第三章 流動資產(chǎn)

1、第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金概述1、定義：貨幣資金是經(jīng)濟(jì)社會用于價值儲存和交換的媒介。（是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)）2、分類：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。3、現(xiàn)金的內(nèi)控制度：4、銀行結(jié)算辦法：二、庫存現(xiàn)金1、總分類核算（就是要求你作總賬賬務(wù)處理（會計分錄）設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)。2、現(xiàn)金的序時核算（是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況）它的方法是設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記，每日終了結(jié)出余額。3、現(xiàn)金清查的核算（1）清查方法：每日終了，根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”的結(jié)余數(shù)與實際庫存額進(jìn)行核對（

2、需實地盤點(diǎn)現(xiàn)金）。（2）清查結(jié)果及其處理：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。盤盈（錢多賬少）：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款盤虧（賬多錢少）：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金三、銀行存款1、總分類核算設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)2、序時核算設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記，每日終了結(jié)出余額。3、銀行存款清查的核算（1）清查方法：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期（一般是每月月末）與“銀行對賬單”核對。（2）清查結(jié)果及其處理：銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。發(fā)生未達(dá)賬

3、項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。四、其他貨幣資金1、其他貨幣資金的性質(zhì)及種類2、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算內(nèi)容主要包括其他貨幣資金的形成、使用和撤銷三方面。（1）外埠存款企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款企業(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證時應(yīng)作如下分錄：借：材料采購（或原材料;在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款采購地銀行將多余款項轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時：借：銀行存款貸：其

4、他貨幣資金外埠存款（2）銀行匯票存款企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購貨款：借：材料采購（或原材料;在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票若有多余款項退回時，借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）銀行本票存款（4）信用證存款企業(yè)向銀行申請開出信用證，用于支付境外供貨單位的購貨款項。根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。編制會計分錄：借：其他貨幣資金信用證存款貸：銀行存款企業(yè)在收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，并經(jīng)核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理借：物資采購應(yīng)交稅金

5、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金信用證存款企業(yè)收到未用完的信用證存款余額時借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證存款（5）存出投資款存出投資款時：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款用存出投資款購入金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的核算1、企業(yè)取得時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益，屬于收入類科目，減少計入“借”應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）交易性金融資產(chǎn)的購買價格

6、中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。（賣方賣出時已經(jīng)賺到的部分，雖然沒有到賬，但是買方買時應(yīng)該支付這部分價格，買后再去向銀行收回這部分錢）貸：銀行存款2、持有期間的股利或利息（1）持有期間才宣告的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益（2）實際收到股利或債券利息時借：銀行存款其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息應(yīng)收股利3、交易性金融資產(chǎn)的期末計價（資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動）（1）公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金

7、融資產(chǎn)公允價值變動4、出售交易性金融資產(chǎn)時（1）應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)成本”。按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”。按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。借：銀行存款或其他貨幣資金-存出投資款（實際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本貸或借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸或借：投資收益（借貸的差額）（2）同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。借：公允價值變動損益貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益公允價值變動損

8、益科目為一個中轉(zhuǎn)科目，是尚未有真正實現(xiàn)的收益，因為，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動并沒有實現(xiàn)最終的收益但是要計入當(dāng)期利潤，所以單獨(dú)放在“公允價值變動”科目下面，待該筆交易性金融資產(chǎn)最終實現(xiàn)出售，需要將未實現(xiàn)的公允價值變動的利潤轉(zhuǎn)入投資收益。第三節(jié)應(yīng)收款項一、應(yīng)收款項概述1、定義：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和非生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的債權(quán)。（包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。）2、應(yīng)收款項的確認(rèn)和計量（1）取得時，按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。非金融企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價值作為初始入賬金額，但應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允

