高級會計師考試模擬試題(201822)

1、高級會計師考試模擬試題（2018/2/28 ）高級會計師考試模擬試題（2018/2/28 ）第1題：A公司為股份有限公司（以下簡稱A公司），該公司近年來為擴(kuò)大經(jīng)營 范圍，對外投資較多，2003年，A公司有關(guān)情況如下：1 .A公司擁有B公司有表決權(quán)股份的60%.B公司董事會由9名成員組成，A公司 委派5名，其余4名由其他股東分別委派。B公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生 產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會 5人以上（含5人）同意，方可實施。B、公司與其他企業(yè)合資成立了 D公司，B公司出資占D公司注冊資本的52% 鑒于B公司具有的管理和技術(shù)優(yōu)勢，合資各方與 B公司簽訂協(xié)議，委托B公司 行使對D公司的決策權(quán)和管理

2、權(quán)，因此，D公司的生產(chǎn)經(jīng)營由B公司負(fù)責(zé)，其 他合資方不參與D公司的生產(chǎn)經(jīng)營，僅按出資比例分享利潤。2 .A公司以其享有專利的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)向 C公司投資，其出資占C公司有表決 權(quán)股份的5%該專利技術(shù)對C公司的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要作用，如沒有該項專利 技術(shù)，C公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭能力將受到影響。3 .A公司持有E公司發(fā)行在外100萬股有表決權(quán)股份，持股比例為 8%.A公司對 該項投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加 E公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，在E 公司董事會等類似機(jī)構(gòu)中沒有派出任何代表。4 .A公司與F公司共同出資興建了 G公司，A公司擁有G公司注冊資本的90% F公司擁有G公司注冊資本的10% G公

3、司的董事會決定公司財務(wù)及所有重大生 產(chǎn)經(jīng)營決策，G公司董事會成員全部由A公司派出。除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。要求：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則一關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，分別分析判斷A、B、C、D E、F、G公司之間哪些存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？并簡要說明理由?！痉治鲱}】第2題：公司、企業(yè)存在的下列會計行為不違反國家統(tǒng)一會計制度的是 （）A、隨意改變所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)B、推遲確認(rèn)收入G隨意調(diào)整利潤分配方法D變更會計政策【單選題】：ABCD第3題：下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計算納稅所得時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益B、國債利息收入G公司債券的利息收入D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

4、【單選題】：A C I B 丁| C 。| D第4題：下列項目中，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用 處理的是（）A、購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B、購貨方獲得的商業(yè)折扣G購貨方獲得和銷售折讓D購貨方放棄的現(xiàn)金折扣【單選題】：AB J I CD第5題：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組 織必須依照會計法辦理會計事務(wù)。【判斷題】：對 口錯第6題：A公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機(jī) 床。對甲機(jī)床，A公司作出承諾：機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的 機(jī)床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對乙機(jī)床，A公司 作出承諾：機(jī)床

5、售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。A公司2002年第一季度、第二季度、第 三季度、第四季度分別銷售甲機(jī)床 400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價 為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機(jī)床發(fā)生的保修費一 股為銷售額的1爐1.5%之間。A公司2002年四個季度甲機(jī)床實際發(fā)生的維修費 用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%另 50斷耗用的原材料）。A公司于2002年第一季度銷售乙機(jī)床5臺，第二季度銷 售乙機(jī)床2臺，乙機(jī)床每臺售價為40萬元，乙機(jī)床于第三季度停止生產(chǎn)，根據(jù) 以往的經(jīng)驗。乙機(jī)床

6、發(fā)生的保修費一般為銷售額的 234%：問，A公司2002年 四個季度乙機(jī)床實際發(fā)生的維修費用分別為 2萬元，4萬元，2萬元和1萬元 （假定用銀行存款支付50%另50%；耗用的原材料）。假定2001年12月31 日，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）”科目年末余額為24萬元?！邦A(yù)計負(fù) 債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”科目年末余額為5萬元。要求：（1）對甲機(jī)床：分別每個季度完成：計算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額； 計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。（2）對乙機(jī)床：分別每個季度完成：計算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~?！痉治鲱}】： 第7

