第4章復(fù)式記賬

1、第第4 4章章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬的基本原理1會(huì)計(jì)賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的平行登記3借貸記賬法及其應(yīng)用借貸記賬法及其應(yīng)用24.1 復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬的基本原理 4.1.1 復(fù)式記賬的定義及其作用復(fù)式記賬的定義及其作用1. 復(fù)式記賬的定義復(fù)式記賬的定義u是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)都以相等是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行平的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行平衡記錄，借以反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變化的記衡記錄，借以反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。賬方法。 借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額

2、1 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購(gòu)買(mǎi)材料。購(gòu)買(mǎi)材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項(xiàng)目之項(xiàng)目之間變化間變化u復(fù)式記賬定義的理解復(fù)式記賬定義的理解借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 1 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購(gòu)買(mǎi)材料。購(gòu)買(mǎi)材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項(xiàng)目之項(xiàng)目之間變化間變化A 起碼應(yīng)在兩個(gè)賬起碼應(yīng)在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄戶中進(jìn)行記錄 B 必須在相互聯(lián)系的必須在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄賬戶中進(jìn)行記錄 C必須在相關(guān)賬戶中以

3、必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄相等金額平衡記錄 D實(shí)質(zhì)上是反映會(huì)計(jì)要實(shí)質(zhì)上是反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的變動(dòng)狀況素內(nèi)容的變動(dòng)狀況 事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)復(fù)式記賬的理論依據(jù)u在會(huì)計(jì)上之所以能夠?qū)⑵髽I(yè)所發(fā)生的交易或事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上之所以能夠?qū)⑵髽I(yè)所發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項(xiàng)影響會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項(xiàng)影響會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的規(guī)律性。要素增減變動(dòng)的規(guī)律性。 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增

4、有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等起碼兩個(gè)方起碼兩個(gè)方面面起碼兩個(gè)方起碼兩個(gè)方面面事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬3.復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用u能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項(xiàng)。有交易或事項(xiàng)。u能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來(lái)龍去脈，便于能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來(lái)龍去脈，便于對(duì)交易或事項(xiàng)的了解和檢查。對(duì)交易或事項(xiàng)的了解和檢查。 u能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無(wú)能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。差錯(cuò)。借方 銀行存款銀行存款

5、 貸方期初余額 1 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購(gòu)買(mǎi)材料。購(gòu)買(mǎi)材料。原材料的來(lái)路原材料的來(lái)路銀行存款去向銀行存款去向發(fā)生額平衡相等發(fā)生額平衡相等4.2 借貸記賬法及其應(yīng)用借貸記賬法及其應(yīng)用4.2.1 借貸記賬法的定義借貸記賬法的定義 P81u是以是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，記錄交易或作為記賬符號(hào)，記錄交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。u借貸記賬法是借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。u目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法。目前世界各國(guó)通用

6、的一種記賬方法。企業(yè)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南u我國(guó)的我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法記賬。4.2.2 借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的內(nèi)容u “借借”、“貸貸”記賬符號(hào)的主要作用：記賬符號(hào)的主要作用：表示增減，表示增減，但但對(duì)于六類(lèi)對(duì)于六類(lèi)不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類(lèi)賬戶分為兩組進(jìn)行考察。類(lèi)賬戶分為兩組進(jìn)行考察。 記賬記賬符號(hào)符號(hào)賬戶賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借借 貸貸記賬法記賬法記賬記賬規(guī)則規(guī)則分錄分錄編制編制試算試算平衡平衡1. 記賬符號(hào)：記賬符號(hào)： “借借”、“貸貸” 。 應(yīng)與借

7、款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！u借貸記賬法記賬符號(hào)含義的理解借貸記賬法記賬符號(hào)含義的理解資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶借借貸貸貸借 銀行存款銀行存款 貸增加 減少負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶利潤(rùn)類(lèi)賬戶利潤(rùn)類(lèi)賬戶減少減少增加增加借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸增加 減少借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸減少 增加借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸減少 增加借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少 增加借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸減少 增加減少減少增加增加2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)u賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方借方”和和“貸方貸方”兩欄

