征管評估模擬考試卷(地稅)

1、征管評估模擬試卷（地稅）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25分，每小題1分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在括號內(nèi)用英文大寫字母填入。）1下列所得中不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是( )。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得2在下列各項(xiàng)中，不屬于中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的是（ ）。A.調(diào)賬檢查 B.案頭審核 C.詢問約談 D.實(shí)地核查3在納稅評估實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評估人員應(yīng)對納稅人基礎(chǔ)信息核實(shí)確認(rèn)表中的信息進(jìn)行全面核實(shí)。如涉及到稅務(wù)登記證件信息變更的，應(yīng)制作（ ），通知納稅人到納服機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記變更。A.責(zé)令限期改正通知

2、書 B.稅務(wù)事項(xiàng)通知書C.稅務(wù)處理決定書 D.稅務(wù)處罰決定書4根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）年內(nèi)，實(shí)施特別納稅調(diào)整。A.3 B. 5C.10 D.205行政執(zhí)法人員當(dāng)場作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)（ ）。 A審批B.備案C.批準(zhǔn)D.審核6在下列各項(xiàng)中，不屬于稅收數(shù)據(jù)范圍的是（ ）。A.數(shù)字 B. 文字C.圖表 D. 符號7在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)中發(fā)票數(shù)據(jù)的是（ ）。A. 發(fā)票基本情況數(shù)據(jù) B. 金稅信息數(shù)據(jù)C. 發(fā)票抵扣信息數(shù)據(jù) D. 欠稅信息數(shù)據(jù)8在下列各項(xiàng)中，不屬于行政處罰的是

3、（ ）。CA沒收違法所得B.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)C.罰金D.罰款9在下列各項(xiàng)中，可以作為納稅擔(dān)保人的是（ ）。A國家機(jī)關(guān) B. 學(xué)校C. 醫(yī)院 D.企業(yè)法人10根據(jù)上級單位發(fā)布的納稅評估任務(wù)中納稅人存在的異常指標(biāo)或涉稅疑點(diǎn)，進(jìn)一步剖析異常指標(biāo)成因，細(xì)化或排除涉稅疑點(diǎn)的分析是（ ）。A.納稅人的基本情況分析 B.身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析C.風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果指向分析 D.單戶綜合分析11某大型工業(yè)企業(yè)2014年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元（不含稅）；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元（不含稅）。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除

4、的租賃費(fèi)用為（ ）萬元。A.10B.12C.15D.2712某外國企業(yè)持有我國A上市公司的股票，2014年分得股息40萬元，下列有關(guān)這筆股息所得的處理正確的一項(xiàng)是（ ）。A由A上市公司扣繳企業(yè)所得稅4萬元 B由該外國企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅4萬元C由A上市公司扣繳企業(yè)所得稅10萬元D由該外國企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅10萬元13某居民企業(yè)為非高新技術(shù)企業(yè)，在2014年度，取得符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，則該筆所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。A0萬元 B37.5萬元C75萬元 D100萬元14稅務(wù)約談對象應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.法人代表 B.企業(yè)銷售人員C.企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 D.企

5、業(yè)的一般會計(jì)人員15按現(xiàn)行增值稅相關(guān)政策規(guī)定，組織安排會議或展覽的服務(wù)按照（ ）征收增值稅。A. 信息技術(shù)服務(wù) B. 文化創(chuàng)意服務(wù)C. 會議展覽服務(wù) D. 鑒證咨詢服務(wù)16在下列各項(xiàng)中，計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，不屬于判定普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A建筑容積率在1.0以上B實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下C建筑覆蓋率在1.0以上D單套建筑面積在120平方米以下17在下列關(guān)于證據(jù)的證明效力敘述中，表述不正確的有（ ）。A法院的判決、裁定優(yōu)于其他書證 B. 原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品C. 傳來證據(jù)優(yōu)于原始證據(jù) D. 國家機(jī)關(guān)依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證18下列不屬于提供有形動

6、產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。A. 有形動產(chǎn)融資租賃 B. 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D. 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)19在下列行為中，不屬于我國行政訴訟的受案范圍的是（ ）。A責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) B. 行政拘留C. 行政指導(dǎo)行為 D. 罰款20甲稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格對納稅人計(jì)算征收土地增值稅情形是（ ）。A納稅人不進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)的B納稅人提供的扣除金額不實(shí)C納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格D納稅人人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無正當(dāng)理由21A企業(yè)收購B企業(yè)90%實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元、原有計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。A企業(yè)支付的對價(jià)為價(jià)值1350萬元的本企業(yè)

