征管評估模擬考試卷(地稅)

1、征管評估模擬試卷（地稅）一、單項選擇題（本類題共25分，每小題1分。每題只有一個符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在括號內用英文大寫字母填入。）1下列所得中不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是( )。 A.勞務報酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.個體工商戶的生產經營所得2在下列各項中，不屬于中等風險應對措施的是（ ）。A.調賬檢查 B.案頭審核 C.詢問約談 D.實地核查3在納稅評估實地核查環(huán)節(jié)，評估人員應對納稅人基礎信息核實確認表中的信息進行全面核實。如涉及到稅務登記證件信息變更的，應制作（ ），通知納稅人到納服機構辦理稅務登記變更。A.責令限期改正通知

2、書 B.稅務事項通知書C.稅務處理決定書 D.稅務處罰決定書4根據企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務機關可以在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（ ）年內，實施特別納稅調整。A.3 B. 5C.10 D.205行政執(zhí)法人員當場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機關（ ）。 A審批B.備案C.批準D.審核6在下列各項中，不屬于稅收數據范圍的是（ ）。A.數字 B. 文字C.圖表 D. 符號7在下列各項中，不屬于稅務機關內部數據中發(fā)票數據的是（ ）。A. 發(fā)票基本情況數據 B. 金稅信息數據C. 發(fā)票抵扣信息數據 D. 欠稅信息數據8在下列各項中，不屬于行政處罰的是

3、（ ）。CA沒收違法所得B.責令停產停業(yè)C.罰金D.罰款9在下列各項中，可以作為納稅擔保人的是（ ）。A國家機關 B. 學校C. 醫(yī)院 D.企業(yè)法人10根據上級單位發(fā)布的納稅評估任務中納稅人存在的異常指標或涉稅疑點，進一步剖析異常指標成因，細化或排除涉稅疑點的分析是（ ）。A.納稅人的基本情況分析 B.身份及生產經營特征分析C.風險識別結果指向分析 D.單戶綜合分析11某大型工業(yè)企業(yè)2014年3月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，一次性交付租金12萬元（不含稅）；6月1日以融資租賃方式租入機械設備一臺，租期2年，當年支付租金15萬元（不含稅）。公司計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除

4、的租賃費用為（ ）萬元。A.10B.12C.15D.2712某外國企業(yè)持有我國A上市公司的股票，2014年分得股息40萬元，下列有關這筆股息所得的處理正確的一項是（ ）。A由A上市公司扣繳企業(yè)所得稅4萬元 B由該外國企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅4萬元C由A上市公司扣繳企業(yè)所得稅10萬元D由該外國企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅10萬元13某居民企業(yè)為非高新技術企業(yè)，在2014年度，取得符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的技術轉讓所得800萬元，則該筆所得應繳納企業(yè)所得稅（ ）。A0萬元 B37.5萬元C75萬元 D100萬元14稅務約談對象應當是（ ）。A.法人代表 B.企業(yè)銷售人員C.企業(yè)財務負責人 D.企

5、業(yè)的一般會計人員15按現(xiàn)行增值稅相關政策規(guī)定，組織安排會議或展覽的服務按照（ ）征收增值稅。A. 信息技術服務 B. 文化創(chuàng)意服務C. 會議展覽服務 D. 鑒證咨詢服務16在下列各項中，計算繳納土地增值稅時，不屬于判定普通住宅標準的是（ ）。A建筑容積率在1.0以上B實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下C建筑覆蓋率在1.0以上D單套建筑面積在120平方米以下17在下列關于證據的證明效力敘述中，表述不正確的有（ ）。A法院的判決、裁定優(yōu)于其他書證 B. 原件、原物優(yōu)于復制件、復制品C. 傳來證據優(yōu)于原始證據 D. 國家機關依職權制作的公文文書優(yōu)于其他書證18下列不屬于提供有形動

