財務(wù)管理第3章

1、朱微財務(wù)管理濟寧學(xué)院Company Logo第三章第三章 財務(wù)評價財務(wù)評價4財務(wù)評價概述財務(wù)評價概述1235財務(wù)報表基本性質(zhì)財務(wù)報表基本性質(zhì)基本的財務(wù)評價基本的財務(wù)評價上市公司財務(wù)評價上市公司財務(wù)評價企業(yè)財務(wù)綜合評價企業(yè)財務(wù)綜合評價Company Logo第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)評價概述財務(wù)評價概述41235財務(wù)評價的基本含義財務(wù)評價的基本含義財務(wù)評價的視角與目的財務(wù)評價的視角與目的財務(wù)評價的方法財務(wù)評價的方法Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v企業(yè)財務(wù)評價，是以企業(yè)財務(wù)報企業(yè)財務(wù)評價，是以企業(yè)財務(wù)報告為主要依據(jù)，結(jié)合相關(guān)的信息，告為主要依據(jù)，結(jié)合相關(guān)的信息，對企業(yè)

2、既定財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的對企業(yè)既定財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的合理性與有效性進行確認(rèn)和判斷；合理性與有效性進行確認(rèn)和判斷；并在分析企業(yè)內(nèi)在財務(wù)能力、預(yù)測并在分析企業(yè)內(nèi)在財務(wù)能力、預(yù)測未來財務(wù)趨勢和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，未來財務(wù)趨勢和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，評估企業(yè)的預(yù)期收益和風(fēng)險，據(jù)以評估企業(yè)的預(yù)期收益和風(fēng)險，據(jù)以為特定決策提供理性的財務(wù)信息支為特定決策提供理性的財務(wù)信息支持。持。Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v由于財務(wù)報告主要是通過分類的方由于財務(wù)報告主要是通過分類的方法提供各種會計信息，還缺乏一定法提供各種會計信息，還缺乏一定的綜合性，無法深入地揭示企業(yè)各的綜合性，無法

3、深入地揭示企業(yè)各方面的財務(wù)能力，無法反映企業(yè)在方面的財務(wù)能力，無法反映企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)展變化趨勢。因此，一定時期內(nèi)發(fā)展變化趨勢。因此，為了提高會計信息的利用程度，需為了提高會計信息的利用程度，需要對這些會計信息做進一步的加工要對這些會計信息做進一步的加工和處理，以便更深入、全面的反映和處理，以便更深入、全面的反映企業(yè)的各種財務(wù)能力和發(fā)展趨勢。企業(yè)的各種財務(wù)能力和發(fā)展趨勢。Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v【單選題單選題】財務(wù)評價是企業(yè)相關(guān)財務(wù)評價是企業(yè)相關(guān)利益主體以利益主體以_及其他經(jīng)濟資料及其他經(jīng)濟資料為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運用為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，

4、運用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的財務(wù)科學(xué)系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面分析，為相關(guān)決策提供信息全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。支持。 A審計報告審計報告 B.企業(yè)財務(wù)報告企業(yè)財務(wù)報告 C資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 D.會計報表附注會計報表附注 Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義正確答案正確答案BCompany Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v在實務(wù)中，財務(wù)評價可以發(fā)揮在實務(wù)中，財務(wù)評價可以發(fā)揮以下重要作用：以下重要作用：（1）通過財務(wù)評價，可以全面評）通過財務(wù)評價，可以全面評價企業(yè)在一定時期內(nèi)

5、的各種財務(wù)價企業(yè)在一定時期內(nèi)的各種財務(wù)能力，包括償債能力、營運能力、能力，包括償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力，從而分析盈利能力和發(fā)展能力，從而分析企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題。企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題。Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v（2）通過財務(wù)評價，可以為企）通過財務(wù)評價，可以為企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他有業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門和人員提供更加系統(tǒng)的、關(guān)部門和人員提供更加系統(tǒng)的、完整的會計信息，便于他們更加完整的會計信息，便于他們更加深入地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)深入地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為其投營成果和現(xiàn)金流量情況

6、，為其投資決策、信貸決策和其他經(jīng)濟決資決策、信貸決策和其他經(jīng)濟決策提供依據(jù)。策提供依據(jù)。Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v（3）通過財務(wù)評價，可以檢查）通過財務(wù)評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成經(jīng)營計劃的情況，考核各部門和經(jīng)營計劃的情況，考核各部門和單位的經(jīng)營業(yè)績，有利于企業(yè)建單位的經(jīng)營業(yè)績，有利于企業(yè)建立和健全完善的業(yè)績評價體系，立和健全完善的業(yè)績評價體系，協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系，保證企業(yè)財協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系，保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。Company Logo一、財務(wù)評價的基本含義一、財務(wù)評價的基本含義v【多