7、股權(quán)和銀行存款150萬元。如當(dāng)事各方選擇特殊性稅務(wù)處理，則B企業(yè)應(yīng)確定的所得為（ ）萬元。A.60 B.150C.450 D.022按照征管法規(guī)定，稅收行政執(zhí)法文書的送達(dá)對象應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.企業(yè)銷售人員 B.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員C.企業(yè)法定代表人 D.單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人23在下列各項(xiàng)服務(wù)中，不屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的有（）A.設(shè)計(jì)服務(wù) B.網(wǎng)吧業(yè)務(wù)C.廣告代理業(yè)務(wù) D.圖書租賃服務(wù)24在下列各項(xiàng)中，稅務(wù)人員即使與納稅人或者其法定代表人、直接責(zé)任人之間存在征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的回避情形時(shí)，不需要回避的是（ ）。 A辦理納稅申報(bào) B. 辦理稅務(wù)行政復(fù)議C. 調(diào)整稅收定額 D. 實(shí)施稅務(wù)行政處罰25甲公司持

8、有乙公司25%的股權(quán)，投資成本為150萬元。2013年9月，甲公司將全部股權(quán)以280萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丁公司，當(dāng)日甲公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1000萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確是（ ）。A.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得130萬元B.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得280萬元C.確認(rèn)股息收入250萬元D.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失120萬元二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題1.5分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在括號內(nèi)用用英文大寫字母填入。不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。）26關(guān)于公益性捐贈，以下說法正確的有( )。A.接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際

9、收到的金額計(jì)算；B.接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其賬面價(jià)值計(jì)算C.接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算D.受到行政處罰的公益性社會團(tuán)體，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格27在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的公益性捐贈準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的有（ ）。 A.向紅十字事業(yè)捐贈 B.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈 C.向中國綠化基金會捐贈 D.公益性青少年活動場所28在下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)納稅評估和稅務(wù)稽查的區(qū)別主要在于（ ）。A檢查目標(biāo) B. 檢查目的C. 檢查方式 D.取證要求29行政訴訟中，由原告承擔(dān)舉證責(zé)任的有（ ）。A.證明起訴符合法定條件，但被告認(rèn)為超過訴訟期限

10、的B.在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的事實(shí)C.在一并提起行政賠償訴訟中，證明因受訴行為侵害而造成損失的事實(shí)D.其他應(yīng)當(dāng)由原告承擔(dān)舉證責(zé)任的事項(xiàng)30在下列各項(xiàng)中，屬于需要法律直接支撐范圍的有（ ）。A數(shù)據(jù)準(zhǔn)備 B.約談詢問C. 預(yù)案編制 D.深度分析31按大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引規(guī)定，在下列各項(xiàng)中，屬于日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控的有（ ）。A.登記事項(xiàng)監(jiān)控 B. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況監(jiān)控C.發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控 D.申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控32在下列各項(xiàng)中，納稅人約談?wù)f明可以采用的形式有（ ）。A.當(dāng)面說明 B.電話說明 C.書面說明 D.電子郵件說明33在下列各項(xiàng)中，按納稅評估管理辦法要求，納稅評估應(yīng)移送稽查部門處理的

11、有（ ）。A.涉嫌偷、逃、抗、騙 B.拒絕實(shí)地檢查C.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)不符合獨(dú)立交易原則 D. 涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票34下列（ ）等項(xiàng)目應(yīng)按照符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。A.公共污水處理 B.沼氣綜合開發(fā)利用C.公共垃圾處理 D.海水淡化35下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有（）。 A.貸款合同的擔(dān)保人 B.借款合同的貸款人 C. 房管局與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同D.運(yùn)輸合同的托運(yùn)方三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為表述正確的，請?jiān)诶ㄌ杻?nèi)上打“”；你認(rèn)為表述錯(cuò)

12、誤的，請打“”。）36按企業(yè)所得稅現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（ ）37某商貿(mào)公司兼營廣告服務(wù)項(xiàng)目，增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，廣告服務(wù)收入450萬元，合計(jì)520萬元，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。 （ ）38居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（ ）39納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人自我申報(bào)的稅法義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查、審核、 確認(rèn)或調(diào)整，因此納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的舉證責(zé)任主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。（ ）40企