6、產租賃服務的是（）。A. 有形動產融資租賃 B. 有形動產經營性租賃C. 遠洋運輸的光租業(yè)務 D. 航空運輸的濕租業(yè)務19在下列行為中，不屬于我國行政訴訟的受案范圍的是（ ）。A責令停產停業(yè) B. 行政拘留C. 行政指導行為 D. 罰款20甲稅務機關不應按照房地產評估價格對納稅人計算征收土地增值稅情形是（ ）。A納稅人不進行土地增值稅納稅申報的B納稅人提供的扣除金額不實C納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格D納稅人人轉讓房地產價格低于房地產評估價格且無正當理由21A企業(yè)收購B企業(yè)90%實質經營性資產，該批資產公允價值為1500萬元、原有計稅基礎為900萬元。A企業(yè)支付的對價為價值1350萬元的本企業(yè)

7、股權和銀行存款150萬元。如當事各方選擇特殊性稅務處理，則B企業(yè)應確定的所得為（ ）萬元。A.60 B.150C.450 D.022按照征管法規(guī)定，稅收行政執(zhí)法文書的送達對象應當是（ ）。A.企業(yè)銷售人員 B.企業(yè)財務會計人員C.企業(yè)法定代表人 D.單位財務負責人23在下列各項服務中，不屬于“營改增”應稅服務的有（）A.設計服務 B.網吧業(yè)務C.廣告代理業(yè)務 D.圖書租賃服務24在下列各項中，稅務人員即使與納稅人或者其法定代表人、直接責任人之間存在征管法實施細則規(guī)定的回避情形時，不需要回避的是（ ）。 A辦理納稅申報 B. 辦理稅務行政復議C. 調整稅收定額 D. 實施稅務行政處罰25甲公司持

8、有乙公司25%的股權，投資成本為150萬元。2013年9月，甲公司將全部股權以280萬元的價格轉讓給丁公司，當日甲公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。甲公司對上述業(yè)務的稅務處理正確是（ ）。A.確認股權轉讓所得130萬元B.確認股權轉讓所得280萬元C.確認股息收入250萬元D.確認股權轉讓損失120萬元二、多項選擇題（本類題共15分，每小題1.5分。每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，在括號內用用英文大寫字母填入。不選、少選、多選、錯選均不得分。）26關于公益性捐贈，以下說法正確的有( )。A.接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際

9、收到的金額計算；B.接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其賬面價值計算C.接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算D.受到行政處罰的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格27在計算繳納個人所得稅時個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈準予在應納稅所得額中全額扣除的有（ ）。 A.向紅十字事業(yè)捐贈 B.向農村義務教育捐贈 C.向中國綠化基金會捐贈 D.公益性青少年活動場所28在下列各項中，體現(xiàn)納稅評估和稅務稽查的區(qū)別主要在于（ ）。A檢查目標 B. 檢查目的C. 檢查方式 D.取證要求29行政訴訟中，由原告承擔舉證責任的有（ ）。A.證明起訴符合法定條件，但被告認為超過訴訟期限

10、的B.在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的事實C.在一并提起行政賠償訴訟中，證明因受訴行為侵害而造成損失的事實D.其他應當由原告承擔舉證責任的事項30在下列各項中，屬于需要法律直接支撐范圍的有（ ）。A數據準備 B.約談詢問C. 預案編制 D.深度分析31按大企業(yè)稅務風險管理指引規(guī)定，在下列各項中，屬于日常涉稅事項監(jiān)控的有（ ）。A.登記事項監(jiān)控 B. 稅務風險內控情況監(jiān)控C.發(fā)票事項監(jiān)控 D.申報事項監(jiān)控32在下列各項中，納稅人約談說明可以采用的形式有（ ）。A.當面說明 B.電話說明 C.書面說明 D.電子郵件說明33在下列各項中，按納稅評估管理辦法要求，納稅評估應移送稽查部門處理的

11、有（ ）。A.涉嫌偷、逃、抗、騙 B.拒絕實地檢查C.關聯(lián)業(yè)務不符合獨立交易原則 D. 涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票34下列（ ）等項目應按照符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。A.公共污水處理 B.沼氣綜合開發(fā)利用C.公共垃圾處理 D.海水淡化35下列單位或個人屬于印花稅納稅義務人的有（）。 A.貸款合同的擔保人 B.借款合同的貸款人 C. 房管局與個人簽訂的用于生活居住的房產租賃合同D.運輸合同的托運方三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認為表述正確的，請在括號內上打“”；你認為表述錯