9、的除外。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)以攤余成本（賬面余額減壞賬準(zhǔn)備）計量。二、應(yīng)收賬款（一）性質(zhì)：應(yīng)收賬款為在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)由于經(jīng)營活動的交易行為而形成的向其他企業(yè)或個人取得貨幣、商品或勞務(wù)的要求權(quán)。（二）應(yīng)收賬款一般業(yè)務(wù)的會計處理：發(fā)生業(yè)務(wù)內(nèi)容收回1、基本分錄：（1）發(fā)生時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項）（2）收回時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2、影響計價的因素主要有：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣。（1）商業(yè)折扣：a.是企業(yè)為了促銷而給予客戶的價格優(yōu)惠。b.按商業(yè)報價扣除商業(yè)折扣后的實際成交價格作為應(yīng)收賬款的入賬金額。因此，商業(yè)折扣對會計核算不產(chǎn)生任何影響。（2）現(xiàn)金

10、折扣：是企業(yè)為了鼓勵客戶盡早付款而給予客戶的折扣優(yōu)惠?？蛻粝碛械默F(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金折扣的表示：2/10、1/20、n/30現(xiàn)金折扣的處理有兩種方法：總價法、凈價法。a.總價法：在這種方法下，應(yīng)收賬款按企業(yè)銷售商品的實際售價計價入賬。在存在現(xiàn)金折扣情況下，企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)收賬款的入賬金額就是發(fā)票的實際金額（即尚未享受現(xiàn)金折扣前的金額），實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為理財費(fèi)用，計入發(fā)生當(dāng)期的損益。b.凈價法：凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。注意：采用凈價法進(jìn)行會計處理時，在采用多個折扣期的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額是按扣減最優(yōu)現(xiàn)金折扣后的金額入賬。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定采用總價法

11、。例：一筆金額為10000元的應(yīng)收賬款，折扣條件2/10、1/20、n/30?？蛻粼?0天內(nèi)付款，只付須9800；20天內(nèi)付款，只付須9900；20天后必須支10000元。采用總價法核算的分錄如下：賒銷時：借：應(yīng)收賬款 10000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000010天內(nèi)付款：借：銀行存款 9800財務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款 1000020天內(nèi)付款：借：銀行存款 9900財務(wù)費(fèi)用 100貸：應(yīng)收賬款 1000020天后付款：借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款 10000（三）壞賬的會計處理1、壞賬的性質(zhì)：壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。2、確認(rèn)條件：有確鑿

12、證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)。有證據(jù)表明該項應(yīng)收賬款收回的可能性不大。如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的。應(yīng)收款項逾期3年以上債務(wù)人仍沒履行償債義務(wù)的。3、壞賬的會計處理方法：直接沖銷法、備抵法。（1）直接沖銷法：直接沖銷法是當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收款項確實無法收回時，直接沖銷應(yīng)收款項，并將壞賬確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的方法。（2）備抵法：含義：備抵法就是按期估計壞賬損失，計入資產(chǎn)減值損失，同時形成壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)某一應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項的壞賬損失，應(yīng)

13、當(dāng)采用備抵法進(jìn)行核算。賬戶設(shè)置:A、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。該賬戶的貸方登記計提的壞賬準(zhǔn)備，已沖銷又收回的壞賬準(zhǔn)備。該賬戶的借方登記已沖銷的壞賬準(zhǔn)備。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。計提：就是計算和提取的意思。在會計中，計提就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將實際上應(yīng)由當(dāng)期承擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用、稅金，通過計提的方式，計入到本期成本、費(fèi)用中。沖銷：指相互抵消的意思，即對錯誤的會計記錄進(jìn)行沖抵，使其相互在對等額內(nèi)消滅。簡單來說，就是按照原來的分錄，做一筆相反的分錄，或者做一筆相同的紅字分錄，把原來記得帳消去