7、選題多選題】對企業(yè)進行財務(wù)分對企業(yè)進行財務(wù)分析的主要目的有（）。析的主要目的有（）。 A.評價企業(yè)的償債能力評價企業(yè)的償債能力 B.評價企業(yè)的營運能力評價企業(yè)的營運能力 C.評價企業(yè)的獲利能力評價企業(yè)的獲利能力 D.評價企業(yè)的發(fā)展能力評價企業(yè)的發(fā)展能力 E.評價企業(yè)投資項目的可行性評價企業(yè)投資項目的可行性 正確答案正確答案ABCDCompany Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v（一）投資者財務(wù)評價的目的（一）投資者財務(wù)評價的目的 市場上的投資者希望買入具有未市場上的投資者希望買入具有未來發(fā)展?jié)摿Φ墓竟善?，以分享來發(fā)展?jié)摿Φ墓竟善保苑窒砥髽I(yè)成長的利益。但是對未來的

8、企業(yè)成長的利益。但是對未來的預(yù)測只能建立在歷史信息的基礎(chǔ)預(yù)測只能建立在歷史信息的基礎(chǔ)上，所以基于企業(yè)已經(jīng)披露的歷上，所以基于企業(yè)已經(jīng)披露的歷史財務(wù)信息進行財務(wù)分析，就成史財務(wù)信息進行財務(wù)分析，就成Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v為投資者支持投資決策的重要為投資者支持投資決策的重要手段。投資者需求的信息主要與手段。投資者需求的信息主要與企業(yè)價值評估有關(guān)，關(guān)心其資本企業(yè)價值評估有關(guān)，關(guān)心其資本的保值和增值狀況。因此較為重的保值和增值狀況。因此較為重視企業(yè)獲利能力指標(biāo)，主要進行視企業(yè)獲利能力指標(biāo)，主要進行企業(yè)盈利能力分析。企業(yè)盈利能力分析。Company L

9、ogo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v（二）債權(quán)人財務(wù)評價的目的（二）債權(quán)人財務(wù)評價的目的 債權(quán)人關(guān)注的企業(yè)未來還本付息債權(quán)人關(guān)注的企業(yè)未來還本付息的能力。與股東不同，債權(quán)人沒的能力。與股東不同，債權(quán)人沒有企業(yè)剩余收益索取權(quán)，如果企有企業(yè)剩余收益索取權(quán)，如果企業(yè)獲取較高的利潤水平，債權(quán)人業(yè)獲取較高的利潤水平，債權(quán)人只能按照約定的利率收取利息，只能按照約定的利率收取利息，如果企業(yè)發(fā)生虧損，債權(quán)人則可如果企業(yè)發(fā)生虧損，債權(quán)人則可能導(dǎo)致較大的損失，這種收益和能導(dǎo)致較大的損失，這種收益和Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v風(fēng)險之間的不對稱性導(dǎo)致債

10、權(quán)風(fēng)險之間的不對稱性導(dǎo)致債權(quán)人更加關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定性以人更加關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定性以及經(jīng)營的安全性。因而與股東需及經(jīng)營的安全性。因而與股東需要的財務(wù)信息存在差異，著重分要的財務(wù)信息存在差異，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信用和違約風(fēng)險。用和違約風(fēng)險。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v（三）管理當(dāng)局財務(wù)評價的目（三）管理當(dāng)局財務(wù)評價的目的的 企業(yè)管理者受企業(yè)所有者的委托，企業(yè)管理者受企業(yè)所有者的委托，對投資者投入資本的保值增值負(fù)對投資者投入資本的保值增值負(fù)債。他們對企業(yè)的日常經(jīng)營活動債。他們對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行管理，必須有

11、效運用企業(yè)的進行管理，必須有效運用企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，確保企業(yè)支付給各種經(jīng)濟資源，確保企業(yè)支付給股東與風(fēng)險相適應(yīng)的報酬。股東與風(fēng)險相適應(yīng)的報酬。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v企業(yè)管理當(dāng)局必須對企業(yè)經(jīng)營企業(yè)管理當(dāng)局必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾€方面，包括營運能力、理財?shù)母鱾€方面，包括營運能力、償債能力、獲利能力以及發(fā)展能償債能力、獲利能力以及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進行各方面綜合分析，掌握，主要進行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。并關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。Company Logo二、財務(wù)評價的

