第13章經(jīng)營績效分析

1、.第13章 連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效分析.v1理解連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效評價的意義；v2掌握連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效的評估指標(biāo)；v3掌握連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效改善的常用手段；v4能夠運(yùn)用企業(yè)門店經(jīng)營績效評估指標(biāo)對門店的經(jīng)營績效進(jìn)行分析。 .連鎖企業(yè)門店經(jīng)連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效的評估指營績效的評估指標(biāo)標(biāo)收益性指標(biāo)收益性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)連鎖企業(yè)門店經(jīng)連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效的改善營績效的改善經(jīng)營效率性指標(biāo)經(jīng)營效率性指標(biāo)改善收益改善收益改善財務(wù)安全性改善財務(wù)安全性企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表經(jīng)營績效分析的經(jīng)營績效分析的資料來源資料來源安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)改善銷售

2、改善銷售連鎖企業(yè)門連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效店經(jīng)營績效分析分析.13.1經(jīng)營績效分析的資料來源經(jīng)營績效分析的資料來源 13.1.1 企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料 113.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 2.13.1.1 企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料v資料首先來源于企業(yè)日常從內(nèi)部及外部相關(guān)方面所收集的資料。從企業(yè)日常管理部門獲取的相關(guān)信息資料主要包括銷貨匯總表、商品銷售額情況表、利潤完成情況分析表、期間費(fèi)用考核分析表、現(xiàn)金收支月報表、現(xiàn)金流量表、商品購進(jìn)計劃完成表、商品庫存表、促銷活動反饋表、顧客滿意度調(diào)查表、顧客投訴統(tǒng)計表、商品損益報告單等，從銀行、稅務(wù)等相關(guān)部

3、門獲得的信息資料常見的有銀行存款對賬單、納稅情況統(tǒng)計表等。 .13.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表v連鎖企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，主要是通過資產(chǎn)負(fù)債表及損益表來反映的，利用這些報表上的數(shù)據(jù)來評估企業(yè)的經(jīng)營績效是一種主要的評估手段。 .13.2連鎖企業(yè)門店連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效的評估指標(biāo)經(jīng)營績效的評估指標(biāo) 13.2.1 安全性指標(biāo) 113.2.2 收益性指標(biāo) 213.2.3 發(fā)展性指標(biāo) 313.2.4 經(jīng)營效率性指標(biāo) 4.13.2.1 安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)安全性主要是通過財務(wù)結(jié)構(gòu)來反映的，評估主要指標(biāo)有流動比率、速動比率、負(fù)債比率、固定比率、自有資本率等。v流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債1

4、00% 流動比率的參考標(biāo)準(zhǔn)一般在100%200%之間。v速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債100% 速動比率比流動比率更能表明連鎖企業(yè)門店的短期償債能力。速動比率的參考指標(biāo)為100%以上。 .v負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%v一方面，該項指標(biāo)反映了連鎖企業(yè)門店在經(jīng)營上的進(jìn)取性，負(fù)債比率高說明門店的舉債較多。一般來說，在經(jīng)濟(jì)情況較好，各個門店穩(wěn)定發(fā)展的情況下，適當(dāng)舉債，有利于連鎖企業(yè)的開拓經(jīng)營，增加利潤。但如果經(jīng)濟(jì)狀況不佳，各個門店的經(jīng)營不穩(wěn)定，增加負(fù)債就會帶來很大的風(fēng)險。另一方面，負(fù)債比率也反映了債權(quán)人的風(fēng)險程度，負(fù)債比率越高，說明連鎖企業(yè)門店的償債任務(wù)越重，債權(quán)人的風(fēng)險也就越大。負(fù)債比率的參考標(biāo)準(zhǔn)是

5、50%以下。 .v固定比率固定資產(chǎn)所有者權(quán)益100% 該項指標(biāo)反映的是自有資金占固定資產(chǎn)的比例。當(dāng)比率小于100%時，說明連鎖企業(yè)門店自有資金雄厚，全部固定資產(chǎn)由自有資金來保證還有余。當(dāng)比率大于100%時，說明部分固定資產(chǎn)是由負(fù)債提供的，固定資產(chǎn)很難轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而負(fù)債必須以現(xiàn)金來償還，因此比率越高，說明連鎖企業(yè)門店的固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)不足，資金結(jié)構(gòu)不合理。固定比率的參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以下。 .v自有資本率所有者權(quán)益資產(chǎn)總額100% 該項指標(biāo)越高，表示連鎖企業(yè)門店的舉債數(shù)額越少，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的風(fēng)險越小。自有資本率的參考標(biāo)準(zhǔn)是50%以上。 .13.2.2 收益性指標(biāo)收益性指標(biāo)v收益性指標(biāo)反映連鎖