14、或者說對已經(jīng)做了記錄的科目進(jìn)行清零 。B、“資產(chǎn)減值損失”賬戶：損益類賬戶，費(fèi)用類科目。屬于耗費(fèi)、損失性質(zhì)。核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。備抵法下估計壞賬損失的方法：A、應(yīng)收賬款余額百分比法估計壞賬=應(yīng)收賬款余額×壞賬估計百分比B、應(yīng)收賬款賬齡分析法估計壞賬金額=（各賬齡段應(yīng)收賬款金額×估計損失率）分析應(yīng)收賬款賬齡并編制估計壞賬損失表C.銷貨百分比法估計壞賬=銷貨凈額×壞賬估計百分比(其中:a.壞賬估計百分比根據(jù)近三年的經(jīng)驗估計

15、b.銷貨凈額=銷售收入-銷售折扣-銷售折讓)關(guān)注入賬金額：壞帳準(zhǔn)備帳戶的入帳金額根據(jù)方法不同進(jìn)行選擇。在銷貨百分比法下，壞帳準(zhǔn)備帳戶的入帳金額就是本期估計金額;例:某企業(yè)本期賒銷1000萬元，壞帳率為3%，估計壞帳損失30萬元；借:資產(chǎn)減值損失壞帳損失 300000貸:壞帳準(zhǔn)備300000在應(yīng)收帳款余額百分比法和帳齡分析法下，壞帳準(zhǔn)備帳戶的本期入帳金額需根據(jù)本期估計數(shù)和壞帳準(zhǔn)備帳戶的原有余額計算確定。(本期估計金額是該帳戶的期末余額，本期入帳金額是計算發(fā)生額。)例：某企業(yè)97年、98年、99年應(yīng)收帳款余額分別為100萬元，80萬元，200萬元，每年末按0.5%計提壞帳。97年計提數(shù)=100&#

16、215;0.5%=0.5萬元=入帳數(shù)98年計提數(shù)=80×0.5%=0.4萬元98年入帳數(shù)=0.4-0.5=-0.1萬元（原帳面多提應(yīng)沖銷）99年計提數(shù)=200×0.5%=1萬元99年入帳數(shù)=1-0.4=0.6萬元（原帳面少提應(yīng)補(bǔ)提）賬務(wù)處理原則a.計提壞帳準(zhǔn)備時借:資產(chǎn)減值損失-壞帳損失貸:壞帳準(zhǔn)備注意:沖銷多提壞帳編相反的會計分錄b.實際發(fā)生壞帳時借:壞帳準(zhǔn)備貸:應(yīng)收帳款c.已沖銷壞帳又收回時借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款第四節(jié) 存貨一、存貨概述1、定義：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程

17、中耗用的材料和物料等。具體包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。2、存貨的確認(rèn)（1）確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)（所有權(quán)）凡盤存日期法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的，不論存放何處，或處于何種狀態(tài)都是企業(yè)的存貨。（2）確認(rèn)的條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時,才能加以確認(rèn)：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該存貨的成本能夠可靠地計量。（3）確認(rèn)的范圍在正常經(jīng)營過程中儲備，以備出售的存貨，包括：產(chǎn)成品、庫存商品、庫存物資為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨，例如：在產(chǎn)品，在制品。為生產(chǎn)供銷售的商品或提供服務(wù)以備消耗的存貨，包括：原材料、包裝物、低值易耗品3、存貨的特點(diǎn)（1）存貨是有形資產(chǎn)

18、；（2）存貨具有明顯的流動性；（3）存貨具有時效性和潛在損失的可能性。二、存貨入賬價值的確定存貨應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。（一）存貨成本的內(nèi)容存貨成本包括：采購成本、加工成本和其他成本。1、采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。（1）購貨價格發(fā)票金額；（2）購貨費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、途中倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等；注：合理損耗部分應(yīng)當(dāng)作為存貨采購費(fèi)用計入存貨的采購成本，其他損耗不得計入成本；收回的物資短缺、毀損賠款，應(yīng)沖減物資采購成本；購入的存貨需要經(jīng)過挑選整理才能使用的，在挑選整理過程中發(fā)生的工資、費(fèi)用支出以及物資損耗的價值也應(yīng)運(yùn)輸