12、誤的，請打“”。）36按企業(yè)所得稅現(xiàn)行相關政策規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（ ）37某商貿公司兼營廣告服務項目，增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，廣告服務收入450萬元，合計520萬元，應認定為一般納稅人。 （ ）38居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（ ）39納稅評估是稅務機關對納稅人自我申報的稅法義務履行情況進行檢查、審核、 確認或調整，因此納稅申報的真實性、準確性的舉證責任主要由稅務機關承擔。（ ）40企

13、業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。（ ）41企業(yè)因生產經營、產品營銷的需要，在費用中列支的贈予外單位個人的禮金、禮品等支出，應按照工資薪金所得扣繳個人所得稅。（ ）42納稅評估報告是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，但可作為行政復議和行政訴訟的依據。（ ）43根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（ ）44按照江蘇省地方稅務局稅收風險應對管理辦法規(guī)定，詢問約談應在啟動后7個工作日內完成，有特殊情況確需延期的，報經批準后可適當延期。（ ）45行政復議法規(guī)定，當事人對行政處

14、罰決定不服申請行政復議或提起行政訴訟的，行政處罰暫不執(zhí)行。（）四、實務題本類題共50分，第（一）小題12分、第（二）小題15分、第（三）小題23分。請按題目要求回答問題。（一）案情：W市市民陳某夫婦在2010年5月利用自家房產，開辦了一個某大型日用百貨超市，從事商品零售業(yè)務。2013年3月認定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收，由國稅負責征管。2015年6月，經過主管稅務機關稅收風險識別后列入風險應對對象，根據風險等級擬采用納稅評估風險應對策略并推送管理分局納稅評估部門，管理分局決定由小張和小王兩位稅務干部對該日用百貨超市2014年度的增值稅、企業(yè)所得稅納稅情況實施納稅評估。2015年

15、7月6日，小張和小王兩位納稅評估人員在接受納稅評估任務后進行了數據準備并開展了深度分析。2015年7月8日， 根據深度分析報告，小王制作并送達稅務約談通知書，要求該日用百貨超市財務負責人就相關涉稅問題進行稅務約談。陳某拒絕簽收，陳某認為小張曾經來商店買生活用品，因為價格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報復，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了陳某的要求，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達稅務文書。由于約談無法確認或消除所有風險，2015年7月10日，小張和小王持管理分局開具的介紹信前往該日用百貨超市開展實地檢查。經過檢查計算，發(fā)現(xiàn)

16、該超市2014年共少繳增值稅6 000元、企業(yè)所得稅3 000元 (假設沒有其他稅款)。2015年7月12日，W市國家稅務局管理分局根據檢查結果直接下達稅額確定決定書，責令陳某在10日內向W市國家稅務局繳納增值稅6 000元、企業(yè)所得稅3000元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規(guī)定程序送達了稅額確定決定書，陳某按期繳納了稅款。根據以上情況，分析指出稅務部門及有關稅務人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處并說明理由。（二）某冷拔鋼管有限公司成立于2001年10月,注冊資本100萬元,主要生產經營冷拔鋼管、型材，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，由地稅負責征管，市

17、局公布的企業(yè)所得稅行業(yè)稅負率38%。資料1：企業(yè)近兩年部分稅收和財務數據 單位：萬元 所屬時期指標名稱2013年2014年收入總額24473535其中主營業(yè)務收入24243509其他業(yè)務收入2326（277噸廢料收入）主營業(yè)務成本22343283管理費用20.836.88（其中業(yè)務招待費15萬元）營業(yè)費用2.84.2固定資產原值165170本年計提折舊14.114.7應付工資年末余額191279利潤總額2632所得稅10.48資料2：（1）該企業(yè)2014年度職工平均人數270人，實際發(fā)放工資325萬元。（2）企業(yè)2014年初 “庫存商品鋼管”余額71.6萬元，數量74.8噸，2013年全年生產

18、5366噸，入庫成本3301萬元，2014年全年銷售5285噸。（3）企業(yè)2014年生產用料5681噸，行業(yè)一般廢料率為7%。要求：根據上述涉稅資料分析查找該企業(yè)在2014年所得稅申報中可能存在的問題并寫出計算過程。（三）江蘇某市甲股份公司2000年1月注冊成立，注冊資本2000萬元，主要從事W產品的加工、生產銷售，是增值稅一般納稅人，稅率17%。2006年增加注冊資本至1億元，并轉為上市公司。假設2014年的利潤表及有關賬目數據如下：單位：萬元 項目金額營業(yè)收入180000營業(yè)成本120000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用9880管理費用8200財務費用320資產減值損失300公允價值變動收

