長沙高新技術企業(yè)認定培訓綜合類

1、長沙高新技術企業(yè)認定培訓綜合類享受稅收優(yōu)惠 15提升品牌形象 上市 降低交易成本 利息 為客戶思考為客戶思考 做專家服務做專家服務 目目 錄錄高企認定條件 與申報問題與建議問題與建議研發(fā)費用確認、歸集、核算、審計高企稅收優(yōu)惠高新收入認定、核算、審計高企認定財務審計高企申報財務須知 1 高企認定與申報高企認定與申報 1-1 相關法規(guī)政策依據相關法規(guī)政策依據1、高新技術企業(yè)認定管理辦法、高新技術企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號2、高新技術企業(yè)認定管理工作指引高新技術企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號3、中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2、20074、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 2007 5、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 （試行）（試行） 國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號號6、關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知財稅財稅 201370號號 高新技術企業(yè)是指：在國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域（見附件）內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。注冊一年以上的居民企業(yè)。

3、 三年后復審、六年后重新認定1-2 高新技術企業(yè)定義高新技術企業(yè)定義 認定條件認定條件 要求要求1、企業(yè)身份與成果同時具備同時具備一票否決一票否決2、技術領域3、科研人員比例4、研發(fā)費用投入比例5、高新技術產品收入比例6、四項評價專家評價專家評價70分分 自主知識產權數量（30） 科技成果轉化能力（30） 研發(fā)組織管理水平（20） 成長性指標 （20）1-3 企業(yè)需滿足的條件企業(yè)需滿足的條件高新技術企業(yè)認定管理辦法高新技術企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號1-4 認定條件認定條件企業(yè)身份與核心知識產權企業(yè)身份與核心知識產權 類型類型 獲得方式獲得方式最近最近3 3年（時間起點

4、）年（時間起點）專利（發(fā)明、實用新型、外觀設計）授權日期軟件著作權專利權人變更日期集成電路布圖設計專有權植物新品種獨占許可備案日期在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； 1-5 認定條件認定條件技術領域技術領域序號序號領域領域 大類大類子類子類1電子信息技術2生物與新醫(yī)藥技術3航空航天技術4新材料技術文化藝術新材料文化載體和介質新材料制備技術；藝術專用新材料制備技術；影視場景和舞臺專用新材料的加工生產技術；文化產品印刷新材料制備技術；文物保護新材料制備技術。5高技術

5、服務業(yè)文化創(chuàng)意產業(yè)支撐技術終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、內容制作技術（虛擬現實、三維重構等）、移動通信服務技術等”6新能源及節(jié)能技術7資源與環(huán)境技術8高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)傳統(tǒng)文化產業(yè)改造技術數字電影、電視、廣播、出版技術；樂器制造技術；印刷技術1-6 認定條件認定條件企業(yè)科研人員比例企業(yè)科研人員比例 具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上。 職工總數=全時員工(取月平均數)+累計實際工作時間在183天人員。 科技人員=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。 研發(fā)人員=研究人員+技術人員+輔助人員。 身份確認文件

6、身份確認文件1、勞動合同2、社會保險3、工資表4、考勤記錄5、崗位責任書6、學歷證書企業(yè)科技人員企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。 （1）研究人員）研究人員是指企業(yè)內主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 （2）技術人員）技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：關鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；

7、為實驗、測試和分析準備材料和設備；記錄測量數據、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。（3）輔助人員）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。1-7 企業(yè)科研人員定義企業(yè)科研人員定義1、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：基數2014年銷售收入（按最近一年的銷售收入確定）5千萬以下5千萬至2億2億以上比重6%4%3%計算方法（三年的研發(fā)投入總和）（三年銷售收入總和）2、其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。3、企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。1-8 認定條件認定條件研發(fā)費用投入比例研發(fā)費用投入比例不要求近