13、業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。（ ）41企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品營銷的需要，在費(fèi)用中列支的贈予外單位個(gè)人的禮金、禮品等支出，應(yīng)按照工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。（ ）42納稅評估報(bào)告是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，但可作為行政復(fù)議和行政訴訟的依據(jù)。（ ）43根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（ ）44按照江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理辦法規(guī)定，詢問約談應(yīng)在啟動后7個(gè)工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期。（ ）45行政復(fù)議法規(guī)定，當(dāng)事人對行政處

14、罰決定不服申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，行政處罰暫不執(zhí)行。（）四、實(shí)務(wù)題本類題共50分，第（一）小題12分、第（二）小題15分、第（三）小題23分。請按題目要求回答問題。（一）案情：W市市民陳某夫婦在2010年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)某大型日用百貨超市，從事商品零售業(yè)務(wù)。2013年3月認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，由國稅負(fù)責(zé)征管。2015年6月，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別后列入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對象，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級擬采用納稅評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略并推送管理分局納稅評估部門，管理分局決定由小張和小王兩位稅務(wù)干部對該日用百貨超市2014年度的增值稅、企業(yè)所得稅納稅情況實(shí)施納稅評估。2015年

15、7月6日，小張和小王兩位納稅評估人員在接受納稅評估任務(wù)后進(jìn)行了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備并開展了深度分析。2015年7月8日， 根據(jù)深度分析報(bào)告，小王制作并送達(dá)稅務(wù)約談通知書，要求該日用百貨超市財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)涉稅問題進(jìn)行稅務(wù)約談。陳某拒絕簽收，陳某認(rèn)為小張?jiān)?jīng)來商店買生活用品，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了陳某的要求，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達(dá)稅務(wù)文書。由于約談無法確認(rèn)或消除所有風(fēng)險(xiǎn)，2015年7月10日，小張和小王持管理分局開具的介紹信前往該日用百貨超市開展實(shí)地檢查。經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)

16、該超市2014年共少繳增值稅6 000元、企業(yè)所得稅3 000元 (假設(shè)沒有其他稅款)。2015年7月12日，W市國家稅務(wù)局管理分局根據(jù)檢查結(jié)果直接下達(dá)稅額確定決定書，責(zé)令陳某在10日內(nèi)向W市國家稅務(wù)局繳納增值稅6 000元、企業(yè)所得稅3000元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了稅額確定決定書，陳某按期繳納了稅款。根據(jù)以上情況，分析指出稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處并說明理由。（二）某冷拔鋼管有限公司成立于2001年10月,注冊資本100萬元,主要生產(chǎn)經(jīng)營冷拔鋼管、型材，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，由地稅負(fù)責(zé)征管，市

17、局公布的企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)率38%。資料1：企業(yè)近兩年部分稅收和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬元 所屬時(shí)期指標(biāo)名稱2013年2014年收入總額24473535其中主營業(yè)務(wù)收入24243509其他業(yè)務(wù)收入2326（277噸廢料收入）主營業(yè)務(wù)成本22343283管理費(fèi)用20.836.88（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）營業(yè)費(fèi)用2.84.2固定資產(chǎn)原值165170本年計(jì)提折舊14.114.7應(yīng)付工資年末余額191279利潤總額2632所得稅10.48資料2：（1）該企業(yè)2014年度職工平均人數(shù)270人，實(shí)際發(fā)放工資325萬元。（2）企業(yè)2014年初 “庫存商品鋼管”余額71.6萬元，數(shù)量74.8噸，2013年全年生產(chǎn)

18、5366噸，入庫成本3301萬元，2014年全年銷售5285噸。（3）企業(yè)2014年生產(chǎn)用料5681噸，行業(yè)一般廢料率為7%。要求：根據(jù)上述涉稅資料分析查找該企業(yè)在2014年所得稅申報(bào)中可能存在的問題并寫出計(jì)算過程。（三）江蘇某市甲股份公司2000年1月注冊成立，注冊資本2000萬元，主要從事W產(chǎn)品的加工、生產(chǎn)銷售，是增值稅一般納稅人，稅率17%。2006年增加注冊資本至1億元，并轉(zhuǎn)為上市公司。假設(shè)2014年的利潤表及有關(guān)賬目數(shù)據(jù)如下：單位：萬元 項(xiàng)目金額營業(yè)收入180000營業(yè)成本120000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用9880管理費(fèi)用8200財(cái)務(wù)費(fèi)用320資產(chǎn)減值損失300公允價(jià)值變動收

