中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、 西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告 實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告（管理學(xué)院適用）課 程 名 稱: 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(2)課程實(shí)驗(yàn) 課 程 代 碼: 101200229 學(xué)院(直屬系): 管理學(xué)院 年級(jí)/專業(yè)/班: 學(xué) 生 姓 名: 學(xué) 號(hào): 實(shí) 驗(yàn) 成 績(jī): 任 課 教 師: 劉浩宇 開 課 學(xué) 院: 管理學(xué)院 西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告（管理學(xué)院適用）開課學(xué)院：管理學(xué)院 實(shí)驗(yàn)時(shí)間 ：2015年 4月學(xué) 生 姓 名學(xué) 號(hào)學(xué)生所在學(xué)院管理學(xué)院年級(jí)/專業(yè)/班課 程 名 稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)驗(yàn)課 程 代 碼101200229指 導(dǎo) 教 師劉浩宇一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋緦?shí)驗(yàn)以模擬企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行操作訓(xùn)練，有目的

2、地檢驗(yàn)和復(fù)習(xí)學(xué)生所學(xué)的會(huì)計(jì)理論、方法、技能和技巧。通過實(shí)際的操作，使學(xué)生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解和對(duì)會(huì)計(jì)基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際、具體的操作，使學(xué)生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握各種報(bào)表的編制方法，掌握會(huì)計(jì)資料的整理歸檔方法，使之在實(shí)驗(yàn)中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學(xué)生今后從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1、賬、證、表 賬 證 表 領(lǐng) 用 表記賬憑證70頁現(xiàn)金日記賬賬頁2頁銀行存款日記賬賬頁2頁總賬賬頁25頁數(shù)量金額式賬頁4

3、頁三欄式賬頁30頁多欄式賬頁8頁科目匯總表2頁資產(chǎn)負(fù)債表2頁利潤(rùn)表2頁三、實(shí)驗(yàn)過程記錄本次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)是4人一組，進(jìn)行對(duì)長(zhǎng)江市天空化工有限公司一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)相關(guān)處理。我們組考慮到會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和實(shí)驗(yàn)時(shí)間的緊迫性，并沒有采取明確且詳細(xì)的分工。而是大家一起進(jìn)行相關(guān)工作。而我主要負(fù)責(zé)了： 1、第11筆至第20筆、第45筆至第48筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證的填制；2、編制科目匯總表；3、明細(xì)賬的建賬、登賬、結(jié)賬；4、編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。(一)實(shí)驗(yàn)過程中的主要操作：1、根據(jù)天空化工公司2007年12月1日有關(guān)總分類賬及明細(xì)分類賬期初余額開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬及日記賬。2、根據(jù)2007年12月份經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)填制記賬憑證。 3、根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。5、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表。8、根據(jù)明細(xì)分類賬編制利潤(rùn)表。（二）會(huì)計(jì)分錄：31.（1）借：材料采購(gòu)TPP 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040 貸：銀行存款 14040 （2）借：原材料TPP 12000 貸：材料采購(gòu)TPP 120002. 借：材料采購(gòu)苯胺 59400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10098 貸：應(yīng)付票據(jù)揚(yáng)子公司 694983. 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 195 貸：庫(kù)存現(xiàn)

5、金 1954.借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款昌盛公司 1000005.借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 2000貸：銀行存款 20006.（1）借：材料采購(gòu)苯胺 800 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 800（2）借：原材料苯胺 60000 材料成本差異苯胺 200 貸：材料采購(gòu)苯胺 602007. 借：應(yīng)付職工薪酬工資 160000 貸：銀行存款 130000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 10000 其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 200008.借：其他應(yīng)收款朱衛(wèi) 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10009.（1）借：生產(chǎn)成本直接材料 37200 貸：原材料苯胺 30000 TPP 7200（2）借：制造費(fèi)用材料費(fèi) 450 貸：周轉(zhuǎn)

6、材料包裝物（編織袋） 45010. 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20000 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100應(yīng)交城建稅 1407 應(yīng)交所得稅 116940應(yīng)交教育費(fèi)附加 603 貸：銀行存款 3375011. 借：銀行存款 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020012. 借：銀行存款 58000 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2000 貸：應(yīng)收票據(jù)五一公司 6000013. （1）借：銀行存款 2000 貸：其他業(yè)務(wù)收入租金 2000 （2）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10014. 借：應(yīng)付賬款中天公司 31000 貸：銀行存款 3100015. 借：應(yīng)付職工薪