8、三年的每一年都達到這個比例 境內60%，委托外部按80%計入，其他費用10 銷售收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入1-9 認定條件認定條件高新技術產品（服務）收入比重高新技術產品（服務）收入比重認定辦法第三章、第十條：高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上總收入 =銷售收入營業(yè)外收入+視同銷售收入視同銷售收入+投資收益投資收益銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入按按中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計口徑確定第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計口徑確定1-10 高新技術產品（服務）收入構成高新技術產品（服務）收入構成 高新技術產品（服務）收入要與核心知

9、識產權對應相關高新技術產品（服務）收入要與核心知識產權對應相關高新技術產品或服務收入高新技術產品或服務收入技術性收入技術性收入高新技術產品（服務）收入高新技術產品（服務）收入=+1-11 技術性收入構成技術性收入構成技術性收入技術性收入=技術轉讓收入技術轉讓收入+技術承包收入技術承包收入+技術服務收入技術服務收入+ 接受委托科研收入接受委托科研收入1、技術轉讓收入、技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；2、技術承包收入、技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；3、技術服務收入、技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的

10、用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4、接受委托科研收入、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。序號指 標賦值1核心自主知識產權302科技成果轉化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標20 合計1001-12 認定條件認定條件專家評審專家評審該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。 指總資產和銷售額成長性，該指標是對反映企業(yè)經營績效的總資產增長率和銷售增長率的評價,具體計算方法如下： 總資產增長率12（第2年總資產額第1年總資產額第3年總資產額第2年總資產額）1銷售增長率12（第2年銷售

11、額第1年銷售額第3年銷售額第2年銷售額）11-13 認定條件認定條件專家評審（成長性）專家評審（成長性）1-14 評審方式評審方式技術評審技術評審財務評審財務評審綜合評審綜合評審省級國家1-15 認定程序認定程序2、網上注冊登記3、準備并提交材料4、審查認定（60工日） 5、公示（15工日）核實處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評價填寫企業(yè)注冊登記表，完成身份確認，取得用戶名、密碼有異議有異議無異議無異議 高新技術企業(yè)的認定主要由省科技廳和省級財政、省稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構進行認定。 1-15 認定機構認定機構 一、網上申報材料：高新技術企業(yè)認定申請書 附

12、件材料（5M，優(yōu)先上傳知識產權、專項審計報告、財務報表）二、報送紙質材料：高新技術企業(yè)認定申請書，由網絡生成后打印 相關附件材料1-16 材料申報準備材料申報準備一、企業(yè)注冊登記表企業(yè)注冊登記表二、高新技術企業(yè)認定申請表高新技術企業(yè)認定申請表1.企業(yè)基本信息表2.企業(yè)近三年研究開發(fā)項目情況表3.高新技術產品(服務)情況表4.近三年內獲得知識產權匯總表5.企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表6.企業(yè)附件清單三、企業(yè)法人證明材料企業(yè)法人證明材料1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照2.組織機構代碼證3.國稅登記證4.地稅登記證四、審計報告審計報告.最近三年的研究開發(fā)經費專項審計報告.上年度高新技術產品(服務)收入專項審計報告

13、.最近三年財務審計報告4.所得納稅申報表.增值稅納稅申報表五、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1.科技人員、研究人員占比說明2.企業(yè)科技人員花名冊六、核心自主知識產權核心自主知識產權1.專利實施許可合同2.專利實施許可合同備案證明3.授權專利匯總表4.專利證書復印伯七、科技成果轉化能力科技成果轉化能力1.近三年科技成果轉化明細表2.科技成果證明資料八、研發(fā)組織管理資料研發(fā)組織管理資料1.項目立項報告2.研發(fā)投入核算體系證明文件3.產學研合作證明文件4.研究開發(fā)機構及相應設施與設備證明文件5.研發(fā)人員績效考核獎勵制度證明文件6.科技立項與項目管理制度7.知識產權管理證明九、企

14、業(yè)成長性指標企業(yè)成長性指標1.企業(yè)成長性指標測算十、其他附件材料其他附件材料1-17 申報材料申報材料1、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料、企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料彩色掃描打印件。彩色掃描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本費用、納稅調整（含增加和年度包括主表和收入、成本費用、納稅調整（含增加和減少）項目明細表四張附表，加蓋主管稅務機關受理專用章；減少）項目明細表四張附表，加蓋主管稅務機關受理專用章；2014年度包括企業(yè)基年度包括企業(yè)基礎信息表、主表（礎信息表、主表（A100000），以及收入