8、，兩欄，其中左方欄為其中左方欄為“借方借方”，右方欄為，右方欄為“貸方貸方”，分別，分別用來(lái)記錄增加額減少額及余額。用來(lái)記錄增加額減少額及余額。 資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶 利潤(rùn)類(lèi)賬戶利潤(rùn)類(lèi)賬戶借 銀行存款銀行存款 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少

9、額 期初余額 增加額 期末余額u對(duì)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問(wèn)題對(duì)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)注意的問(wèn)題 （1）并不是所有賬戶在會(huì)計(jì)期末一定都有余額。）并不是所有賬戶在會(huì)計(jì)期末一定都有余額。 借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額收入類(lèi)賬收入類(lèi)賬戶戶費(fèi)用類(lèi)賬費(fèi)用類(lèi)賬戶戶（2）個(gè)別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基）個(gè)別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。本規(guī)律。 期末余額費(fèi)用大于費(fèi)用大于 收入時(shí)收入時(shí)借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額期

10、末余額負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬 戶戶借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬賬 戶戶3.借貸記賬法的借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容）記賬規(guī)則內(nèi)容有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 200 000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 500 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者投資600 000600 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。不會(huì)出不會(huì)出現(xiàn)借貸現(xiàn)借貸不等不等借方貸方有借必有有借必有貸貸不會(huì)出不

11、會(huì)出現(xiàn)同借現(xiàn)同借同貸同貸 600 000 600 000【例例4 41 1】盛榮公司盛榮公司借入短期借款借入短期借款200 000元，元，已存已存入銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。入銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例u舉例中包含了交易或事項(xiàng)的四種類(lèi)型舉例中包含了交易或事項(xiàng)的四種類(lèi)型借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方 短期借款短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000（1） 200 000負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶業(yè)務(wù)類(lèi)型：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務(wù)類(lèi)型：影響等式雙方要素，雙方同增有借必有貸有借必有

12、貸借貸必相等借貸必相等余額余額為假為假設(shè)設(shè)余額余額為假為假設(shè)設(shè)【例例4 42 2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價(jià)值資，雙方商定設(shè)備價(jià)值180 000180 000元。元。有借必有貸有借必有貸借方 股本股本 貸方期初余額期初余額 860 000（2） 180 000所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方期初余額期初余額 500 000（2） 180 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶業(yè)務(wù)類(lèi)型：業(yè)務(wù)類(lèi)型：影響等式雙方要素，雙方同增影響等式雙方要素，雙方同增借貸必相等借貸必相等【例例4 43 3】盛榮公司盛榮公司用資本公積用資本公

13、積300 000元元轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)增股本。 業(yè)務(wù)類(lèi)型：業(yè)務(wù)類(lèi)型：只影響等式右方要素，有增有減只影響等式右方要素，有增有減借方 股本股本 貸方期初余額期初余額 860 000（2） 180 000所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（3） 390 000借方 資本公積資本公積 貸方期初余額期初余額 300 000所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（3） 300 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等【例例4 44 4】盛榮公司用盛榮公司用銀行存款銀行存款6 000元購(gòu)買(mǎi)材料元購(gòu)買(mǎi)材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 業(yè)務(wù)類(lèi)型：業(yè)務(wù)類(lèi)型：只影響等式左

14、方要素，有增有減只影響等式左方要素，有增有減借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方 在途物資在途物資 貸方期初余額期初余額 30 000（4） 6 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶（4） 6 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等【例例4 45 5】盛榮公司盛榮公司購(gòu)入材料一批，貨款購(gòu)入材料一批，貨款20 000元（假定暫元（假定暫不考慮稅金）。貨款中的不考慮稅金）。貨款中的15 000元已用銀行存款支付，另外元已用銀行存款支付，另外5 000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未辦理驗(yàn)收