7、酬社保費(fèi) 40000 其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 20000 貸：銀行存款 6000016. 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 948 庫(kù)存現(xiàn)金 52 貸：其他應(yīng)收款朱衛(wèi) 100018. （1）借：生產(chǎn)成本直接材料 62000 貸：原材料苯胺 50000 TPP 12000（2）借：制造費(fèi)用材料費(fèi) 750 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（編織袋） 75019. 借：預(yù)收賬款昌盛公司 280800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4080020. 借：交易性金融資產(chǎn)深發(fā)展（成本）80000 貸：其他貨幣資金存出投資款80000 21. （1）借：應(yīng)收賬款天南公司 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000

8、 （2）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款天南公司 300022.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資東方公司（損益調(diào)整）60000 長(zhǎng)期股權(quán)投資東方公司（其他權(quán)益變動(dòng)）15000 貸：投資收益 60000 資本公積其他資本公積 1500023借：其他貨幣資金存出投資款10000 貸：交易性金融資產(chǎn)萬科A 8000 投資收益 2000 24. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 400 貸： 銀行存款 40025. 借：短期借款 80000 貸：銀行存款 8000026. 借：固定資產(chǎn)清理 800 累計(jì)折舊 39200 貸：固定資產(chǎn) 4000028. （1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：固定資產(chǎn)清理 400（2）借：營(yíng)業(yè)外支出 40

9、0 貸：固定資產(chǎn)清理 40029. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 35.1貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（紡織袋） 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）5.130. 借：應(yīng)收賬款長(zhǎng)江五環(huán) 112320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1632031. 借：制造費(fèi)用水電費(fèi) 15000 管理費(fèi)用水電費(fèi) 6000 貸：銀行存款 2100032. 借：管理費(fèi)用其他 35.1 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 35.134. 借：生產(chǎn)成本直接人工 110000 制造費(fèi)用人工 60000 管理費(fèi)用人工 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 22000035. 借：管理費(fèi)用折舊攤銷 7500 貸：累計(jì)攤銷 750036

10、. 借：交易性金融資產(chǎn)深發(fā)展（公允價(jià)值變動(dòng)） 20000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000037. 借：資產(chǎn)減值損失 8000 貸：壞賬準(zhǔn)備 800038. 材料成本差異分?jǐn)偮剩ū桨罚?（640+200）/100000=0.84% 材料成本差異分?jǐn)偮剩═PP）=100/20000=0.5%借：生產(chǎn)成本直接材料 768 貸：材料成本差異苯胺 672 材料成本差異TPP 96 39. 借：制造費(fèi)用折舊 21750 管理費(fèi)用折舊 2800 銷售費(fèi)用折舊 380 其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：累計(jì)折舊房屋 3980 設(shè)備 2105040. 借：生成成本制造費(fèi)用 97950 貸:制造費(fèi)用 9795041. 借

11、：庫(kù)存商品TPC 307918 貸：生產(chǎn)成本直接材料 99968 直接人工 110000 制造費(fèi)用 9795042. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 224083.6 貸：庫(kù)存商品TPC 224083.6 43. （1）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）55007.1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅55007.1 （2）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5510.71 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建稅 3857.5 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1653.2145.（1）借：所得稅費(fèi)用 42386.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 42386.89（2）借：本年利潤(rùn) 42386.89 貸：所得稅費(fèi)用 42386.89 46.（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12、396000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 投資收益 62000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000 貸：本年利潤(rùn) 480000（2）借：本年利潤(rùn) 310452.41 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 224083.6 其他業(yè)務(wù)成本 100 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5610.71 管理費(fèi)用 67478.1 銷售費(fèi)用 2380 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2400 營(yíng)業(yè)外支出 400 資產(chǎn)減值損失 8000（3）借：本年利潤(rùn) 931160.70 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)931160.70 47.借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 93116.07 應(yīng)付普通股股利 186232.14 貸：盈余公積 93116.07 應(yīng)付股利 186232.1448. 借：利潤(rùn)分

13、配未分配利潤(rùn) 279348.21 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 93116.07 應(yīng)付普通股股利186232.14四、總結(jié)在這次實(shí)驗(yàn)中我犯了不少容易忽略錯(cuò)誤，但也找到相應(yīng)的解決辦法，在不斷的實(shí)踐操作中找出錯(cuò)誤，更正錯(cuò)誤，加深自己在會(huì)計(jì)方面的理解，進(jìn)一步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)踐的結(jié)合，更懂得理論與實(shí)踐相結(jié)合的重要性。在實(shí)驗(yàn)過程中我犯了以下幾個(gè)容易忽略且易出錯(cuò)的問題： 1、處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）慣性思維先結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用，再計(jì)算應(yīng)交所得稅。而實(shí)驗(yàn)是先計(jì)算應(yīng)交所得稅，再結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用；（2）慣性思維計(jì)算凈利潤(rùn)，只計(jì)算了本月的凈利潤(rùn)，沒有計(jì)算全年凈利潤(rùn)；（3）計(jì)算全年凈利潤(rùn)，沒有聯(lián)系前面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算時(shí)重復(fù)繳納了

