會計基本制度

1、峽江洪都村鎮(zhèn)銀行股份有限公司會計基本制度第一章 總 則第一條為了規(guī)范峽江洪都村鎮(zhèn)銀行有限公司（以下簡稱本行）的會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化會計管理，制定本制度。第二條 本行會計工作1 本行會計工作的主要任務(wù)是：（1） 組織會計核算，如實、全面、準(zhǔn)確、及時地反映本行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2） 實行會計監(jiān)督，保障資金和財產(chǎn)安全，維護(hù)本行信譽和權(quán)益。（3） 開展會計檢查與輔導(dǎo)，保證會計信息質(zhì)量。（4） 進(jìn)行會計分析和預(yù)測，為經(jīng)營決策提供信息。（5） 實施責(zé)任會計，對本行經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)算和控制，對經(jīng)營成果進(jìn)行考核和評價。（6） 編制并報送各類財務(wù)會計報告。2 本行及下屬各機(jī)

2、構(gòu)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表。3 任何機(jī)構(gòu)或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)或會計人員，偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。任何機(jī)構(gòu)或個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違法違規(guī)行為的會計人員實行打擊報復(fù)。4 本行應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確會計崗位的工作范圍、職責(zé)和權(quán)利。5 本行必須嚴(yán)肅認(rèn)真地貫徹執(zhí)行本制度。本行負(fù)責(zé)人對本行的會計工作和會計資料的真實性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。第二章 會計核算第三條 基本規(guī)定1. 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。2. 會計核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及

3、所有者權(quán)益的減少、費用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。3. 會計核算采用分賬制，即平時對每一項業(yè)務(wù)，均按業(yè)務(wù)的計價貨幣填制憑證、登記賬簿、編制報表。每日營業(yè)終了，生成原幣和各貨幣匯總折人民幣的會計報表。4. 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。5. 會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負(fù)債或費用。6. 除對貴金屬、交易性及其他公允價值變動計入損益類金融資產(chǎn)，可供出

4、售類金融資產(chǎn)、公允價值變動計入損益的金融負(fù)債按公允價值計量外，其他資產(chǎn)負(fù)債項目均按歷史成本計量。7. 會計核算的各個環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，實行單人臨柜的，對于記賬憑證的填制、賬務(wù)的處理，在嚴(yán)格授權(quán)管理的基礎(chǔ)上，可采取事中集中核查和事后監(jiān)督審核的方式。經(jīng)過復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。8. 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。9. 本行的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)建立檔案，妥善保管。會計檔案一律不準(zhǔn)外借，調(diào)閱會計檔案，必

5、須經(jīng)過規(guī)定的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。第四條 會計科目1. 會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類，具體反映本行各類業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程及結(jié)果。2. 會計科目分為表內(nèi)科目、表外科目、備查登記類科目。表內(nèi)科目分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。表外科目分為二類：或有資產(chǎn)/或有負(fù)債類、代理業(yè)務(wù)類。3. 會計科目分為四級，其中二到四級科目為明細(xì)科目（以下簡稱明細(xì)科目），是對一級科目的進(jìn)一步細(xì)化，是本行會計核算的基礎(chǔ)。明細(xì)科目原則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定，通常一種業(yè)務(wù)對應(yīng)一個明細(xì)科目。4. 會計科目由村鎮(zhèn)銀行籌備小組統(tǒng)一設(shè)置。本行必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。5. 會計科目修改變更時（除

6、明細(xì)科目歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。明細(xì)科目歸屬科目變更時，應(yīng)在會計系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第五條 會計憑證、會計賬簿和會計報表1. 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會計分錄，直接作為記賬依據(jù)的憑證。凡是具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。2. 辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計人員。會計人員必須按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一

7、會計制度的規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。3. 記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（要素）：3.1 日期；3.2 賬號和戶名；3.3 起息日；3.4 摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)編號；3.5 貨幣、金額及借貸方向；3.6 經(jīng)辦和復(fù)核人員簽名或印章；3.7 憑證編號；3.8 所附原始憑證張數(shù)。4. 記賬憑證的填制必須做到正確、完整。手工記賬憑證必須經(jīng)過復(fù)核。復(fù)核時應(yīng)以原始憑證及交易事實為依據(jù)，并注意以下各點：4.1 賬號和戶名