15、入庫(kù)手續(xù)。 借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 120 000（5） 5 000負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶業(yè)務(wù)類(lèi)型業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）只影響等式左方要素，有增有減只影響等式左方要素，有增有減（2）影響等式雙方要素，雙方同增影響等式雙方要素，雙方同增借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶（4） 6 000借方 在途物資在途物資 貸方期初余額期初余額 30 000（4） 6 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶（5） 20 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等（5） 15 000【例例4 46 6】盛榮公司盛榮公司用銀行存款用銀行存款5

16、0 000元償還短期元償還短期借款借款20 000元元,償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款30 000元。元。 借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 120 000（6） 30 000負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶（4） 6 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等借方 短期借款短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000（1） 200 000負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶（6） 20 000（5） 50 000業(yè)務(wù)類(lèi)型：業(yè)務(wù)類(lèi)型：影響等式雙方要素，雙方同減影響等式雙方要素，雙方同減（6） 50 000u借

17、貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納借借貸貸資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少包括負(fù)債包括負(fù)債和所有者和所有者權(quán)益兩類(lèi)權(quán)益兩類(lèi)收入、利收入、利潤(rùn)增加時(shí)潤(rùn)增加時(shí)規(guī)則相同規(guī)則相同收入、利收入、利潤(rùn)減少時(shí)潤(rùn)減少時(shí)規(guī)則相同規(guī)則相同等式雙方同增等式雙方同增資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用等式雙方同減等式雙方同減內(nèi)內(nèi)部部增增減減內(nèi)內(nèi)部部增增減減4借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 （1）會(huì)計(jì)分錄的定義）會(huì)計(jì)分錄的定義u在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶在將交易或事項(xiàng)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向和金

18、額的記錄形式。名稱(chēng)、方向和金額的記錄形式。應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對(duì) 這 些 問(wèn)對(duì) 這 些 問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一，并寫(xiě)出一定的記錄形定的記錄形式，即會(huì)計(jì)式，即會(huì)計(jì)分錄分錄。u在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上。事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易（2）會(huì)計(jì)分錄的編制方法）會(huì)計(jì)分錄的編制方法【例例4-14-1】盛榮公司盛榮公司借入短期借款借入短期借款200 000元，元，已存已存入銀行。入銀行。 1.1.確認(rèn)涉及要素確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 2.2.確定登記

19、賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款短期借款短期借款 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 200 000200 000 200 000 200 000 6.6.寫(xiě)出完整分錄寫(xiě)出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 000【例例4 41 1】盛榮公司借入短期借款盛榮公司借入短期借款200 000200 000元，元，存入在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。存入在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。u會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例 借：銀行存款借：銀行存款 20

20、0 000200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000200 000【例例4 42 2】盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投盛榮公司收到投資者以設(shè)備向企業(yè)的投資，雙方商定設(shè)備價(jià)值為資，雙方商定設(shè)備價(jià)值為180 000180 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000180 000 貸：股本貸：股本 180 000180 000【例例4 43 3】盛榮公司用資本公積盛榮公司用資本公積300 000300 000元轉(zhuǎn)增實(shí)元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。收資本。 借：在途物資借：在途物資 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000【例例4 44 4】盛榮公司用盛榮公

21、司用銀行存款銀行存款6 000元購(gòu)買(mǎi)材料元購(gòu)買(mǎi)材料（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（假定暫不考慮稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 借：資本公積借：資本公積 300 000300 000 貸：股本貸：股本 300 000300 000 借：在途物資借：在途物資 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 0005 000【例例4 45 5】盛榮公司盛榮公司購(gòu)入材料一批，貨款購(gòu)入材料一批，貨款20 000元元（假定暫不考慮稅金）。其中（假定暫不考慮稅金）。其中15 000元已用銀行存元已用銀行存款支付，另款支付，另5 000元尚未支付。材料