19、益100投資收益295營業(yè)利潤39695營業(yè)外收入2250營業(yè)外支出2320利潤總額39625稅務人員對該企業(yè)2014年度所得稅納稅申報輔導時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本年發(fā)生的部分具體業(yè)務的情況如下：1發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元、差旅費500萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費5000萬元。21月1日，受讓乙公司股權30%，出資金額3000萬元，乙公司在投資基準日的公允價值為12000萬元。甲公司作：借：長期股權投資3600萬元貸：銀行存款 3000萬元營業(yè)外收入 600萬元32014年度乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，甲公司按其受讓股權日乙公司資產公允價值調整后，乙公司凈利潤為250萬元。甲公司作：借：長期股權投資 75

20、萬元貸：投資收益 75萬元42月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅17萬元，另企業(yè)自行支付運雜費03萬元（普通發(fā)票），企業(yè)將該設備運回，當月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊。55月5日，甲公司購買某上市公司股票500萬元，10月15日，該公司向甲公司派發(fā)紅股30萬股，每股票面價值為1元，甲公司不作會計處理，但作備查登記。年末，該股票的市場收盤價為600萬元，該企業(yè)將其差額100萬元計入公允價值變動損益。66月特制了某產品60套，產品生產成本為60萬元，當月管理部門領用了55套，銷售部門領用了5套。企業(yè)的會計處理是

21、： 借：管理費用550000銷售費用50000貸：庫存商品6000007將本企業(yè)剩余使用年限2年的一臺機器設備出租，租期為2014年1月1日至2015年12月31日，該設備原值300萬元，已提折舊228萬元，雙方簽訂合同約定租金80萬元全部在本年一次收取。企業(yè)的會計處理是： 借：銀行存款800000貸：其他業(yè)務收入200000預收賬款 6000008全年提取并實際支付合理的工資支出共計1000萬元，職工工會經費、職工教育經費分別按工資總額的2、2.5的比例提取。“應付職工薪酬”賬有關明細賬戶全年發(fā)生數如下表明細賬借方發(fā)生額（實際支付數）貸方發(fā)生額（計入成本費用數）工資1000萬元1000萬元（

22、假設合理）職工福利120萬元120萬元工會經費20萬元（有專用收據）20萬元職工教育經費15萬元25萬元96月10日接受某債務人根據債務重組協(xié)議移交的公允價值為30萬元的電子設備一臺（未取得增值稅專用發(fā)票），債務計稅成本40萬元（該應收賬款未提壞賬準備）。企業(yè)的會計處理是： 借：固定資產300000營業(yè)外支出100000貸：應收賬款400000 該電子設備本年未投入使用。10本公司應付B企業(yè)貨款賬面余額為200萬元(含稅)。后因資金周轉困難，未能支付貨款。2014年6月30日，經雙方協(xié)商，本公司以2008年購進的一臺原值260萬元，已提折舊90萬元的設備抵債，該設備公允價值為180萬元，本企業(yè)

23、支付評估費2萬元，對于該抵債業(yè)務，本企業(yè)賬目中并未做出反映。112014年1月1日支付200萬元買入計劃持有至到期的國庫券，該國庫券面值200萬元，利率10%，為期五年，到期一次還本付息。12對被投資企業(yè)丙（居民企業(yè)）的投資采用成本法核算，已投資兩年。2014年從被投資企業(yè)丙分回利潤200萬元，全部確認為投資收益。132014年3月25日，企業(yè)用自己生產的產品與其他企業(yè)的一項專利技術交換，雙方均沒有開具增值稅專用發(fā)票。產品成本為53萬元，市場不含稅價為100萬元。專利技術市場價格為117萬元（含稅）。企業(yè)的會計處理是 借：無形資產70萬元貸：庫存商品53萬元 應交稅費-應交增值稅17萬元該項專