6、企業(yè)的獲利能力。評估的主要指標(biāo)有營業(yè)額達(dá)成率、毛利率、營業(yè)費(fèi)用率、凈利額達(dá)成率、凈利率、總資產(chǎn)報酬率等。v營業(yè)額達(dá)成率實際營業(yè)額目標(biāo)營業(yè)額100% 營業(yè)額達(dá)成率的參考指標(biāo)在100%110%之間。v毛利率毛利額營業(yè)額100% 毛利率的參考標(biāo)準(zhǔn)是15%20%。.v營業(yè)費(fèi)用率營業(yè)費(fèi)用營業(yè)額100% 該項指標(biāo)越低，說明營業(yè)過程中的費(fèi)用支出越小，門店的管理越高效，獲利水平越高。營業(yè)費(fèi)用率的參考標(biāo)準(zhǔn)是15%左右。v凈利額達(dá)成率稅前實際凈利額稅前目標(biāo)凈利額100% 凈利額達(dá)成率的參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以上。.v凈利率稅前實際凈利營業(yè)額100%v凈利率的參考標(biāo)準(zhǔn)是2%以上。v總資產(chǎn)報酬率稅后凈利潤總資產(chǎn)100%v

7、總資產(chǎn)報酬率的參考標(biāo)準(zhǔn)是20%以上。 .13.2.3 發(fā)展性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)v發(fā)展性指標(biāo)主要是指連鎖企業(yè)門店的成長速度。其評估的主要指標(biāo)有營業(yè)額增長率、開店速度、營業(yè)利潤增長率、賣場面積增長率等。v營業(yè)額增長率（本期營業(yè)額上期營業(yè)額1）100% 一般來說，營業(yè)額增長率應(yīng)高于經(jīng)濟(jì)增長率，理想的參考標(biāo)準(zhǔn)是高于經(jīng)濟(jì)增長率兩倍以上。.v開店速度（本期門店數(shù)上期門店數(shù)1）100% 以連鎖超市為例，超級市場在一般情況下，其連鎖經(jīng)營應(yīng)在3年內(nèi)達(dá)到基本規(guī)模。每月開業(yè)一家門店為快速開店，每23個月開業(yè)一家門店為一般開店速度。在確定開店速度時，一定要注意與本企業(yè)連鎖化經(jīng)營的制度建立、人才培養(yǎng)、后勤支援能力等相適應(yīng)，

8、否則，連鎖化經(jīng)營快速發(fā)展的風(fēng)險是很大的。.v營業(yè)利潤增長率（本期營業(yè)利潤上期營業(yè)利潤1）100% 營業(yè)利潤增長率至少應(yīng)大于零，最好高于營業(yè)額增長率，因為這表示門店本期的獲利水平比上期好。v賣場面積增長率（本期賣場面積上期賣場面積1）100% 一般來說，賣場面積增長率至少應(yīng)大于零，最好低于營業(yè)額增長率，這表明營業(yè)額的增加高于賣場面積的增加，這樣單位面積營業(yè)額才會增加。 .13.2.4 經(jīng)營效率性指標(biāo)經(jīng)營效率性指標(biāo)v經(jīng)營效率性指標(biāo)主要用于衡量連鎖企業(yè)門店的生產(chǎn)力水平。評估的主要指標(biāo)有來客數(shù)及客單價、盈虧平衡點(diǎn)、經(jīng)營安全率、商品周轉(zhuǎn)率、交叉比率、每平方米銷售額、人均勞效、勞動分配率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固

9、定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。v來客數(shù)是指某段時間內(nèi)進(jìn)入門店購物的顧客人數(shù)；客單價是指門店的每日平均銷售額與每日平均來客數(shù)的比率。其中客單價的計算公式為：v客單價（每日平均銷售額每日平均來客數(shù)）100% 由上面的公式可以看出，銷售額等于來客數(shù)與客單價的乘積。因此，來客數(shù)與客單價的高低會直接影響到門店的營業(yè)額。.v盈虧平衡點(diǎn)時的營業(yè)額固定費(fèi)用（毛利率變動費(fèi)用率） 由上面的公式可以看出，毛利率越高，營業(yè)費(fèi)用越低，則盈虧平衡點(diǎn)越低。一般情況下，盈虧平衡點(diǎn)越低，表示該門店盈利就越高。.v經(jīng)營安全率（實際銷售額盈虧平衡點(diǎn)銷售額）實際銷售額100%v經(jīng)營安全率數(shù)值越大，反映該門店的經(jīng)營狀況越好，一般來說，經(jīng)營安全率在3