15、、成本支出、期間費用、納稅調整項目），以及收入、成本支出、期間費用、納稅調整項目明細表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務機關受理專用章。明細表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務機關受理專用章。2、增值稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的、增值稅納稅申報表。企業(yè)經主管稅務機關受理的2012、2013、2014年年度度12月份增值稅納稅申報材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細表，加月份增值稅納稅申報材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細表，加蓋主管稅務機關受理專用章）。蓋主管稅務機關受理專用章）。1-18 關于納稅申報表提交問題關于納稅申報表提交問題1-18 資格、條件、申報資料一覽表資格、條件、申報

16、資料一覽表1、高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年三年，企業(yè)在期滿前三個月內期滿前三個月內可向認定機構提出復審申請，通過復審的高新技術企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 2、已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格： (1)在申請認定過程中提供虛假信息的； (2)有偷、騙稅等行為的； (3)發(fā)生重大安全、質量事故的； (4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。3、被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內年內不再受理該企業(yè)的認定申請。 1-19 高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理 2 高企稅收優(yōu)惠高企稅收優(yōu)惠2-1 稅收優(yōu)惠政策

17、稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠、所得稅稅率優(yōu)惠 根據新法第二十八條及實施條例第九十三條的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2、研發(fā)費用實行加計扣除、研發(fā)費用實行加計扣除 根據新法第三十條及實施條例第九十五條對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用，如未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，攤銷，攤銷期限攤銷期限10年。年。3、技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠、技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠 根據新法第二十七第（四）項及實施條例第九十條規(guī)定，在一個納稅年度內，居民

18、企業(yè)技術轉讓所得不超過不超過500萬元萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過超過500萬元的部分萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2-2 可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間可享受所得稅優(yōu)惠的起點時間1、認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）當年起當年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（以下稱實施細則）和認定辦法等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時在年度終了進行所得稅年

19、度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。2-3 允許加計扣除的費用項目允許加計扣除的費用項目 （1）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 （2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 （3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼， “五險一金五險一金” （4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費、運行維護、調整、檢驗、維修等費用。運行維護、調整、檢驗、維修等費用。 （5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技

20、術等無形資產的攤銷費用。 （6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （7）勘探開發(fā)技術的現場試驗費。新藥研制的臨床試驗費。新藥研制的臨床試驗費。 （8）研發(fā)成果的論證、鑒定鑒定、評審、驗收費用。 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） （國稅發(fā)（國稅發(fā)20082008116116號）號）關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知 財稅財稅 201320137070號號1、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理

21、地計算各項研究開發(fā)費用支出，對對劃分不清的，不得實行加計扣除。劃分不清的，不得實行加計扣除。2、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。3、企業(yè)

22、在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目按照不同開發(fā)項目分部歸集分部歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。2-4 研發(fā)費用歸集、核算的稅務要求研發(fā)費用歸集、核算的稅務要求1、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。2、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，細情況，

23、否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。2-5 合作與委托研發(fā)項目的加計扣除合作與委托研發(fā)項目的加計扣除1、賬務核算：、賬務核算：主要依據財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企2007194號）。2、高新技術企業(yè)認定：、高新技術企業(yè)認定：高新技術企業(yè)認定辦法（國科發(fā)火2008172號）和高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）3、加計扣除：、加計扣除：國家稅務總局關于印發(fā)的通知（國稅發(fā)2008116號文） 關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知 財稅 201370號 2-6 可以加計扣除的研發(fā)費用可以加計扣除的研發(fā)費用高新技術企業(yè)認定的高新技術企業(yè)認

24、定的研發(fā)費用研發(fā)費用財務核算中的研發(fā)費用財務核算中的研發(fā)費用2-7 申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送申請研究開發(fā)費加計扣除的資料報送 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：如下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目

