婚嫁坊-與時俱進,做好企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新管理

1、財務(wù)管理是整個企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)和核心，財務(wù)管理狀況的好壞，對企業(yè)的管理水平有著舉足輕重的影響。因此，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，加強財務(wù)管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進國有企業(yè)改革有著重要而深遠的意義。 對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式加以創(chuàng)新，必須尋找一種適應(yīng)現(xiàn)行經(jīng)濟條件下財務(wù)管理開放性、動態(tài)性和理性需要的財務(wù)管理模式。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是指由于企業(yè)財務(wù)管理在實現(xiàn)了量的漸進積累之后，由于相關(guān)因素的影響和改變，實現(xiàn)了質(zhì)的突變飛躍，這一交替演進過程就是企業(yè)財務(wù)管理的繼承和創(chuàng)新過程。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是一種更有效而尚未被企業(yè)采用的新的財務(wù)管理方式或方法的引入。 現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財務(wù)管理的特殊性 在現(xiàn)代企業(yè)中，由于其集團

2、化、跨地區(qū)、分支機構(gòu)多等特點，決定了其財務(wù)管理的特殊性，總結(jié)起來主要有以下幾方面： 1.涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，同時，財務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。 2.綜合性強。財務(wù)管理作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。也就是說，財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財務(wù)管理為突破口，通過價值

3、管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 3.靈敏度高。企業(yè)經(jīng)營管理目標為經(jīng)濟效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實現(xiàn)保值增值所決定的。因為，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映，并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此，財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。 企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的必要性 1.社會經(jīng)濟發(fā)展需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、人們的物質(zhì)生活水平的提高，人民群眾的眼界大大開闊了，精神需求也在不斷增強。因此企業(yè)財務(wù)管理也要跟上時代步伐，不能還是老一套。過去企業(yè)財務(wù)管理

4、主要靠人進行計算處理，現(xiàn)在微型計算機可以在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用，如何應(yīng)用好計算機輔助企業(yè)理財，也屬于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容。 2.科技革命、管理革命需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理如果不能有效地配合科技革命和管理革命，那將成為企業(yè)發(fā)展的障礙。因此現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理要注意科技、管理革命的發(fā)展趨勢，要適應(yīng)新的潮流，創(chuàng)造出全新的企業(yè)財務(wù)管理模式。 3.不確定因素越來越多，企業(yè)組織形式越來越復(fù)雜，這也需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。 現(xiàn)在的企業(yè)面臨的是一個快速多變的環(huán)境，各種周密計劃都有可能失敗。過去人們只鼓勵成功，不鼓勵失敗;而現(xiàn)在人們鼓勵失敗，因為“失敗”是為了創(chuàng)新。只有那些能不斷創(chuàng)新的企業(yè)

5、才是有希望的。 實現(xiàn)目標的影響因素及對策 現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理目標不僅要受到企業(yè)本身決策各因素的影響，同時還受到企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)集團、知識經(jīng)濟等因素要與財務(wù)管理活動、企業(yè)經(jīng)營、管理措施等方面聯(lián)系起來考慮。 (一)內(nèi)部因素 管理決策因素 1.項目投資和資本結(jié)構(gòu)。這是決定企業(yè)報酬和風(fēng)險的首要因素，任何投資都會有風(fēng)險,而企業(yè)實施科學(xué)嚴密的投資計劃將會大大減少項目的風(fēng)險。多年來,不少企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)倒閉,大都是由于投資失誤所致。具體操作時還應(yīng)考慮以下兩個方面：一是在確定項目方面,實行“統(tǒng)一規(guī)劃、民主集中和專家評審”的可行性論證方法;二是在使用資金方面實行投資預(yù)算、總量控制和封閉追蹤的專款專用辦法

