第3章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任

1、 本章概要本章概要1 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任的職業(yè)責(zé)任2 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的成因、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的成因3 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類4 4、避免法律責(zé)任的對(duì)策、避免法律責(zé)任的對(duì)策 Management 在治理層的監(jiān)督下，在治理層的監(jiān)督下，：按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。Audito

2、r 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（合法性和公允表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（合法性和公允性）。性）。合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，但不是擔(dān)保。存在重大錯(cuò)報(bào)，但不是擔(dān)保。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 民事責(zé)任民事責(zé)任 法律責(zé)任法律責(zé)任 行政責(zé)任行政責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任 法律要件法律要件證券法證券法證券交易法證券交易法遭受損失遭受損失投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證已審財(cái)務(wù)報(bào)表令已審財(cái)務(wù)報(bào)表令人誤解人誤解投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證依賴，因果關(guān)系依賴，因果關(guān)系推定成立，推定成立，CPA證明無(wú)因果關(guān)系證明無(wú)因果關(guān)系投資者舉證投資者舉證CPA有過(guò)錯(cuò)有過(guò)錯(cuò)過(guò)錯(cuò)推定，過(guò)錯(cuò)推定，CPA正面證明無(wú)過(guò)錯(cuò)。正面證明無(wú)過(guò)錯(cuò)。過(guò)錯(cuò)推定，過(guò)錯(cuò)推定，CPA只需證明出只需證明出于善意。于善意。1933年證券法和年證券法和1934年證券交易法舉證責(zé)任對(duì)比年證券交易法舉證責(zé)任對(duì)比以審計(jì)準(zhǔn)以審計(jì)