8、是否正確； 4.2 會計分錄是否正確；4.3 貨幣金額是否正確, 借貸是否平衡；4.4 起息日是否正確；4.5 摘要及業(yè)務(wù)編號有無遺漏；4.6 附件是否齊全。5. 對于手工填制的記賬憑證，如為現(xiàn)金記賬憑證，在辦妥收付款后，應(yīng)加蓋“辦訖章”；如為轉(zhuǎn)賬記賬憑證，在辦理轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)加蓋“辦訖章”。對于電腦打印的記賬憑證，可不再加蓋業(yè)務(wù)用章。6. 對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核。打印出的機(jī)制記賬憑證必須要有經(jīng)辦和復(fù)核人員的姓名或可以證明經(jīng)辦和復(fù)核人員身份的柜員代碼。7. 對于電腦自動轉(zhuǎn)賬的交易可免制記賬憑證（如應(yīng)收、應(yīng)付利息的結(jié)轉(zhuǎn)等）。但所有電腦自動轉(zhuǎn)賬的會計分錄必須反映在自動轉(zhuǎn)賬傳票清單上。涉及借記外部

9、客戶賬戶的轉(zhuǎn)賬，除結(jié)轉(zhuǎn)利息等與客戶約定的扣款業(yè)務(wù)或法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，均須以客戶出具的付款指示代記賬憑證。8. 本行依據(jù)有關(guān)法規(guī)設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。9. 會計賬簿登記，須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。10. 會計賬簿包括總賬和明細(xì)賬等?？傎~用以總括反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)引起的資金、財產(chǎn)和損益的增減變化情況，包括日計表等。明細(xì)賬是提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，包括分戶賬和余額表等。11. 用計算機(jī)打印的會計賬簿必須進(jìn)行編號，經(jīng)審核無誤后，按照本行會計檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。12. 本行應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相

10、互核對，保證會計賬簿記錄與實際數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的相關(guān)內(nèi)容相符。13. 會計報表是根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的，反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況的文件。會計報表按編制時間分為日報表、月報表、季度報表和年報表。按報表閱讀者分為內(nèi)部管理會計報表和對外報送的財務(wù)會計報報表。14. 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。15. 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。16. 本行編制和對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)符

11、合中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例等法規(guī)和制度的規(guī)定。第六條 錯賬沖正1. 當(dāng)日錯賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)1.1 記賬憑證填制錯誤，錄入時相應(yīng)發(fā)生錯誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯誤入賬記錄，再另制正確記賬憑證，并及時錄入計算機(jī)。原記賬憑證及原隨機(jī)輸出的傳票流水清單作為正確記賬憑證及傳票流水清單的附件。1.2 記賬憑證正確，但錄入有誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯誤入賬記錄，再按原正確記賬憑證重新錄入計算機(jī)。原隨機(jī)輸出的傳票流水清單應(yīng)作為正確傳票流水清單的附件。2. 發(fā)現(xiàn)以前的錯賬2.1 經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再重新填制記賬憑證，正確錄入。2.2 涉及起息賬戶的，均應(yīng)作倒起息處理。2.3 錯賬沖正必須留

12、有痕跡，每日批處理后應(yīng)打印出錯賬沖正和倒起息清單，供事后監(jiān)督部門審核備查。第七條 年度決算1. 年度決算是對全年業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果的全面總結(jié)，是評價本行經(jīng)營業(yè)績、改進(jìn)經(jīng)營管理的重要手段。本行應(yīng)在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主，各有關(guān)部門參與，分工協(xié)作，全面完成決算工作任務(wù)。2. 在年度決算前，應(yīng)完成以下準(zhǔn)備工作：2.1 盤點財產(chǎn)。2.2 清理資金。2.3 核對賬務(wù)及系統(tǒng)參數(shù)。3.在盤點財產(chǎn)時，應(yīng)完成以下工作：3.1 組織相關(guān)部門對現(xiàn)鈔、有價單證以及重要空白憑證等進(jìn)行分類盤點，并將實際庫存數(shù)與有關(guān)科目的余額核對相符。3.2 組織相關(guān)部門對各類授信業(yè)務(wù)中收取的抵押物、質(zhì)物和抵債財產(chǎn)進(jìn)行全面清理，