19、益100投資收益295營業(yè)利潤39695營業(yè)外收入2250營業(yè)外支出2320利潤總額39625稅務(wù)人員對該企業(yè)2014年度所得稅納稅申報(bào)輔導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)的情況如下：1發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元、差旅費(fèi)500萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5000萬元。21月1日，受讓乙公司股權(quán)30%，出資金額3000萬元，乙公司在投資基準(zhǔn)日的公允價(jià)值為12000萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資3600萬元貸：銀行存款 3000萬元營業(yè)外收入 600萬元32014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，甲公司按其受讓股權(quán)日乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后，乙公司凈利潤為250萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資 75

20、萬元貸：投資收益 75萬元42月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅17萬元，另企業(yè)自行支付運(yùn)雜費(fèi)03萬元（普通發(fā)票），企業(yè)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項(xiàng)贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計(jì)提折舊。55月5日，甲公司購買某上市公司股票500萬元，10月15日，該公司向甲公司派發(fā)紅股30萬股，每股票面價(jià)值為1元，甲公司不作會計(jì)處理，但作備查登記。年末，該股票的市場收盤價(jià)為600萬元，該企業(yè)將其差額100萬元計(jì)入公允價(jià)值變動損益。66月特制了某產(chǎn)品60套，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為60萬元，當(dāng)月管理部門領(lǐng)用了55套，銷售部門領(lǐng)用了5套。企業(yè)的會計(jì)處理是

21、： 借：管理費(fèi)用550000銷售費(fèi)用50000貸：庫存商品6000007將本企業(yè)剩余使用年限2年的一臺機(jī)器設(shè)備出租，租期為2014年1月1日至2015年12月31日，該設(shè)備原值300萬元，已提折舊228萬元，雙方簽訂合同約定租金80萬元全部在本年一次收取。企業(yè)的會計(jì)處理是： 借：銀行存款800000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000預(yù)收賬款 6000008全年提取并實(shí)際支付合理的工資支出共計(jì)1000萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2、2.5的比例提取?！皯?yīng)付職工薪酬”賬有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)如下表明細(xì)賬借方發(fā)生額（實(shí)際支付數(shù)）貸方發(fā)生額（計(jì)入成本費(fèi)用數(shù)）工資1000萬元1000萬元（

22、假設(shè)合理）職工福利120萬元120萬元工會經(jīng)費(fèi)20萬元（有專用收據(jù)）20萬元職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元25萬元96月10日接受某債務(wù)人根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議移交的公允價(jià)值為30萬元的電子設(shè)備一臺（未取得增值稅專用發(fā)票），債務(wù)計(jì)稅成本40萬元（該應(yīng)收賬款未提壞賬準(zhǔn)備）。企業(yè)的會計(jì)處理是： 借：固定資產(chǎn)300000營業(yè)外支出100000貸：應(yīng)收賬款400000 該電子設(shè)備本年未投入使用。10本公司應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為200萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2014年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本公司以2008年購進(jìn)的一臺原值260萬元，已提折舊90萬元的設(shè)備抵債，該設(shè)備公允價(jià)值為180萬元，本企業(yè)

23、支付評估費(fèi)2萬元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映。112014年1月1日支付200萬元買入計(jì)劃持有至到期的國庫券，該國庫券面值200萬元，利率10%，為期五年，到期一次還本付息。12對被投資企業(yè)丙（居民企業(yè)）的投資采用成本法核算，已投資兩年。2014年從被投資企業(yè)丙分回利潤200萬元，全部確認(rèn)為投資收益。132014年3月25日，企業(yè)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品與其他企業(yè)的一項(xiàng)專利技術(shù)交換，雙方均沒有開具增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品成本為53萬元，市場不含稅價(jià)為100萬元。專利技術(shù)市場價(jià)格為117萬元（含稅）。企業(yè)的會計(jì)處理是 借：無形資產(chǎn)70萬元貸：庫存商品53萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17萬元該項(xiàng)專

24、利技術(shù)按照10年的攤銷期限攤銷，推銷額全部計(jì)入管理費(fèi)用。2014年9月5日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利技術(shù)取得收入120萬元。14本年度確定固定資產(chǎn)減值損失300萬元，企業(yè)的會計(jì)處理是 借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失300萬元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300萬元15、2014年共購進(jìn)存貨，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000萬元，增值稅17000萬元。以上業(yè)務(wù)都有合法的憑證，除單獨(dú)列舉的業(yè)務(wù)外已經(jīng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了賬務(wù)處理，需經(jīng)審批的稅前扣除項(xiàng)目已審批。固定資產(chǎn)采用直線法按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提折舊, 設(shè)備凈殘值率統(tǒng)一為5%。企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限