12、視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v（四）其他主體財務(wù)評價的目（四）其他主體財務(wù)評價的目的的 政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟管理者，又是國有企業(yè)的所有濟管理者，又是國有企業(yè)的所有者和重要的市場參與者，因此政者和重要的市場參與者，因此政府對企業(yè)財務(wù)評價的關(guān)注點因所府對企業(yè)財務(wù)評價的關(guān)注點因所具身份不同而異。具身份不同而異。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v企業(yè)供應(yīng)商也是企業(yè)相關(guān)利益企業(yè)供應(yīng)商也是企業(yè)相關(guān)利益人，他一方面希望向企業(yè)多多賣人，他一方面希望向企業(yè)多多賣出產(chǎn)品和材料，以實現(xiàn)自身最大出產(chǎn)品和材料，以實現(xiàn)自身最大的收益，另一

13、方面，因為賒銷的的收益，另一方面，因為賒銷的存在，使其面臨的壞賬風(fēng)險隨著存在，使其面臨的壞賬風(fēng)險隨著銷售的增長也在增加。因此供應(yīng)銷售的增長也在增加。因此供應(yīng)商非常關(guān)注與企業(yè)信用風(fēng)險和償商非常關(guān)注與企業(yè)信用風(fēng)險和償債能力有關(guān)的財務(wù)信息。債能力有關(guān)的財務(wù)信息。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v可以看出，不同利益主體需求可以看出，不同利益主體需求不同的財務(wù)信息，同時使用的財不同的財務(wù)信息，同時使用的財務(wù)分析方法和手段也有較大差異，務(wù)分析方法和手段也有較大差異，因此在學(xué)習(xí)財務(wù)評價時，應(yīng)當(dāng)注因此在學(xué)習(xí)財務(wù)評價時，應(yīng)當(dāng)注意各個主體分別適用于哪些分析意各個主體分別適用

14、于哪些分析方法，即使是相同的分析方法得方法，即使是相同的分析方法得出的財務(wù)分析結(jié)論，不同主體的出的財務(wù)分析結(jié)論，不同主體的解讀和利用也是不一樣的。解讀和利用也是不一樣的。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的財財務(wù)務(wù)信信息息需需求求者者投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人政府政府管理政府管理政府獲利能力指標(biāo)獲利能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)四種能力指標(biāo)四種能力指標(biāo)因身份不同而異因身份不同而異關(guān)注資本保值增值關(guān)注資本保值增值關(guān)注投資的安全性關(guān)注投資的安全性關(guān)注理財?shù)母鱾€方面關(guān)注理財?shù)母鱾€方面雙重身份雙重身份Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角

15、與目的v【多選題多選題】財務(wù)信息需求主體財務(wù)信息需求主體有有 （ ） A股東及潛在投資者股東及潛在投資者 B債權(quán)人債權(quán)人 C企業(yè)內(nèi)部管理者企業(yè)內(nèi)部管理者 D政府政府 E企業(yè)供應(yīng)商企業(yè)供應(yīng)商 正確答案正確答案ABCDECompany Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v【單選題單選題】在下列財務(wù)分析主體在下列財務(wù)分析主體中，必須對企業(yè)營運能力、償債中，必須對企業(yè)營運能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是部信息予以詳盡了解和掌握的是（）。（）。A.短期投資者短期投資者B.企業(yè)債權(quán)人企業(yè)債權(quán)人C.企業(yè)經(jīng)營者企業(yè)經(jīng)營者D.稅

16、務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v正確答案正確答案C答案解析答案解析企業(yè)經(jīng)營決策者必企業(yè)經(jīng)營決策者必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾€方面，須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾€方面，包括運營能力、償還能力、獲利包括運營能力、償還能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進行各詳盡地了解和掌握，主要進行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財務(wù)方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v【單選題單選題】關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定性及經(jīng)營

17、的安全性是哪類人員性及經(jīng)營的安全性是哪類人員 （ ） A債權(quán)人債權(quán)人 B股東及潛在投資者股東及潛在投資者 C企業(yè)內(nèi)部管理者企業(yè)內(nèi)部管理者 D政府政府 正確答案正確答案ACompany Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v【單選題單選題】關(guān)注企業(yè)未來的盈利關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力投資風(fēng)險，同時注重企業(yè)財務(wù)能力投資風(fēng)險，同時注重企業(yè)財務(wù)安全性信息的是哪類人員（安全性信息的是哪類人員（ ） A.企業(yè)內(nèi)部管理者企業(yè)內(nèi)部管理者 B.股東及潛在投資者股東及潛在投資者 C.政府政府 D.債權(quán)人債權(quán)人 正確答案正確答案BCompany Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目