19、費(fèi)的稅金處理: a.自運(yùn)：不考慮稅金。b.運(yùn)輸部門運(yùn)：按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單所列運(yùn)費(fèi)金額的7%扣除作為進(jìn)項稅額抵扣增值稅，不列入存貨成本。（指一般納稅人）（3）稅金：（注意增值稅的處理）進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅，一律計入進(jìn)口貨物的采購成本。價內(nèi)稅：計入存貨成本，構(gòu)成存貨價值的一部分，消費(fèi)稅、資源稅、進(jìn)口關(guān)稅、城建稅等。價外稅增值稅：（納稅人不同處理方式不同）A、小規(guī)模納稅人：年收入180萬以下，會計制度不健全的企業(yè)或零售企業(yè)。無論是否取得增值稅專用發(fā)票，增值稅一律計入存貨成本。B、一般納稅人：a.如果取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)開具的完稅憑證，可以作為進(jìn)項稅額處理，不計入成本；（購進(jìn)存貨，產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額，通

20、常都可以抵扣，所以不計入成本。）b.購進(jìn)非應(yīng)稅項目或未取得增值稅專用發(fā)票（取得的事增值稅普通發(fā)票）或完稅憑證的，增值稅計入存貨成本，不得抵扣；C.收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資，按買價的13%、10扣除作為進(jìn)項稅額處理。d.按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單所列運(yùn)費(fèi)金額的7%扣除作為進(jìn)項稅額。2、加工成本存貨的加工成本是指企業(yè)自制存貨的成本：一般包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（1）確定原則：存貨在加工過程中發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用，如果能夠直接計入有關(guān)的成本核算對象的則直接計入；否則應(yīng)按照一定方法分配計入有關(guān)成本核算對象。（2）分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、其他成本指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)

21、到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)等。（二）存貨初始計量方法存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。但企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用以及倉儲費(fèi)用（除包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用以外的倉儲費(fèi)用），以及不能歸屬于存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出則不計入存貨成本，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益。不同方式取得的存貨,其初始成本的確認(rèn)方法不同。1、通過購買取得的存貨，如原材料、商品、低值易耗品等，按采購成本計價；2、通過加工制成的存貨，如產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、委托加工物資等，按所耗材料存貨的采購成本，加工成本以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用計價；3

22、、另外，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本也應(yīng)計入存貨成本。不應(yīng)計入存貨成本的支出（1）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，如自然災(zāi)害損失的存貨；例：假定甲產(chǎn)品生產(chǎn)過程中部分產(chǎn)品由于火災(zāi)燒毀，而這些產(chǎn)品已發(fā)生直接材料3580元，直接人工1420元，動力費(fèi)用650元，分配制造費(fèi)用350元。則這部分被毀損掉的成本=3580+1420+650+350=6000（元）不計入存貨成本，計入當(dāng)期損益“營業(yè)外支出”。（2）采購?fù)瓿扇霂旌蟀l(fā)生的倉儲費(fèi)，應(yīng)計入當(dāng)期損益。但在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)則應(yīng)計入存貨成本；（3）不能歸屬于存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

23、（三）存貨發(fā)出的計價（四）原材料的核算資產(chǎn)類會計科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益損益類科目：會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬

24、戶的余額應(yīng)為零。分類：收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等。費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。直接計入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入直接計入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出【注意】直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，應(yīng)記入“資本公積其他資本公積”科目，不影響損益。（三）應(yīng)收賬款入賬金額的確定在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇，一種是總價法，另一種是凈價法。（1）總價法。采用總價法確定應(yīng)收賬款的入賬金額，即將未減現(xiàn)金折扣的價款作為實際銷售價格，并以此作為應(yīng)收賬款的入賬金額。這種方法把現(xiàn)金折扣理解為鼓勵客戶提早付款而獲得的經(jīng)濟(jì)效益。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，從融