22、已運(yùn)達(dá)企業(yè)，元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 借：短期借款借：短期借款 20 00020 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000【例例4 46 6】盛榮公司盛榮公司用銀行存款用銀行存款50 000元償還短期元償還短期借款借款20 000元元,償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款30 000元。元。 （3）會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)要求借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000組成內(nèi)容組成內(nèi)容（三要素）（三要素）登記方向登記

23、方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫(xiě)金額后不必寫(xiě)“元元”u會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法：會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法：貸：貸： 借：借：銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、貸未錯(cuò)格借、貸未錯(cuò)格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金額排為一

24、列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金額后寫(xiě)金額后寫(xiě)“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000貸方前伸貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊（4）會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)u按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類(lèi)按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類(lèi)u簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。( (例例4-14-1例例4-44-4均屬于簡(jiǎn)單分錄均屬于簡(jiǎn)單分錄)u復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)

25、計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。成的會(huì)計(jì)分錄?！纠?-54-5】盛榮公司采購(gòu)材料貨款共計(jì)盛榮公司采購(gòu)材料貨款共計(jì)20 00020 000元。元。其中其中15 00015 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 借：在途物資借：在途物資 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000已付款部分已付款部分未付款部分未付款部分【例例4-64-6】盛榮公司用銀行存款盛榮公司用銀行存款50 00050 000元償還短期元償還短期借款借款30 00030 000

26、元、應(yīng)付賬款元、應(yīng)付賬款20 00020 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 30 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶購(gòu)入材料總額購(gòu)入材料總額有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例例4-64-6】盛榮公司用銀行存款償還短期借款盛榮公司用銀行存款償還短期借款30 30 000000元、前欠某企業(yè)貨款元、前欠某企業(yè)貨款20 00020 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000

27、50 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄分解分解借：短期借款借：短期借款 30 0000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 30 000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄1借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄2（5）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶u賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬法處理交易或事項(xiàng)時(shí)，運(yùn)用復(fù)式記賬法處理交易或事項(xiàng)時(shí)，為每一筆交易或事項(xiàng)編制的會(huì)計(jì)分錄所涉及的幾個(gè)為每一筆交易或事項(xiàng)編制的會(huì)計(jì)分錄所涉及的幾個(gè)賬戶之間必然存在的相互依存關(guān)系。賬戶之間必然存在的相互依存

28、關(guān)系。u對(duì)應(yīng)賬戶：在會(huì)計(jì)分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶對(duì)應(yīng)賬戶：在會(huì)計(jì)分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶（例上）?；閷?duì)應(yīng)賬戶（例上）。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000180 000 貸：股本貸：股本 180 000 180 000 【例例】在盛榮公司收到投資者的設(shè)備投資時(shí)，在盛榮公司收到投資者的設(shè)備投資時(shí)，“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”與與“股本股本”兩個(gè)賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。兩個(gè)賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。5.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡的定義）試算平衡的定義u根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較

29、，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術(shù)方法。完整性而采用的一種技術(shù)方法。事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)信息息會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在途物資在途物資 資本公積資本公積 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （2）借貸記賬法試算平衡的具體方法）借貸記賬法試算平衡的具體方法1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法u發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。減少額。平衡公式平衡公式借 銀行存款銀行存款 貸借 在途物資在途物資 貸 借

30、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸借 資本公積資本公積 貸 賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額全部賬戶全部賬戶的借方發(fā)的借方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)全部賬戶全部賬戶的貸方發(fā)的貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶權(quán)益類(lèi)賬戶實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶的發(fā)生額利潤(rùn)類(lèi)賬戶的發(fā)生額 平衡原理平衡原理：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等雙方合計(jì)數(shù)雙方合計(jì)數(shù)必然相等必然相等每筆交易或每筆交易或事項(xiàng)的處理事項(xiàng)的處理都體現(xiàn)了借都體現(xiàn)了借貸記賬法的貸記賬法的記賬規(guī)