18、的v【單選題單選題】債權(quán)人在進行企業(yè)債權(quán)人在進行企業(yè)財務(wù)分析時，最為關(guān)心的是財務(wù)分析時，最為關(guān)心的是（）。（）。A.企業(yè)獲利能力企業(yè)獲利能力B.企業(yè)償債能力企業(yè)償債能力C.企業(yè)發(fā)展能力企業(yè)發(fā)展能力D.企業(yè)資產(chǎn)運營能力企業(yè)資產(chǎn)運營能力 Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的 正確答案正確答案B 答案解析答案解析債權(quán)人關(guān)注其債權(quán)人關(guān)注其投資的安全性，更重視企業(yè)投資的安全性，更重視企業(yè)償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)。Company Logo二、財務(wù)評價的視角與目的二、財務(wù)評價的視角與目的v【判斷題判斷題】投資者進行財務(wù)分投資者進行財務(wù)分析主要是了解企業(yè)的發(fā)展趨勢。析主要是

19、了解企業(yè)的發(fā)展趨勢。 （）（） 正確答案正確答案Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v一般來說，財務(wù)評價的方法主一般來說，財務(wù)評價的方法主要有比較分析法、比率分析法、要有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。因素分析法等。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v（一）比較分析法（一）比較分析法 含義：含義：比較分析法是通過對比兩比較分析法是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀數(shù)

20、額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法方法。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v運用：運用：比較分析法的具體運用比較分析法的具體運用主要有三種方式：一是重要財務(wù)主要有三種方式：一是重要財務(wù)指標(biāo)的比較；二是會計報表的比指標(biāo)的比較；二是會計報表的比較；三是會計報表項目構(gòu)成的比較；三是會計報表項目構(gòu)成的比較。較。1.重要財務(wù)指標(biāo)比較重要財務(wù)指標(biāo)比較對不同時期的財務(wù)指標(biāo)的比較，對不同時期的財務(wù)指標(biāo)的比較，可以有以下兩種方法：可以有以下兩種方法：Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v（1）定基動態(tài)比率）定

21、基動態(tài)比率定基動態(tài)比率，是以某一時期的定基動態(tài)比率，是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式如下：來的動態(tài)比率。其計算公式如下：Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v（2）環(huán)比動態(tài)比率）環(huán)比動態(tài)比率環(huán)比動態(tài)比率，是以每一分析期環(huán)比動態(tài)比率，是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式如下：來的動態(tài)比率。其計算公式如下：Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【例例】某企業(yè)某企業(yè)2000年凈利潤年凈利潤為為100萬元，萬元，2008年為年為500萬

22、元，萬元，2009年為年為600萬元，如萬元，如果以果以2000年為固定基期，要求年為固定基期，要求計算計算2009年凈利潤的定基動態(tài)年凈利潤的定基動態(tài)比率和環(huán)比動態(tài)比率。比率和環(huán)比動態(tài)比率。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法正確答案正確答案定基動態(tài)比率定基動態(tài)比率600/100100%600%環(huán)比動態(tài)比率環(huán)比動態(tài)比率600/500100%120% Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v2.會計報表的比較會計報表的比較v這是指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的這是指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較各指標(biāo)不同期金額并列起來，比較各指標(biāo)不同期間的增減變

23、動金額和幅度，據(jù)以判間的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。化的一種方法。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v會計報表的比較，具體包括資會計報表的比較，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤表比較和現(xiàn)產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤表比較和現(xiàn)金流量表比較等。金流量表比較等。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v3.會計報表項目構(gòu)成的比較會計報表項目構(gòu)成的比較v這種方法是在會計報表比較的這種方法是在會計報表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是以會計報基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是以會計報表中的某個總體指標(biāo)作為表中的某個總體指標(biāo)

24、作為100%，再計算出其各組成項，再計算出其各組成項目占該總體指標(biāo)的百分比，從而目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。趨勢。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v（二）比率分析法（二）比率分析法v含義：比率分析法是通過計算含義：比率分析法是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的分析方法。動程度的分析方法。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法 v1.構(gòu)成比率分析構(gòu)成比率分析v所謂構(gòu)成比率是計算某項財務(wù)

