當報

5、經本部門、本單位主管審計工作負責人審批后組織實施，并包上一級審計機關或上一級內部審計機構備案。第十六條審計機構應當根據年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組實行組長負責制。第十七條審計組應當編制審計方案。審計方案的內容包括：1.編制審計方案的依據；2.被審計單位的名稱和基本情況；3.審計的范圍、內容、目標、重點、方式、實施步驟和預定時間；4.審計組組長、審計組成員名單及其分工；5.編制審計方案的日期。第十八條審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：1財務隸屬關系、機構設置、人員編制；2.銀行帳戶、會計報表及其

6、他有關的會計資料；3.財務會計機構及工作情況；4.相關的內部控制情況；5.相關的重要會議記錄；6前次接受審計、檢查情況；7.宏觀經濟形勢對被審計單位的影響；8.其他需要了解的情況。第十九條審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和可操作性，并對審計風險進行評估。審計組在實施審計過程中，發(fā)現審計方案不適應實際需要時，可以根據具體情況及時調整。第二十條審計方案應當由審計機構負責人審核批準，重要事項報經本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。第二十一條審計機構應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書

7、。審計通知書包括：1.被審計單位名稱；2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間；3.審計組組長和其他成員名單；4.對被審計單位配合審計工作的具體要求；5.審計機構公章及簽發(fā)日期。審計機構認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查內容、要求和期限。第二十二條審計組實施審計時，應當先對被審計單位的內部控制制度進行符合性和實質性測試，據以確定審計的范圍和重點，采取相應的審計方法。必要時，可以根據測試結果及時修改審計方案。第二十三條審計人員實施審計時，可以利用國家審計機關和上級內部審計機構的審計成果以及經核實后的社會審計機構的審計成果。第二十四條審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會

8、計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得審計證據。第二十五條審計證據有下列幾種：1.以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；2.以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據；3.以錄音、錄象或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；4.與審計事項有關人員提供的言證材料；5.專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；6.其他證據。第二十六條審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：1.客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；2.對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；3.收集足以證明審計事實真相

9、的證明材料，保證證明材料的充分性；4.嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。第二十七條審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調查、函證以及錄音、錄相、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。第二十八條審計組對被審計單位現金、有價證券的盤點監(jiān)督和違反國家財經法規(guī)行為的取證，應當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件或審計通知書副本。對審計事項進行調查時，審計人員不得少于2人。第二十九條審計人員向有關單位和個人

10、調查取得的審計證據，應當有提供者的簽名或者蓋章。被審計單位或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應當在審計證據或者另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實的存在的，該證據仍可以作為審計證據。審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計組組長復核后，交被審計單位有關人員、被審計單位或者被審計單位有關部門簽名或蓋章。在審計證據可能滅失或以后難以取得的情況下，經本部門、本單位主管審計工作負責人批準，可以先行登記保存，并應當及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關人員銷毀、轉移。審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。第三十條審計組應當對收集的審計證據進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項，應當進一步收集審計證明材料。審計人員實施審計結束后，應當統(tǒng)