25、立項的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協議。（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。2-8 研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表 金額單位：元序號序號費費 用用 項項 目目項目項目項目項目 發(fā)生額合計發(fā)生額合計1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費用一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費用0.00 21.材料32.燃料43.動力費用54.不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用0.00 71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金104.繳納的“五險一

26、金”1112三、專門用于研發(fā)活動的有關設備的折舊費三、專門用于研發(fā)活動的有關設備的折舊費0.00 （按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）131.儀器142.設備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費0.00 171.儀器182.設備1920五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產攤銷費五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產攤銷費0.00 211.軟件222.專利權233.非專利技術2425六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費等裝備開發(fā)及制造費等26其中：新藥研制的臨床試驗費27七、研發(fā)成果論證、鑒定

27、、評審、驗收費用七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2829八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用0.00 301.新產品設計費 312.新工藝規(guī)程制定費323.技術圖書資料費 334.資料翻譯費345.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用35合計數（1+2+3+34）0.00 36從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款 37加計扣除額（35-36）50%0.00 企業(yè)填報人簽字（簽章）法定代表人簽字（簽章）日期日期企業(yè)公章3 3 研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計3-1 研究開發(fā)活動的確認研究開發(fā)活動的確

28、認1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。2、創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業(yè)在技術、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。工作指引 國科發(fā)火2008362號企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫附2高新技術企業(yè)認定申請書中的“二、企業(yè)研究

29、開發(fā)項目情況表”。3-2 研究開發(fā)項目的確認研究開發(fā)項目的確認 研究開發(fā)項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。3-3 研究開發(fā)費用的構成研究開發(fā)費用的構成內部研究開發(fā)投入額內部研究開發(fā)投入額 研發(fā)費用委托外部研究開發(fā)投入額（按委托外部研究開發(fā)投入額（按80%80%計）計） 1人員人工2直接投入3折舊與長期攤銷4設計費5設備調試費6無形資產攤銷7其它費用境內的外部研發(fā)投入A1B1C1D1E1F1G1販 販 n1A1+販 販 n1A2B2C2D2E2F2G2販 販 n2A1+販 販 n2A3B3C

30、3D3E3F3G3販 販 n3A1+販 販 n3A4B4C4D4E4F4G4販 販 n4A1+販 販 n4A5B5C5D5E5F5G5販 販 n5A1+販 販 n5A6B6C6D6E6F6G6販 販 n6A1+販 販 n6A7B7C7D7E7F7G7販 販 n7A1+販 販 n7A8B8C8D8E8F8G8販 販 n8A1+販 販 n8A B C D E F G 販 販 n 無無形形資資產產攤攤銷銷 其其他他費費用用研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入額額合合計計=內部研究開發(fā)費用總計+委托外部研究開發(fā)費用販 販 n合計：A+販 n 委托外部研究開發(fā)投入額 其中，境內的外部研發(fā)投入額 委委托托外外部部研研

31、究究開開發(fā)發(fā)項項目目 AB科科目目A 內部研究開發(fā)各項目費用小計：內部研究開發(fā)費用總計A +B +C +D + EFGn 設設計計費費 裝裝備備調調試試費費販 販 人人員員人人工工 折折舊舊費費用用與與長長期期費費用用攤攤銷銷 直直接接投投入入 內內部部研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入各科目小計G累累計計發(fā)發(fā)生生額額研研發(fā)發(fā)項項目目 研研發(fā)發(fā)投投入入額額BnEGFCDEFCD企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算。企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）3-4 企業(yè)研究開發(fā)費用歸集表企業(yè)研究開發(fā)費用歸

32、集表序號序號 費用項目費用項目 歸集范圍歸集范圍1人員人工人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、“五險一金五險一金”以及與其任職或者受雇有關的其他支出。2直接投入直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。3折舊費用與長折舊費用與長期待攤費期待攤費包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研

33、究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4設計費用設計費用為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。5裝備調試費裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。6無形資產攤銷無形資產攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。7委托外部研究委托外部研究開發(fā)費用開發(fā)費用（按（按80計入）計入）是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技