25、所謂構(gòu)成比率是計算某項財務(wù)指標(biāo)占總體的百分比，計算公式指標(biāo)占總體的百分比，計算公式如下：如下： 構(gòu)成比率構(gòu)成比率=某項指標(biāo)值某項指標(biāo)值/總體值總體值 100% Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v在實際分析中，比較常見的構(gòu)在實際分析中，比較常見的構(gòu)成比率分析是共同比財務(wù)報表，成比率分析是共同比財務(wù)報表，即計算報表的各個項目占某個相即計算報表的各個項目占某個相同項目的比率，如資產(chǎn)負(fù)債表各同項目的比率，如資產(chǎn)負(fù)債表各個項目占總資產(chǎn)的比率，利潤表個項目占總資產(chǎn)的比率，利潤表各個項目占主營業(yè)務(wù)收入的比率各個項目占主營業(yè)務(wù)收入的比率等，以此觀察企業(yè)整體財務(wù)指標(biāo)等，以此觀察企業(yè)整

26、體財務(wù)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)是否合理，以及盈利能力的結(jié)構(gòu)是否合理，以及盈利能力 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v的來源是否發(fā)生變動等。而且的來源是否發(fā)生變動等。而且這種構(gòu)成比率分析可以有效剔除這種構(gòu)成比率分析可以有效剔除規(guī)模的影響，便于大型和小型企規(guī)模的影響，便于大型和小型企業(yè)之間的相互比較。業(yè)之間的相互比較。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v2.相關(guān)比率分析相關(guān)比率分析v相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟活動相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又相的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對

27、比，求出比率，關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出比率，以便從經(jīng)濟活動的客觀聯(lián)系中認(rèn)以便從經(jīng)濟活動的客觀聯(lián)系中認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【單選題單選題】已知某企業(yè)的總負(fù)已知某企業(yè)的總負(fù)債為債為500萬元，其中流動負(fù)債萬元，其中流動負(fù)債為為100萬元，則流動負(fù)債占總?cè)f元，則流動負(fù)債占總負(fù)債的比例為負(fù)債的比例為20%。這里的。這里的20%屬于財務(wù)比率中的（）。屬于財務(wù)比率中的（）。A.效率比率效率比率B.相關(guān)比率相關(guān)比率C.結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率D.動態(tài)比率動態(tài)比率Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v正確答案正確答

28、案C 答案解析答案解析構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項財務(wù)指標(biāo)的各構(gòu)比率，它是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。比，反映部分與總體的關(guān)系。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v（三）因素分析法（三）因素分析法v財務(wù)分析人員采用前兩種分析財務(wù)分析人員采用前兩種分析法可以找出差異，但是難以說明法可以找出差異，但是難以說明差異的原因是什么，分析對象受差異的原因是什么，分析對象受何種因素的影響，以及各個因素何種因素的影響，以及各個因素對其影響的程度如何。解決這些對其影響的程度如何。解決這些問題就需要使

29、用因素分析法。問題就需要使用因素分析法。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v含義：因素分析法是依據(jù)分析含義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。方向和影響程度的一種方法。v因素分析法具體有兩種，一為因素分析法具體有兩種，一為連環(huán)替代法；二為差額分析法。連環(huán)替代法；二為差額分析法。其中連環(huán)替代法為基本方法，差其中連環(huán)替代法為基本方法，差額分析法為簡化方法。額分析法為簡化方法。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【連環(huán)替代法

30、的原理分析連環(huán)替代法的原理分析】設(shè)某一財務(wù)指標(biāo)設(shè)某一財務(wù)指標(biāo)N是由相互聯(lián)系是由相互聯(lián)系的的A、B、C三個因素組成，計三個因素組成，計劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實際指標(biāo)的公劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實際指標(biāo)的公式是：式是：計劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)計劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo) N0=A0B0C0實際指標(biāo)實際指標(biāo) N1=A1B1CCompany Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v該指標(biāo)實際脫離計劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異該指標(biāo)實際脫離計劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異（N1N0=D），可能同時是上列三因），可能同時是上列三因素變動的影響。在測定各個因素的變動素變動的影響。在測定各個因素的變動對指標(biāo)對指標(biāo)N的影響程度時可順序計算如下：的影響程度時可順序計

31、算如下：計劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)計劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0=A0B0C0（1）第一次替代第一次替代N2=A1B0C0（2）第二次替代第二次替代N3=A1B1C0（3）第三次替代實際指標(biāo)第三次替代實際指標(biāo)N1=A1B1C1（4）Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v據(jù)此測定的結(jié)果：據(jù)此測定的結(jié)果：（2）（）（1）N2N0為為A因因素變動的影響素變動的影響（3）（）（2）N3N2為為B因因素變動的影響素變動的影響（4）（）（3）N1N3為為C因因素變動的影響素變動的影響Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v三因素影響合計：三因素影響合計：（N2N0）（）（N3N2