7、題：甲公司于2002年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）A、用銀行存款購買工程物資B、用銀行存款支付建設(shè)工人工資G將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓D計提建設(shè)工人職工福利費【多選題】：A 二BC二T| D第8題：A公司擬橫向并購?fù)袠I(yè)的B公司，假設(shè)雙方公司長期負(fù)債利率均為 10%所得稅稅率均為50%.按照A公司現(xiàn)行會計政策對B公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行 調(diào)整后，雙方的基本情況如下：資產(chǎn)A公司B公司 負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司流動資產(chǎn)1 500 500 流動負(fù)債500 250長期資產(chǎn)1 000 250 長期負(fù)債500 100股本 1

8、00O 300留存收益500 100所有者權(quán)益合計1 500 400資產(chǎn)總計2 500 750 負(fù)債及所有者權(quán)益2 500 750指標(biāo)A公司B公司2003年度經(jīng)營業(yè)績息稅前利潤350 60減：利息50 10稅前利潤300 50減：所得稅150 25稅后利潤150 25其他指標(biāo)：資本收益率二息稅前利潤/（長期負(fù)債十股東權(quán)益）17.5% 12%利潤增長率20% 14%近三年的平均利潤稅前125 44稅后63 22市盈率18 12由于并購雙方處于同一行業(yè)，因此 A公司可以選擇其自身的市盈率作為標(biāo)準(zhǔn)市 盈率。A公司共發(fā)行100萬股股票，而B公司共發(fā)行50萬股股票?，F(xiàn)A公司準(zhǔn)備并購 B公司，預(yù)計并購后的

9、新公司價值為 3600萬元，經(jīng)過談判，B公司的股東同意 以每股8元的價格成交。并購中發(fā)生談判費用 50萬元，法律顧問費用30萬 元，其他費用20萬元。要求：在此基礎(chǔ)上，若選用不同的估計凈收益指標(biāo)，分別運用公式計算目標(biāo)企業(yè)B公司)的價值如下：(1)選用目標(biāo)公司最近一年的稅后利潤作為估計凈收益指標(biāo)選用目標(biāo)公司近三年的平均稅后凈利潤為估計凈收益指標(biāo)假設(shè)并購后目標(biāo)公司能夠獲得與并購公司同樣的資本收益率息稅前利潤/(長期負(fù)債+股東權(quán)益),把以此計算出的并購后目標(biāo)公司稅后利潤作為估計凈收益指標(biāo)(4)計算并購收益和并購凈收益，并依據(jù)并購凈收益作出A公司應(yīng)否并購B公司的判斷。【分析題】第9題：以歷史成本作為固

10、定資產(chǎn)的入賬基礎(chǔ)符合 ()原則A權(quán)責(zé)發(fā)生制R謹(jǐn)慎性G客觀性D配比原則【單選題】：A "B I B "C I CD第10題：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，下列說法正確的有()A、如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價 值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失B、如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不作賬務(wù)處理C、如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來 應(yīng)收金額中D如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng) 收金額中【多選題】： ABCD第11題：利潤中心只對利潤負(fù)責(zé)，無需

11、考慮成本和投資效 益?！九袛囝}】：口對錯第12題：下列關(guān)于財務(wù)杠桿系數(shù)的表述，正確的有 ()A、它是由企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決定，債務(wù)資本比率越高時，財務(wù)杠桿系數(shù)越大B、它表明的是息前稅前盈余增長所引起的每股收益的增長幅度C、它可以反映息稅前盈余隨著每股盈余的變動而變動的幅度D財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大【多選題】：ABC丁I D第13題：下列人員中，可能成為打擊報復(fù)會計人員罪主體的有（）A、國有企業(yè)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人R公司制企業(yè)負(fù)責(zé)人G事業(yè)單位負(fù)責(zé)人D行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人【多選題】： A I B Ic I D第14題：南方股份有限公司（以下簡稱南方公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于2004

12、年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對南方公司 2003年度的財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。經(jīng)審計的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的跨處理提出異議： （1）2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè) 備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元（不含增值稅），開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時付 清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)