34、術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。按照獨立交易原則確定。8其他費用其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。3-5 研究開發(fā)費用的歸集的費用項目范圍研究開發(fā)費用的歸集的費用項目范圍3-6 研究開發(fā)費用的會計核算準則研究開發(fā)費用的會計核算準則第七條第七條 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。內部研

35、究開發(fā)項目的研究階段，是指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性有計劃的調查。內部研究開發(fā)項目的開發(fā)階段，是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、產品等。第八條第八條 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。第九條第九條 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：（一）從技術上來講，完成該無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨立價值）（獨立價值）（二）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的）（自用或出售的目的）（三）無形資產產生未來經濟利

36、益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用時，應當證明其有用性；（市場價值）（市場價值）（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產； （有開發(fā)、使用、出售的能力）（有開發(fā)、使用、出售的能力）（五）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。（價值能夠計量）（價值能夠計量）企業(yè)會計準則第6號無形資產（2006） 3-7 研究開發(fā)費用的會計核算研究開發(fā)費用的會計核算借：研發(fā)支出 資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應付職工薪酬研究階段支出開發(fā)階段支出研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出資本化支出123

37、借：研發(fā)支出 費用化支出 貸：原材料 銀行存款 應付職工薪酬借：管理費用研發(fā)支出XXX 無形資產 SSS yyy 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ccc 資本化支出 zzz借：管理費用研發(fā)支出XXX 貸：研發(fā)支出 費用化支出商業(yè)性生產或使用1. 辦公費 2. 差旅費 3. 新產品設計費 4. 新工藝、規(guī)程制定費 5. 技術圖書資料費 6. 材料及燃料 7. 動力費（電、汽） 8. 職工薪酬（本公司技術人員） 9. 折舊費 10. 租賃費 11. 無形資產攤銷（軟件、專利、非專利技術等攤銷）12. 模具、工藝裝備制造費13. 論證評審費 14. 委外研發(fā)費（需受托方提供費用支出明細） 15. 外部專家

38、薪酬 16 .培訓費 17 .招待費 原則上不列“其他”項目，有費用發(fā)生時如 不能歸集到以上明細中，可以再添加明細科目3-8 研究開發(fā)費會計核算三級科目設置研究開發(fā)費會計核算三級科目設置研發(fā)支出研發(fā)支出A項目項目XXX3-9 研究開發(fā)費總額研究開發(fā)費總額近近3年研究開發(fā)費總額年研究開發(fā)費總額=近近3年管理費用中費用化部分年管理費用中費用化部分近近3年無形資產原值年無形資產原值最近一年末研發(fā)支出余額最近一年末研發(fā)支出余額+3-9 研發(fā)費用審計證據研發(fā)費用審計證據序號序號項目證據項目證據人員證據人員證據費用證據費用證據委托外部研究開發(fā)委托外部研究開發(fā)01科研項目管理制度研發(fā)機構的設立設備、設施、材

39、料的申請委托外部研發(fā)的申請和審批；02項目的申請和批準研發(fā)人員的組織設備、設施、材料的購置委托合同或協議03科技查新勞動合同設備、設施、材料的驗收委托外部開發(fā)成果驗收04預算的編制和批準社保證明設備設施、材料領用和記錄付款和記錄05代扣代繳個人所得稅記錄試驗數據、報告06崗位責任書07考勤記錄08工作記錄09績效考核記錄10薪酬計算、支付和記錄4 高新收入的認定、確認、核算、審計高新收入的認定、確認、核算、審計4-1 高新收入的認定高新收入的認定企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領域要求的、與近三年獲得的核心自主知識產權相關的：1 1、產品（服務）收入產品（服務）收入2 2、技術性收