31、則記賬規(guī)則有借必有有借必有貸，借貸必貸，借貸必相等相等【例例4-14-1】 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000【例例4-24-2】 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：股本貸：股本 180 000【例例4-34-3】 借：資本公積借：資本公積 300 000 貸：股本貸：股本 300 000【例例4-44-4】 借：在途物資借：在途物資 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000【例例4-54-5】 借：在途物資借：在途物資 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000【例例4-64-6】 借

32、：短期借款借：短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 特別提示特別提示756 000756 000 平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)額合計(jì)期初余額期初余額850 000 （1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（6） 50 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 0

33、00本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)特別提醒：特別提醒：并非指每并非指每筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，發(fā)生額，而是賬戶而是賬戶雙方各自雙方各自的合計(jì)數(shù)的合計(jì)數(shù)平衡方法：編制發(fā)生額試算表平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)756 000756 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期

34、末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）200 000 71 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略） 30 000 5 000（略） （略）其他賬其他賬戶的發(fā)戶的發(fā)生額見(jiàn)生額見(jiàn)表表41412）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶權(quán)益類(lèi)賬戶實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)用賬戶用賬戶( (期末無(wú)余額期末無(wú)余額) )全部賬戶全部賬戶的借方余的借方余額額 合合 計(jì)計(jì)全部賬戶全部賬戶的貸

35、方余的貸方余額額 合合 計(jì)計(jì)一定會(huì)計(jì)期末一定會(huì)計(jì)期末借 銀行存款銀行存款 貸借 在途物資在途物資 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸借 股股 本本 貸借 資本公積資本公積 貸 賬戶余額賬戶余額 平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式根據(jù)反映會(huì)計(jì)要根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要而設(shè)置素需要而設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款在途物資在途物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 資本公積資本公積 股股 本本 會(huì)計(jì)賬戶

36、會(huì)計(jì)賬戶全全部賬戶借部賬戶借方余額合計(jì)方余額合計(jì)全全部賬戶貸部賬戶貸方余額合計(jì)方余額合計(jì)一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額所有賬戶期末余額借方所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相等合計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理平衡原理平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)。平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)。期初余額期初余額850 000 （1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（6） 50 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方

37、銀行存款銀行存款期初余額期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款余額余額平衡方法：編制余額試算表平衡方法：編制余額試算表表表4545總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期末余額期末余額借方借方貸方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)1 715 0001 715 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存

38、款銀行存款（略） 979 000 95 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略）（略） （略）其他賬其他賬戶的余戶的余額見(jiàn)表額見(jiàn)表4141u實(shí)務(wù)中總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法實(shí)務(wù)中總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款在途物資在途物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款股

39、股 本本盈余公積盈余公積 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000200 000 5 000480 000979 000 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合合 計(jì)計(jì)1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等理解理解“賬戶平衡賬戶平衡”應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)注意的問(wèn)題 u必須是一定會(huì)計(jì)

40、期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。u不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。發(fā)生額平發(fā)生額平衡衡全部賬戶借方發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)（或余額）合計(jì)A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額B B會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)（或余額）合計(jì)u必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。的匯

41、總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。u部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。發(fā)生額平發(fā)生額平衡衡A A全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額A A全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額A A全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額A A部分賬戶發(fā)生額部分賬戶發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì)u“平衡平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系

42、。原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購(gòu)入購(gòu)入 10 000（3） 購(gòu)入購(gòu)入 30 000（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000發(fā)生額一般不平發(fā)生額一般不平衡衡借方借方月末余額月末余額 35 000 4.3 會(huì)計(jì)賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的平行登記 u關(guān)于會(huì)計(jì)科目及賬戶知識(shí)回顧關(guān)于會(huì)計(jì)科目及賬戶知識(shí)回顧資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)

43、實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類(lèi)類(lèi)以上為總分類(lèi)科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)，即形成明細(xì)科目以上為總分類(lèi)科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)，即形成明細(xì)科目會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬戶戶總賬賬總賬賬戶戶明細(xì)賬明細(xì)賬戶戶 【例例】“原材料原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：原材料原材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 00040 000賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)