24、利技術按照10年的攤銷期限攤銷，推銷額全部計入管理費用。2014年9月5日，企業(yè)轉讓該項專利技術取得收入120萬元。14本年度確定固定資產減值損失300萬元，企業(yè)的會計處理是 借：資產減值損失-固定資產減值損失300萬元貸：固定資產減值準備 300萬元15、2014年共購進存貨，增值稅專用發(fā)票注明價款100000萬元，增值稅17000萬元。以上業(yè)務都有合法的憑證，除單獨列舉的業(yè)務外已經按照新會計準則的要求進行了賬務處理，需經審批的稅前扣除項目已審批。固定資產采用直線法按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限計提折舊, 設備凈殘值率統(tǒng)一為5%。企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的限

25、額計算暫不考慮視同銷售收入的影響。請根據以上資料計算：（列示計算過程，計算結果保留兩位小數）該公司2014年應繳納的企業(yè)所得稅。征管評估模擬考試卷（參考答案）一、單項選擇題（本類題共25分，每小題1分。）1D 2 A 3 A 4 C 5 B 6 B 7 D 8 C 9 D 10 C11 A 12 A 13 B 14 A 15 C 16 C 17 C 18 D 19 C 20A 21 A 22 C 23 B 24 A 25 A 二、多項選擇題（本類題共15分，每小題1.5分）26 ACD 27 ABD 28ABD 29ABCD 30. AB31 ACD 32 ABCD 33 ABD 34 ABC

26、D 35 BCD 三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認為表述正確的，請在答題紙相應位置上打“”；你認為表述錯誤的，請打“”。）36 37 38 39 40 41 42 43 44 45四、實務題本類題共50分，第（一）小題12分、第（二）小題15分、第（三）小題23分。請按題目要求回答問題。（一）答案：（1）小張和小王應該根據分析報告制作應對實施預案，經過集體審議后才能推送至評估檢查環(huán)節(jié)。本案直接根據分析報告進行評估檢查不妥。（2）要求納稅人約談，應制作詢問通知書，而且約談對象應為企業(yè)法人代表或企業(yè)業(yè)主。本案制作的稅務約談通知書不妥。（3）稅務文書采取留置送達

27、時，稅務干部之間不可以簽字作證；（4）納稅人認為檢查人員應當回避的，檢查人員是否回避，由本級稅務機關的局長決定，檢查人員不應當當場決定；（5）評估檢查時稅務干部應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，本案只是介紹信；（6）實地檢查前，評估人員應提交實地檢查申請報告，按規(guī)定權限審批同意后才能實施實地檢查。本案沒有履行審批手續(xù)直接進行實地檢查不符合江蘇風險模板要求。（7）管理分局對納稅人直接下達稅額確定決定書錯誤。應當在下達稅額確定決定書前，先由評估人員制作稅額確定意見書，報經審批后再制作并送達稅額確定通知書，告知納稅人在規(guī)定期限內有陳述、申辯的權利。納稅人沒有異議的，超過規(guī)定期限再制作并送達稅額確定決

28、定書。（二）答案：2013年所得稅負擔率=10.4/26=40% 2014年所得稅負擔率=11.9/32=37.2%主營業(yè)務收入2014年出現(xiàn)大幅度增長，而所得稅負擔率卻反而下降，說明可能存在少計收入、多列成本費用的問題。主營業(yè)務收入變動率=（3509-2424）/2424=44.76%主營業(yè)務成本變動率=（3283-2234）/2234=46.96主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入的變動明顯不配比。說明在收入、成本方面可能存在問題。2014年銷售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024萬元3283萬元由于成本計算方法錯誤，可能多列成本5.976萬元，從而少繳所得稅。2014年廢料收入估計額=5681*7%*26/277=37.33萬元可能存在少計廢料收入11.33萬元，從而少繳所得稅。2013年管理費用率=20.8/2447=0.85%2014年管理費用率=36.88/3535=1.04%管理費用率應該隨著收入的增長而下降，現(xiàn)在卻反而上升，在管理費用中可能存在多列、虛列的問題。2013年營業(yè)費用率=2.8/2447=0.1144%2014年營業(yè)費用率=4.2/3535=0.1188%營業(yè)費用率基本相等。因此營業(yè)費用基本正常。2014年新增固定資產折舊率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%新增固定資產折舊率明顯偏高，固定資產增加的