13、并進(jìn)行賬實核對。3.3 對代保管的有價證券、契據(jù)以及信托資產(chǎn)進(jìn)行賬實核對。3.4 清查其他財產(chǎn)。對器具設(shè)備、電子設(shè)備以及各項庫存物資進(jìn)行全面清查盤點，列具盤點清單，并與有關(guān)賬簿記錄一一核對。對尚未入賬的財產(chǎn)，應(yīng)在年度決算日之前按規(guī)定手續(xù)補辦登記入賬，以保證賬、卡、實相符。4. 在清理資金時，應(yīng)完成以下工作：4.1 對各類授信資產(chǎn)，平日加強(qiáng)管理，到期及時收回。對不良款項，在決算前更應(yīng)全面檢查，加大催收力度，并將催收結(jié)果報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。對符合呆賬核銷條件已無法收回的授信資產(chǎn)，按照規(guī)定權(quán)限報批獲準(zhǔn)后核銷。已核銷的授信資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)催收，有關(guān)借款單證、契約應(yīng)另設(shè)專夾保管。4.2 對暫收、暫付款項等過渡性資

14、金，應(yīng)逐筆分析原因，及時清理。5. 在核對賬務(wù)及系統(tǒng)參數(shù)時，應(yīng)完成以下工作：5.1 核對手工記賬情況下的相關(guān)科目明細(xì)賬戶余額合計數(shù)，是否與該科目總賬余額相等。5.2 檢查會計科目使用范圍、核算內(nèi)容是否符合制度規(guī)定。5.3 核對銀行內(nèi)外部賬，及時處理未達(dá)賬。5.4 對系統(tǒng)中參數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面審核，并通過決算測試及試算，對自動轉(zhuǎn)賬交易的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真核對。6. 在進(jìn)行年終決算時，應(yīng)完成以下工作：6.1 決算日營業(yè)終了，應(yīng)軋平當(dāng)日賬務(wù)，確保有關(guān)賬賬、賬表相符。6.2 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計提各類生息資產(chǎn)的應(yīng)收利息和各類付息負(fù)債的應(yīng)付利息。6.3 按照相關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，計

15、提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計負(fù)債。6.4 計提應(yīng)交未交的各項稅款。6.5 按規(guī)定計算、結(jié)轉(zhuǎn)損益。6.6 根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)報表。6.7 其他在進(jìn)行年終決算時應(yīng)完成的事宜。7. 年終決算日后，應(yīng)完成以下工作：7.1 編制決算報表、撰寫決算說明書。7.2 清算稅款。7.3 計提法定盈余公積。7.4 上繳股利。第三章 會計內(nèi)部控制第八條 本行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行本行制定的各項會計制度和賬務(wù)處理辦法，運用計算機(jī)技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。第九條 本行應(yīng)當(dāng)確保村鎮(zhèn)銀行籌備小組統(tǒng)一的會

16、計制度在本行得到貫徹實施，不得自行其是；應(yīng)當(dāng)建立健全本行內(nèi)部會計控制體系，定期檢查各項會計內(nèi)控制度的有效性。第十條 本行應(yīng)當(dāng)明確會計部門、會計人員的權(quán)限，本行會計部門、會計人員應(yīng)在各自的權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。第十一條 本行會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照“責(zé)任分離、相互制約、兼顧效率”的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位。各會計崗位應(yīng)配備足夠的會計人員，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計業(yè)務(wù)全過程的操作。第十二條 本行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定加強(qiáng)會計柜員管理，本著“科學(xué)分工、逐級授權(quán)、授權(quán)有限、相互制約”的原則，建立健全會計柜員的管理制度，規(guī)范會計柜員的申請、審批、維護(hù)流程，有效控制操作風(fēng)險。

17、第十三條 本行應(yīng)對會計核算事項的全過程實施監(jiān)督。在前臺人員對業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，事中監(jiān)督人員應(yīng)對前臺明細(xì)核算人員會計核算的真實性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性，以及相關(guān)會計記賬憑證及附件的完整性進(jìn)行即時監(jiān)督審核；事后監(jiān)督人員應(yīng)采用重點審核、抽查等方式對經(jīng)過事中監(jiān)督的會計核算進(jìn)行再監(jiān)督，確保會計核算的準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性。第十四條 本行應(yīng)建立健全會計專用印章的刻制、更換、頒發(fā)、收繳及銷毀等管理工作及內(nèi)控制度，明確相關(guān)部門及人員責(zé)任。第十五條 本行應(yīng)加強(qiáng)對賬工作，建立科學(xué)的對賬組織體系和對賬流程，保證所轄機(jī)構(gòu)及各部門對賬工作有序進(jìn)行，確保銀行及客戶資金安全。第十六條 本行應(yīng)加強(qiáng)對暫付暫收款項等過渡性科目的管理，做到嚴(yán)加