44、計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A材料材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購(gòu)入噸2005010 00010020 000賬戶名稱(chēng)變化賬戶名稱(chēng)變化賬戶格式變化賬戶格式變化 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 5 0005 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 15 00015 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 20 00020 000借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明明細(xì)細(xì)分分類(lèi)類(lèi)賬賬戶戶4.3.1 平行登記的定義及應(yīng)用平行登記的定義及應(yīng)用1

45、.平行登記的定義平行登記的定義 u對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)既要在有關(guān)的總分類(lèi)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)既要在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶中進(jìn)行總括登記，又要在這些總分類(lèi)賬戶所屬賬戶中進(jìn)行總括登記，又要在這些總分類(lèi)賬戶所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記的做法。的明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記的做法。 【例例】總企業(yè)購(gòu)入甲、總企業(yè)購(gòu)入甲、乙、丙三種材料各為乙、丙三種材料各為5 000元、元、15 000元和元和20 000元。元。2.平行登記方法的應(yīng)用平行登記方法的應(yīng)用 【例例4747】假定盛榮公司購(gòu)入假定盛榮公司購(gòu)入A A、B B兩種材料計(jì)兩種材料計(jì)6 6 000000元。其中元。其中A A材料材料4 0004 0

46、00元元, ,從彩虹公司購(gòu)得，從彩虹公司購(gòu)得，B B材材料料2 0002 000元元, ,從興發(fā)公司購(gòu)得。以上貨款尚未支付從興發(fā)公司購(gòu)得。以上貨款尚未支付（假定暫不考慮已交納的稅金），材料已運(yùn)達(dá)企（假定暫不考慮已交納的稅金），材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，但尚未辦理理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。業(yè)，但尚未辦理理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 借：在途物資借：在途物資AA材料材料 4 0004 000 B B材料材料 2 000 2 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款彩虹公司彩虹公司 4 0004 000 興發(fā)公司興發(fā)公司 2 0002 000注意會(huì)計(jì)分注意會(huì)計(jì)分錄中科目的錄中科目的變化！變化！【例例4848】假定盛榮公司用銀行存款假定盛榮

47、公司用銀行存款3 0003 000元償還元償還彩虹公司材料款。款項(xiàng)從本公司在工商銀行開(kāi)戶彩虹公司材料款?？铐?xiàng)從本公司在工商銀行開(kāi)戶的戶頭支付。會(huì)計(jì)分錄：的戶頭支付。會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款彩虹公司彩虹公司 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行 3 0003 000 注意會(huì)計(jì)分錄中科目的變化！注意會(huì)計(jì)分錄中科目的變化！u以上交易的平行登記見(jiàn)表以上交易的平行登記見(jiàn)表4343。 總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 50 00050 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額

48、3 0003 000期末余額期末余額 4700047000借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 50 00050 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 3 0003 000期末余額期末余額 4700047000 總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶借方 在途物資在途物資 貸方期初余額期初余額 20 00020 0004-7 6 0004-7 6 000發(fā)生額發(fā)生額 6 0006 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 26 00026 000借方 A材料材料 貸方期初余額期初余額 16 00016 0004-7 4 0004-7 4 0

49、00發(fā)生額發(fā)生額 4 0004 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 20 00020 000借方 B材料材料 貸方期初余額期初余額 4 0004 0004-7 2 0004-7 2 000發(fā)生額發(fā)生額 2 0002 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 6 0006 000借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 20 00020 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 3 0003 000 發(fā)生額發(fā)生額 6 0006 000期末余額期末余額 23 00023 0004-7 6 0004-7 6 000借方 彩虹公司彩虹公司 貸方期初余額期初余額 8 0008 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 3 0003 000 發(fā)生額發(fā)生額 4 0004 000期末余額期末余額 9 0009 0004-7 4 0004-7 4 000借方 興發(fā)公司興發(fā)公司 貸方期初余額期初余額 12 00012 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 2 0002 000期末余額期末余額 14 00014 0004-7 2 0004-7 2 0004.3.2 總賬