32、）（N1N3）N1N0【注意注意】如果將各因素替代的順如果將各因素替代的順序改變，則各個因素的影響程度序改變，則各個因素的影響程度也就不同。在考試中一般會給出也就不同。在考試中一般會給出各因素的分析順序。各因素的分析順序。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【差額分析法的基本公式差額分析法的基本公式】A因素變動的影響（因素變動的影響（A1A0）B0C0B因素變動的影響因素變動的影響A1（B1B0）C0C因素變動的影響因素變動的影響A1B1（C1C0）Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【提示提示】差額分析法公式的記差額分析法公式的記憶：計算

33、某一個因素的影響時，憶：計算某一個因素的影響時，必須把公式中的該因素替換為實必須把公式中的該因素替換為實際與計劃（或標(biāo)準(zhǔn)）之差。在括際與計劃（或標(biāo)準(zhǔn)）之差。在括號前的因素為實際值，在括號后號前的因素為實際值，在括號后的因素為計劃值。的因素為計劃值。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v 【注意注意】 1.因素分解的關(guān)聯(lián)性。（指標(biāo)因素分解的關(guān)聯(lián)性。（指標(biāo)與因素存在因果關(guān)系）與因素存在因果關(guān)系）2.因素替代的順序性。替代因因素替代的順序性。替代因素時，必須按照各因素的依存關(guān)素時，必須按照各因素的依存關(guān)系，排列成一定的順序并依次替系，排列成一定的順序并依次替代，不可隨意加以

34、顛倒，否則就代，不可隨意加以顛倒，否則就會得出不同的計算結(jié)果。會得出不同的計算結(jié)果。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法 3.順序替代的連環(huán)性。（每次順序替代的連環(huán)性。（每次替代是在上一次的基礎(chǔ)上進行的）替代是在上一次的基礎(chǔ)上進行的）4.計算結(jié)果的假定性。分析時計算結(jié)果的假定性。分析時力求使這種假定是合乎邏輯的假力求使這種假定是合乎邏輯的假定，是具有實際經(jīng)濟意義的假定，定，是具有實際經(jīng)濟意義的假定，這樣，計算結(jié)果的假定性，才不這樣，計算結(jié)果的假定性，才不至于妨礙分析的有效性。至于妨礙分析的有效性。 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【例題例題

35、】某企業(yè)某企業(yè)2009年年10月某種原月某種原材料費用的實際數(shù)是材料費用的實際數(shù)是4620元，而其元，而其計劃數(shù)是計劃數(shù)是4000元。實際比計劃增加元。實際比計劃增加620元。由于原材料費用是由產(chǎn)品產(chǎn)元。由于原材料費用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價三個因素的乘積構(gòu)成的，因此，就可三個因素的乘積構(gòu)成的，因此，就可以把材料費用這一總指標(biāo)分解為三個以把材料費用這一總指標(biāo)分解為三個因素，然后逐個來分析它們對材料費因素，然后逐個來分析它們對材料費用總額的影響程度。用總額的影響程度。Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法項目項目單位單位計劃

36、數(shù)計劃數(shù)實際數(shù)實際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量 件件 100110單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量 千克千克87材料單價材料單價 元元56材料費用總額材料費用總額 元元Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v根據(jù)表中資料，材料費用總額實根據(jù)表中資料，材料費用總額實際數(shù)較計劃數(shù)增加際數(shù)較計劃數(shù)增加620元，這是元，這是分析對象。運用連環(huán)替代法，可以分析對象。運用連環(huán)替代法，可以計算各因素變動對材料費用總額的計算各因素變動對材料費用總額的影響程度如下：影響程度如下：正確答案正確答案分析公式：材料費用總額分析公式：材料費用總額=產(chǎn)量產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價材料

37、單價Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v計劃指標(biāo)：計劃指標(biāo)：100854000（元）（元） 第一次替代：第一次替代：110854400（元）（元）第二次替代：第二次替代：110753850（元）（元）第三次替代：第三次替代：110764620（元）（元）Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法實際指標(biāo)：實際指標(biāo)：44004000400（元）產(chǎn)量增加的影響（元）產(chǎn)量增加的影響38504400550（元）材料節(jié)約的影響（元）材料節(jié)約的影響46203850770（元）價格提高的影響（元）價格提高的影響400550770620（元）（元）全部因素的影響全部