25、額計(jì)算暫不考慮視同銷售收入的影響。請根據(jù)以上資料計(jì)算：（列示計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）該公司2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。征管評估模擬考試卷（參考答案）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25分，每小題1分。）1D 2 A 3 A 4 C 5 B 6 B 7 D 8 C 9 D 10 C11 A 12 A 13 B 14 A 15 C 16 C 17 C 18 D 19 C 20A 21 A 22 C 23 B 24 A 25 A 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題1.5分）26 ACD 27 ABD 28ABD 29ABCD 30. AB31 ACD 32 ABCD 33 ABD 34 ABC

26、D 35 BCD 三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為表述正確的，請?jiān)诖痤}紙相應(yīng)位置上打“”；你認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請打“”。）36 37 38 39 40 41 42 43 44 45四、實(shí)務(wù)題本類題共50分，第（一）小題12分、第（二）小題15分、第（三）小題23分。請按題目要求回答問題。（一）答案：（1）小張和小王應(yīng)該根據(jù)分析報(bào)告制作應(yīng)對實(shí)施預(yù)案，經(jīng)過集體審議后才能推送至評估檢查環(huán)節(jié)。本案直接根據(jù)分析報(bào)告進(jìn)行評估檢查不妥。（2）要求納稅人約談，應(yīng)制作詢問通知書，而且約談對象應(yīng)為企業(yè)法人代表或企業(yè)業(yè)主。本案制作的稅務(wù)約談通知書不妥。（3）稅務(wù)文書采取留置送達(dá)

27、時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證；（4）納稅人認(rèn)為檢查人員應(yīng)當(dāng)回避的，檢查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長決定，檢查人員不應(yīng)當(dāng)當(dāng)場決定；（5）評估檢查時(shí)稅務(wù)干部應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，本案只是介紹信；（6）實(shí)地檢查前，評估人員應(yīng)提交實(shí)地檢查申請報(bào)告，按規(guī)定權(quán)限審批同意后才能實(shí)施實(shí)地檢查。本案沒有履行審批手續(xù)直接進(jìn)行實(shí)地檢查不符合江蘇風(fēng)險(xiǎn)模板要求。（7）管理分局對納稅人直接下達(dá)稅額確定決定書錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)在下達(dá)稅額確定決定書前，先由評估人員制作稅額確定意見書，報(bào)經(jīng)審批后再制作并送達(dá)稅額確定通知書，告知納稅人在規(guī)定期限內(nèi)有陳述、申辯的權(quán)利。納稅人沒有異議的，超過規(guī)定期限再制作并送達(dá)稅額確定決

28、定書。（二）答案：2013年所得稅負(fù)擔(dān)率=10.4/26=40% 2014年所得稅負(fù)擔(dān)率=11.9/32=37.2%主營業(yè)務(wù)收入2014年出現(xiàn)大幅度增長，而所得稅負(fù)擔(dān)率卻反而下降，說明可能存在少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用的問題。主營業(yè)務(wù)收入變動率=（3509-2424）/2424=44.76%主營業(yè)務(wù)成本變動率=（3283-2234）/2234=46.96主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入的變動明顯不配比。說明在收入、成本方面可能存在問題。2014年銷售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024萬元3283萬元由于成本計(jì)算方法錯(cuò)誤，可能多列成本5.976萬元，從而少繳所得稅。2014年廢料收入估計(jì)額=5681*7%*26/277=37.33萬元可能存在少計(jì)廢料收入11.33萬元，從而少繳所得稅。2013年管理費(fèi)用率=20.8/2447=0.85%2014年管理費(fèi)用率=36.88/3535=1.04%管理費(fèi)用率應(yīng)該隨著收入的增長而下降，現(xiàn)在卻反而上升，在管理費(fèi)用中可能存在多列、虛列的問題。2013年?duì)I業(yè)費(fèi)用率=2.8/2447=0.1144%2014年?duì)I業(yè)費(fèi)用率=4.2/3535=0.1188%營業(yè)費(fèi)用率基本相等。因此營業(yè)費(fèi)用基本正常。2014年新增固定資產(chǎn)折舊率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%新增固定資產(chǎn)折舊率明顯偏高，固定資產(chǎn)增加的