40、入。技術性收入。4-2 高新收入的確認高新收入的確認1、符合、符合企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第14號號收入收入2、兩種情形的高新收入的確認（、兩種情形的高新收入的確認（2015財務須知）財務須知） （1）組合銷售）組合銷售 AB 產品組合產品組合 產品與勞務組合產品與勞務組合AC（2）融合銷售）融合銷售 （產品、勞務、技術）（產品、勞務、技術） ABC4-3 高新收入的核算高新收入的核算1 1、按品種設二級、三級明細科目、按品種設二級、三級明細科目2 2、按品種分類建立收入臺賬、按品種分類建立收入臺賬4-4 高新產品（服務）收入審計證據高新產品（服務）收入審計證據 序號序號 高新產品（服務）收

41、入審計證據高新產品（服務）收入審計證據01新產品（服務批準證書；02新產品（服務）生產工藝03產品（服務）生產計劃04銷售合同 /客戶訂單05發(fā)運憑證（或提貨單）06銷售發(fā)票；07收款記錄08客戶名單09銷售明細賬5 高企申報財務須知高企申報財務須知5 高企認定審計高企認定審計5-1 高新認定審計報告類型與期間高新認定審計報告類型與期間1 研發(fā)費用專項審計研發(fā)費用專項審計（最近（最近3年）年）3 年度財務報表審計年度財務報表審計（最近（最近3年）年）2 高新收入專項審計高新收入專項審計（最近（最近1年）年）20142012201320155-2 審計對象與審計報告審計對象與審計報告序號序號 審

42、計對象審計對象 期間期間報告類型報告類型 報告數量報告數量1研究開發(fā)費用 最近3年專項1個2高新技術產品（服務）收入最近1年專項1個3企業(yè)財務報表最近3年年度3個5-3 審計目標審計目標1、研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表是否在適用的會計準則和相關會計制度框架下，按照高新技術企業(yè)認定管理辦法和高新技術企業(yè)認定管理工作指引的規(guī)定編制;（合規(guī)性）（合規(guī)性）2、研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表是否在所有重大方面公允反映申報企業(yè)在所審計期間的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入情況。（真實性）（真實性）1高新技術企業(yè)認定高新技術企業(yè)認定管理辦法管理辦法 2

43、高新技術企業(yè)認定管理工作指引高新技術企業(yè)認定管理工作指引 3 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則 /小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則4 中國注冊會計師審計準則中國注冊會計師審計準則5高新技術企業(yè)認定專項審計指引高新技術企業(yè)認定專項審計指引5-4 審計依據審計依據（1）企業(yè)應與符合條件的中介機構簽訂協議，由其出具專項審計或鑒證報告。對于不對于不符合條件的中介機構出具的專項報告和年度審計報告，省高新技術企業(yè)認定機構不予認可符合條件的中介機構出具的專項報告和年度審計報告，省高新技術企業(yè)認定機構不予認可。（2）專項報告需原件。年度審計報告可提交復印件，但須由原事務所加蓋紅章和騎縫章確認。（3）接受企業(yè)委托出具專項和

44、年度審計報告的中介機構應履行相應的審計程序，按按照行業(yè)規(guī)范要求在審計報告上張貼防偽標識，復印件須加蓋事務所紅章和騎縫章。照行業(yè)規(guī)范要求在審計報告上張貼防偽標識，復印件須加蓋事務所紅章和騎縫章。主任會計師（稅務師）或有簽字授權書的注冊會計師（注冊稅務師）和另一直接參與審計的注冊會計師（注冊稅務師）須親筆簽名。（4）審計報告附件應齊全，須提供事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書和注冊會計師（注冊稅務師）的執(zhí)業(yè)證書復印件并加蓋事務所紅章。財務報表應企業(yè)會計準則第30號財務報表列報應用指南的要求列報，附注應按規(guī)范要求披露相關信息。5-5 審計報告相關要求審計報告相關要求關于2014年度高新技術企業(yè)認定、復審、以及

45、更名等有關事項的通知問題、案例、建議問題、案例、建議 6 問題與建議問題與建議1、不少企業(yè)沒有設立專門的研發(fā)機構、不少企業(yè)沒有設立專門的研發(fā)機構 企業(yè)的研發(fā)項目往往涉及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機構有計劃的開展工作。然而有些不考慮公司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設立專門的研發(fā)機構，對研發(fā)項目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。2、雖然設立了專門的研發(fā)機構，但研發(fā)機構運作不規(guī)范、雖然設立了專門的研發(fā)機構，但研發(fā)機構運作不規(guī)范 企業(yè)的研發(fā)項目一般要有項目立項報告、項目論證、研發(fā)項目計劃和財務預算等重要文件依據，有研發(fā)活動內容和