38、因素的影響 Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法v【例題例題】仍以上表所列數(shù)據(jù)為例，仍以上表所列數(shù)據(jù)為例，可采用差額分析法計算確定各因可采用差額分析法計算確定各因素變動對材料費用的影響。素變動對材料費用的影響。 正確答案正確答案分析公式：材料費用總額分析公式：材料費用總額=產(chǎn)產(chǎn)量量單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量材料材料單價單價Company Logo三、財務(wù)評價的方法三、財務(wù)評價的方法 （1）由于產(chǎn)量增加對材料費用的影響）由于產(chǎn)量增加對材料費用的影響為：（為：（110100）85400（元）（元） （2）由于材料消耗節(jié)約對材料費用的）由于材料消耗節(jié)約對材料費用的影

39、響為：影響為：110（7-8）5550（元）（元） （3）由于價格提高對材料費用的影響）由于價格提高對材料費用的影響為：為：1107（6-5）770（元）（元） Company Logo第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表基本性質(zhì)財務(wù)報表基本性質(zhì)41235資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表Company Logo第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表基本性質(zhì)財務(wù)報表基本性質(zhì)v財務(wù)評價主要是以財務(wù)報告為基財務(wù)評價主要是以財務(wù)報告為基礎(chǔ)，企業(yè)的財務(wù)礎(chǔ)，企業(yè)的財務(wù) 報告主要包括報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注以及其

40、他反映企業(yè)重要事表附注以及其他反映企業(yè)重要事項的文字說明，對其進行財務(wù)分項的文字說明，對其進行財務(wù)分析，可以更加系統(tǒng)地揭示企業(yè)的析，可以更加系統(tǒng)地揭示企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力、償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等財務(wù)狀況。發(fā)展能力等財務(wù)狀況。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v（一）定義：資產(chǎn)負(fù)債表示反（一）定義：資產(chǎn)負(fù)債表示反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它以況的財務(wù)報表。它以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一會計等式這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，反映企業(yè)在某一個

41、時間點次序，反映企業(yè)在某一個時間點上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基本狀況。本狀況。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 1.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“

42、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 項目，一般按要求清償時間的先項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，后順序排列，“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，負(fù)債排在前面，“長期借款長期借款”等等在一年以上才需償還的非流動負(fù)在一年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在需要償還

43、的所有者權(quán)益項目排在后面。后面。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即在關(guān)系，即“資產(chǎn)負(fù)債所有資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法法1.根

44、據(jù)總賬科目余額填列。根據(jù)總賬科目余額填列。（1）直接一個總賬科目余額填列。）直接一個總賬科目余額填列。如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借短期借款款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬”等項目，根據(jù)等項目，根據(jù)“交易性金融交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”各總賬科各總賬科目的余額直接填列。目的余額直接填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如余額計算填列。如“貨幣資金貨幣資金”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“

45、銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫸捶峙淅麧櫋表椖?。項目。需根據(jù)需根據(jù)“本年利潤本年利潤”、“未分配未分配利潤利潤”兩個總賬科目的期末余額兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。的合計數(shù)填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列（1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方明細(xì)科目所屬明細(xì)科目期末借方明細(xì)余額合計減去余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目科目

46、中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；期末余額后的金額填列；Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表（2）“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方明等科目所屬明細(xì)科目期末貸方明細(xì)余額合計填列。細(xì)余額合計填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【例題例題計算題計算題】某企業(yè)某企業(yè)2010年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：萬元）萬元）總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額總賬科目總

47、賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款800A公司公司1000B公司公司200預(yù)收賬款預(yù)收賬款5000C公司公司20007000D公司公司壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為應(yīng)假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為應(yīng)收賬款計提。收賬款計提。正確答案正確答案該企業(yè)該企業(yè)2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：的金額為：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金項目金額為：額為：1 0002 0001002 900（萬元）；（萬元）；“預(yù)收預(yù)收款項款項”項目金額為：項目金額為：2007 0007 20

48、0（萬元）。（萬元）。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v（3）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計填列；額合計填列；v（4）“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計填列，減去額合計填列，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)

49、債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【例題例題計算題計算題】某企業(yè)某企業(yè)2010年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：萬元）萬元）總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款6000A公司公司8000B公司公司2000預(yù)付賬款預(yù)付賬款3000C公司公司4000D公司公司1000壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為預(yù)假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為預(yù)付賬款計提。付賬款計提。正確答案正確答案該企業(yè)該企業(yè)2010年年12月月3

50、1日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：的金額為：“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金項目金額為：額為：2 0004 0001 0005 000（萬元）；（萬元）；“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”項目金額為：項目金額為：8 0001 0009 000（萬元）。（萬元）。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【多選題多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目列示的有項目列示的有（）。（）。A.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借科目所屬明細(xì)科目的借方余額方余額B.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借科目所屬明細(xì)科目的借方余額方余額C.