13、以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%南方公司在完成合同時確認(rèn)該設(shè)備的銷售收 入及相關(guān)成本。2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到 A公司預(yù) 付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本 900萬元， 南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵 A公司。南方公司就上述事項在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬 元。2003年9月1日，南方公司與其第二大股東 B公司簽定債務(wù)重組協(xié) 議。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 給B公司，以才6嘗所欠B公司的9100萬元債務(wù)

14、。南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已 計提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤 余價值為6600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價 7100萬元。2003年10 月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。南方公司就上述事項在2003年將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之 間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。（3）2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為 6000萬元，已計 提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備80

15、0萬元。當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方 式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分 別向C公司支付租金5萬元。南方公司就上述事項在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用 10萬元。假定上述事項（1）、（2）、（3）中不涉及其他因素的影響。要求：1 .分析、判斷事項（1）中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成 本確認(rèn)是否正確？并簡要說明理由。2 .分析、判斷事項（2）中，南方公司將重組債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值 之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入是否正確

16、？并簡要說明理由。3 .分析、判斷事項（3）中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益 240萬元及租金費用10 萬元是否正確？如不正確，說明正確的餓會計處理并簡要說明理由?！痉治鲱}】第15題：有些或有負(fù)債符合負(fù)債的定 義?！九袛囝}】：口對錯第16題：甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅 費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營 A公司的 全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按 B公司當(dāng)年實現(xiàn) 凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或

17、承擔(dān)虧損）。A公司系C公司的子公 司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理 B公司。2002年1月1日，B公 司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈 禾I潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公 司收到托管收益。2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一 批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 1000萬元，增值稅額為170萬元。該 批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收 存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)

18、品 96%以上土肖往D公司， 且市場上無同類產(chǎn)品。（3）2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該 批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計 制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起 2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已 完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運抵 E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司 所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有 E公司30%有表決權(quán)股份，對E公司具有重大影 響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為 9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2002年5 月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)

19、的市場價格 為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢， 款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn) 品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨 跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司 2002年度沒有對其他公司銷 售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是 H公司的董事長。(5)2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給 M 公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：應(yīng)收賬款：

20、賬面余額10000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；固定資產(chǎn)(房屋)：賬面原價8000萬元，已提折 舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元；其他應(yīng)付款：賬面價值 800萬 元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。(6)2002年12月5日，甲公司與 W公司簽訂合同，向 W公司提供硬件設(shè)備及其 配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為 4500萬元(不含增值稅額)，其中系統(tǒng)軟件的 價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn) 正常2個月后，由

21、W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定 的要求，則 處司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已 執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè) Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支 付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于 2002年12月 31日完成設(shè)計制造工作，實際發(fā)生費用 2560萬元 要求：分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā) 生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響?！痉治鲱}】 第17題：在生產(chǎn)能力一定的情況下，安排單位邊際貢獻(xiàn)較大的產(chǎn)品生產(chǎn)能使企 業(yè)多獲利?！九袛囝}】：對 口錯第18題：某城市內(nèi)資日化企業(yè)

22、為增值稅一般納稅人，注冊資本 1000萬元，職 工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷售， 2003年度有關(guān) 生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā) 票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫，支付購貨的運輸費 100萬元，保險費和裝卸費50萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通貨運 發(fā)票，有關(guān)專用發(fā)票和運輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；(2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本 94元；(3)批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額

23、 6000萬 元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入 2340萬元；2003年10月31日銷售外購的商標(biāo)權(quán)取得銷售額100萬元。該商標(biāo)權(quán)為 2003年3月1日購進(jìn)并投入使用，支付外購金額 60萬元，使用時按10年期限 計算攤銷；(5) “投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為 185萬元，其中取得國庫券 利息收入30萬元，從境外A公司取得分回的投資收益70萬元(該收益在國外已 納所得稅30萬元)，從深圳聯(lián)營的B公司取得分回的投資收益85萬元(當(dāng)?shù)貙?際使用的所得稅稅率為15%)(6)發(fā)生銷售費用800萬元，其中：含廣告費500萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金