46、過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項目缺少這些重要文件。6-1 問題問題1 研發(fā)活動管理不規(guī)范研發(fā)活動管理不規(guī)范6-2 問題問題2研發(fā)費用研發(fā)費用一、研發(fā)費用失真一、研發(fā)費用失真1、研發(fā)費用未與其他生產經營支出相區(qū)分。、研發(fā)費用未與其他生產經營支出相區(qū)分。2、研發(fā)費用未按項目進行明細核算、研發(fā)費用未按項目進行明細核算。3、研發(fā)費用分配標準過于隨意。、研發(fā)費用分配標準過于隨意。 二、研發(fā)費用造假二、研發(fā)費用造假1、虛增研發(fā)人員人工。、虛增研發(fā)人員人工。2、將部分管理費用或生產成本轉作研發(fā)費用、將部分管理費用或生產成本轉作研發(fā)費用3、虛構研發(fā)費用、虛構研發(fā)費用 對于研發(fā)與生產兩個階段合一的非標產

47、品、定制產品的研發(fā)活動，對于研發(fā)與生產兩個階段合一的非標產品、定制產品的研發(fā)活動，其研發(fā)費用應按研發(fā)活動內容從生產成本中剝離，不得將全部生產成其研發(fā)費用應按研發(fā)活動內容從生產成本中剝離，不得將全部生產成本作為研發(fā)費用。本作為研發(fā)費用。6-3 問題問題3 高新收入高新收入1、 高新技術產品收入與非高新收入混賬核算高新技術產品收入與非高新收入混賬核算2、未專門設置高新技術產品（服務）收入明細賬，、未專門設置高新技術產品（服務）收入明細賬，3、提前確認高新收入、提前確認高新收入4、將普通收入轉作高新收入、將普通收入轉作高新收入5、虛構高新收入、虛構高新收入 1、一些企業(yè)對照認定條件對研發(fā)費用、高新收

48、入、企業(yè)成長性指標進行套算，將研發(fā)費用、高新技術產品收入、總收入、總資產倒推到各個項目上，造成財務報表明顯失實。 2、專項審計報告披露的數據前后矛盾，甚至報告委托人張冠李戴。 3、財務報表附注空白化，對重要科目沒有明細說明。 6-4 審計報告及財務報表失實審計報告及財務報表失實1、對認定政策不了解。不少企業(yè)沒有關注高新認定條件和標準，對標準不太了解，認定準備不足。2、對認定重視不夠。部分企業(yè)認為資料準備相對簡單，未投入足夠的精力，結果資料準備不足，匆忙準備的資料無法體現企業(yè)的高新特質，最終未能通過認定。3、內部協作不強。高新認定工作涉及財務、技術、人力等諸多部門，是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)對認定沒有

49、系統(tǒng)的安排、導致部門間配合不協調，數據、資料不一致，或是拖延甚至錯過申報時間。比如有一個企業(yè)，擁有13項專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒有通過。原因就是沒有對高新有統(tǒng)一認識，各自為戰(zhàn)，數據資料不統(tǒng)一。6-5 問題問題5企業(yè)內部認定工作不協調企業(yè)內部認定工作不協調1、三年年報審計要基于納稅申報表2、研發(fā)費用中人員工資水平的合理性3、研發(fā)費用結構的合理性4、研發(fā)費用總額的合理性（與管理費用、無形資產、為職工支付的現金的邏輯關系）5、高新技術產品(服務)收入的合理性（與成本、應已交主營稅金、應收賬款、經營性現金流入流出的邏輯關系）6-6 6-6 高企認定有關財務會計高企認定有關財務會計審計審計事項的提示事項的提示企業(yè)內部控制應用指引第10號研究與