51、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸科目所屬明細(xì)科目的貸方余額方余額D.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的科目所屬明細(xì)科目的借方余額借方余額Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案BD答案解析答案解析本題考核應(yīng)收賬款本題考核應(yīng)收賬款項目的填列。應(yīng)收賬款項目應(yīng)項目的填列。應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目的余額預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額應(yīng)收賬款對應(yīng)的期末借方余額應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是BD。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v3.

52、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。余額分析計算填列。如如“長期借款長期借款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目貸方余額總賬科目貸方余額扣除扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。長期借款后的金額計算填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【例題例題計算題計算題】某某2010年年12月月31日企業(yè)長期借款情況：日企業(yè)長期借款情況： 借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（

53、年）金額（萬元）金額（萬元）2010年年1月月1日日31002008年年1月月1日日42002007年年6月月1日日Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案該企業(yè)該企業(yè)2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期長期借款借款”項目金額為：項目金額為：100200300（萬元）；（萬元）；該企業(yè)該企業(yè)2010年年12月日資月日資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債動負(fù)債”項目項目150萬元。萬元。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

54、科目余額后的凈額填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“在建工程在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“在建工程在建工程”等科目的期末余額減去等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額等科目余額后的凈額填列。后的凈額填列。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)

55、“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累累計折舊計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵備抵科目余額后的凈額填列，科目余額后的凈額填列，“無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“累計攤累計攤銷銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵備抵科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列。Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【例題例題單選題單選題】某企業(yè)某企業(yè)20

56、10年年7月月1日因出售商品應(yīng)收日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)商業(yè)匯票金額企業(yè)商業(yè)匯票金額為為100萬元，萬元，2010年年8月月1日因提供勞日因提供勞務(wù)應(yīng)收務(wù)應(yīng)收B企業(yè)商業(yè)匯票企業(yè)商業(yè)匯票200萬元，至萬元，至l2月月31日將所持日將所持A企業(yè)金額為企業(yè)金額為100萬元的萬元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），實際收到金額為權(quán)），實際收到金額為80萬元。則該企萬元。則該企業(yè)業(yè)2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項目金額為（）萬元。項目金額為（）萬元。A.200 B.300 C.400DCompany Logo一、資產(chǎn)負(fù)債

57、表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案A答案解析答案解析該企業(yè)該企業(yè)2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)據(jù)”項目金額項目金額100200100200（萬元）（萬元） Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【多選題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各資產(chǎn)負(fù)債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。有（）。A.存貨存貨B.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案ABCD答案解析答案解

58、析本題考核資產(chǎn)本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。這四個負(fù)債表項目的填列。這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中。債表中。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v【單選題單選題】下列各科目的期末下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨存貨”項目列示的是（）。項目列示的是（）。A.庫存商品庫存商品B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本C.工程物資工程物資D.委托加工物資委托加工物資Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案C答案解析答

59、案解析本題考核存貨本題考核存貨項目的填列。工程物資應(yīng)該項目的填列。工程物資應(yīng)該單獨列示，不計入存貨項目。單獨列示，不計入存貨項目。 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 【單選題單選題】某企業(yè)某企業(yè)2009年年12月月31日日“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1 000萬元，萬元，“累計折舊累計折舊”科目余額為科目余額為300萬元，萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為50萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)2009年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。的項目金額為（）萬元。 A.650 B.700 C.950 D.

60、1 Company Logo一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表v正確答案正確答案A 答案解析答案解析本題考核固定本題考核固定資產(chǎn)項目的填列。固定資產(chǎn)資產(chǎn)項目的填列。固定資產(chǎn)項目金額固定資產(chǎn)賬面價項目金額固定資產(chǎn)賬面價值值1 00030050650（萬元）（萬元） Company Logo二、利潤表二、利潤表v（一）利潤表簡介（一）利潤表簡介v利潤表也稱損益表，是反映企利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的財業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是以務(wù)報表。利潤表是以“利潤利潤=收收入入-費用費用”這一會計等式為依據(jù)這一會計等式為依據(jù)編制而成。通過利潤表可以考核編制而成。通過利潤表可