10、0%以上為良好；25%30%為較好；15%25%為不太好；10%15%為不好，應(yīng)保持警惕；10%以下則為危險。v商品周轉(zhuǎn)率銷售額平均庫存v商品周轉(zhuǎn)率越高，表明商品的銷售情況越好，該項指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)為30次/年以上。v交叉比率毛利率商品周轉(zhuǎn)率v商品除了要有合理的毛利率外，還要有較高的周轉(zhuǎn)率。如果毛利率高而周轉(zhuǎn)率低，則獲利水平有限。因此，該項指標(biāo)越高，門店的獲利能力就越強(qiáng)。.v每平方米銷售額銷售額賣場面積 不同類的商品所占的面積、銷售單價、周轉(zhuǎn)率不同，其每平方米銷售額也不同。例如，一般來說，煙酒、畜產(chǎn)品、水產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)率較高，單價高，所占面積小，因此每平方米銷售額也高；而一般食品的每平方米銷售額則較

11、低。v人均勞效銷售額員工人數(shù) 由上面的公式可以看出，如果門店的人員越少，銷售額越高，則人均勞效也越高，勞動效率也就越高。v勞動分配率人工費(fèi)用毛利額100% 公式中的人工費(fèi)用包括員工的工資、獎金、加班費(fèi)、勞保費(fèi)及伙食津貼等。該項指標(biāo)越低，表明員工的勞動效率越高，人工費(fèi)用對盈利的貢獻(xiàn)程度越高。勞動分配率的參考標(biāo)準(zhǔn)是在50%以下。.v總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年銷售額總資產(chǎn) 該項指標(biāo)越高，說明總資產(chǎn)的利用程度越好。一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的參考標(biāo)準(zhǔn)是2次/年以上。v固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年銷售額固定資產(chǎn) 該項指標(biāo)越高，表明固定資產(chǎn)的使用效果越好。一般來說，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的參考標(biāo)準(zhǔn)為4次/年以上。 .13.3 連鎖企業(yè)門店

12、經(jīng)營績效的改善連鎖企業(yè)門店經(jīng)營績效的改善 13.3.1 改善財務(wù)安全性改善財務(wù)安全性 113.3.2 改善收益改善收益 213.3.3 改善銷售改善銷售 3.13.3.1 改善財務(wù)安全性改善財務(wù)安全性v連鎖企業(yè)如果投資大，獲利率不高，經(jīng)營不善，就會導(dǎo)致巨大虧損。因此，連鎖企業(yè)必須保證有充足的自有資本。如果只想靠現(xiàn)金付款，或開長期支票，或靠借款來獲取資金，對連鎖企業(yè)經(jīng)營而言則存在相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。因此連鎖企業(yè)還應(yīng)該采用其他對策來改善其財務(wù)安全性。例如，可以通過減少資金積存的方法來避免不當(dāng)?shù)膸齑娼痤~，通過庫存管理分析制定適當(dāng)訂購量，通過對商品進(jìn)行ABC分級管理并淘汰滯銷品，在不影響商品的進(jìn)貨價格及品質(zhì)的

13、前提下，延長貨款的付款期限；或者減少設(shè)備投資，合理配置規(guī)劃資金等。 .13.3.2 改善收益改善收益計算收益的常用關(guān)系式有：v凈收益營業(yè)利潤+營業(yè)收入營業(yè)外支出v毛利營業(yè)額進(jìn)貨成本損耗v營業(yè)利益毛利銷售費(fèi)用及一般管理費(fèi)用由以上可知，改善收益的方法除了促進(jìn)營業(yè)額的增長外，還有其他幾種方法：.v1降低進(jìn)貨成本v2減少損耗v3減少營業(yè)費(fèi)用的支出v4增加營業(yè)外收入v5減少營業(yè)外支出 .13.3.3 改善銷售改善銷售銷售狀況的改善有以下一些常用的方法。v1尋找優(yōu)良商圈v2商品力的提升v3銷售力的強(qiáng)化v4提升人員效率 .v 1、簡述連鎖企業(yè)門店的經(jīng)營目標(biāo)。v 2、分析門店經(jīng)營目標(biāo)的評價內(nèi)容。v 3、簡述安全性指標(biāo)的評估內(nèi)容。v 4、簡述收益性指標(biāo)的評估內(nèi)容。v 5、簡述發(fā)展性指標(biāo)的評估內(nèi)容。v 6、簡述效率性指標(biāo)的評估內(nèi)容。 .v杭州公司為浙江省知名連鎖集團(tuán)，擁有獨(dú)立干貨及生鮮配送中心，經(jīng)營業(yè)態(tài)涵蓋食品、生鮮