14、1月分至11月份的所得稅。2、在填制記賬憑證：（1）填數(shù)字習(xí)慣從左往右，而不是從右往左（從分位填寫）；(2)在填合計(jì)數(shù)時(shí)忘記填符號(hào)“￥”。 3、登記明細(xì)賬：（1）不夠細(xì)心，填寫余額計(jì)算錯(cuò)誤； （2）登賬錯(cuò)誤的更正方法不清楚；（3）多欄式賬頁的填寫不夠規(guī)范，以致出現(xiàn)多次更改甚至賬頁作廢。 4、編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法不清楚，編制時(shí)一邊翻書一邊編制。對(duì)于這些我比較容易出錯(cuò)的問題總結(jié)其原因，找其解決之法：1、慣性思維：思維太死板，不注意聯(lián)系實(shí)際問題。解決辦法：活躍思維，聯(lián)系實(shí)際問題；2、填寫習(xí)慣：填寫記賬憑證數(shù)字應(yīng)從右往左依次寫，合計(jì)記住寫符號(hào)“￥”；3、登賬：（1）強(qiáng)調(diào)細(xì)心，耐心； （2）了解差錯(cuò)更正

15、方法：劃線更正法：指用劃線來更正的方法。這種方法適應(yīng)于記賬后結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，既純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正。具體做法是，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部用紅線予以劃銷；然后在劃線上方用藍(lán)字填寫正確的記錄；更正后經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任。劃線更正時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：在劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃錯(cuò)誤部分，如果是數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷不得只劃錯(cuò)誤數(shù)字。劃線時(shí)必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。 紅字更正法：用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿差錯(cuò)記錄的一種方法。這種方法適應(yīng)于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤的

16、情況。紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減。具體更正操作方法是：例如記賬依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。首先用紅字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷××憑證，并用紅字金額登記入賬，以沖銷原來的賬簿記錄，然后再用藍(lán)字填寫一張正確的會(huì)計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬。應(yīng)用紅字沖銷法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。有時(shí)，根據(jù)記賬憑證分別記入有關(guān)科目并無錯(cuò)誤，但所填的金額大于應(yīng)填的金額時(shí)，也可按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，并在賬簿摘要欄注明“注銷×年×月×

17、號(hào)憑證多記金額”。補(bǔ)充登記法：用補(bǔ)記差額來更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。主要適用于記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記，而且會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無錯(cuò)誤的情況下可用此種方法。具體做法是：填寫一張記賬憑證，其會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原始記賬憑證一致，但金額為少記金額。并在摘要中注明補(bǔ)記××號(hào)記賬憑證少記的金額，并據(jù)以記賬。4、熟記編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法：（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列,如“短期借款”、“應(yīng)付利息”、“實(shí)收資本”、“庫(kù)存股”等項(xiàng)目；（2）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬“資本化支出”明細(xì)

18、科目期末余額填列等等；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列等等；（4）根據(jù)總賬科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列，如“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列等等；（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列，如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”

19、項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列等等。而在這次實(shí)驗(yàn)中我最深的體會(huì)到以下兩點(diǎn)：1、書本知識(shí)是理論、基礎(chǔ)，理論再好也只是紙上談兵罷了。只有聯(lián)系實(shí)際，將理論與實(shí)踐相結(jié)合才更有利于會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)。而理論來自于實(shí)踐,是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的概括總結(jié),同時(shí)又對(duì)實(shí)踐工作加以指導(dǎo),所以在會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)中,不僅需要構(gòu)建出較完整的理論框架,而且還要樹立起完整的操作理念。2、堅(jiān)持會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。作為會(huì)計(jì)專業(yè)的我們要堅(jiān)持會(huì)計(jì)職業(yè)道德，在學(xué)習(xí)及以后的工作中要對(duì)自己有會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)方面的要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)要求：（1）業(yè)務(wù)素質(zhì)：美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)教育改革委員會(huì)于1990年曾發(fā)布一份題為“會(huì)計(jì)師教育的目標(biāo)”的報(bào)告。該報(bào)告要求會(huì)計(jì)畢業(yè)生應(yīng)具備基礎(chǔ)知識(shí)、組織與商業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)等內(nèi)容。這可視為對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的總體要求。（2）能力素質(zhì)：包括會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能與人際交流技能。首先，作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員，他們的主要任務(wù)就是對(duì)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因此運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)解決現(xiàn)實(shí)問題的能力，是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員最基本的要求。其次，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)具備良好的“情感智慧”，良好的人際交流技能