6、。使企業(yè)的總價值最大,就是要尋找一種最佳的資本結(jié)構(gòu),揭示資金成本、財務(wù)杠桿同企業(yè)價值之間的關(guān)系。另外,未來增長率和銷售的穩(wěn)定性、商業(yè)風(fēng)險、管理當局的控制能力和金融機構(gòu)對企業(yè)的態(tài)度,也將對資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響,在確定企業(yè)財務(wù)管理目標的同時,也應(yīng)一并考慮。 2.投資報酬率與風(fēng)險。企業(yè)為達到經(jīng)濟增長的目的,在面臨眾多投資機會時,往往通過資本預(yù)算來作出長期計劃決策。為提高投資報酬率,必須對“貨幣的時間價值”有所研究,找出適合于對資金籌集、投資、使用和回收進行研究的數(shù)學(xué)模型和分析方法,如采用凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法等,從而提高財務(wù)管理決策質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。 3.股利決策。股利決策的重要性

7、是基于以下主要原因：一是影響融資計劃和資本預(yù)算;二是股利減少了留存盈余,會引起較高的債務(wù)權(quán)益比率。 (二)企業(yè)集團因素 企業(yè)目標的確立為財務(wù)管理目標奠定了基礎(chǔ)。在確定企業(yè)財務(wù)目標前必須考慮與企業(yè)相關(guān)的利益關(guān)系人，而影響財務(wù)目標利益集團主要有三方面。 1.企業(yè)所有者包括政府。所有者對企業(yè)理財目標的影響主要是通過股東大會和董事會來進行的。 2.企業(yè)的債權(quán)人。債權(quán)人把資金借給企業(yè)后，一般會采取必要的監(jiān)督措施，以保證按時收回本金和利息。 3.企業(yè)職工。企業(yè)職工包括一般員工和企業(yè)管理人員，他們?yōu)槠髽I(yè)提供了智力和體力的勞動，必須要求取得合理的報酬，職工是企業(yè)財務(wù)的直接創(chuàng)造者。 (三)外部環(huán)境因素 企業(yè)外部

8、環(huán)境是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件,對企業(yè)財務(wù)管理目標將產(chǎn)生極大的影響。因此,企業(yè)要更多地適應(yīng)這些外部環(huán)境的要求和變化。如法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等。商業(yè)競爭、通貨膨脹和利率波動等外部因素,都將對企業(yè)的銷售收入、存貨庫存、設(shè)備添置、債券投資等方面產(chǎn)生嚴重影響.為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理之目標,企業(yè)必須及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營,適應(yīng)經(jīng)濟政策,以迅速提高應(yīng)變能力。 企業(yè)集團財務(wù)管理模式創(chuàng)新的措施 (一)以產(chǎn)權(quán)為紐帶并對企業(yè)集團財務(wù)進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 首先，要設(shè)置集權(quán)為主、有效分權(quán)控制的財務(wù)管理機構(gòu)，進行財務(wù)相對集權(quán)的管理。其次，要加強對集團投資的管理。集團的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團公司的發(fā)展方向，因此集

9、團投資管理傾向于采用集中管理。再次，在集團公司內(nèi)使用集中式財務(wù)軟件。采取這種方式能夠較好地解決成員企業(yè)會計信息失真和會計控制不力的問題。集團可以結(jié)合自身的實際情況選擇適宜的、統(tǒng)一的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。最后，要統(tǒng)一企業(yè)集團財務(wù)會計制度。根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的財務(wù)會計制度，規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財務(wù)報表的可靠性與可比性。 (二)進行有效分級管理，處理好財務(wù)權(quán)利的集中和分散 分級管理是針對現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理的權(quán)限模式而言的。即，在對由總經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)處處長、各級財務(wù)負責(zé)人分級落實責(zé)任的同時，賦予相應(yīng)的處理財務(wù)會計事項的權(quán)利，

10、上級領(lǐng)導(dǎo)或單位不應(yīng)超越管理范圍插手下級的具體事務(wù)，下級領(lǐng)導(dǎo)或單位不應(yīng)將歸自己處理的事項交上級處理，回避責(zé)任。 分級管理的基本內(nèi)容是：集團母公司財務(wù)部門只對重大的全局性的財務(wù)成本管理做出原則性、政策性的規(guī)定，將執(zhí)行決策的責(zé)任和做出次要財務(wù)成本的決策管理權(quán)下放成員企業(yè)的財務(wù)部門。 (三)加強企業(yè)集團各方財務(wù)信息溝通，做到雙向反饋 雙向反饋是指現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)運行模式各環(huán)節(jié)之間，以及財務(wù)運行模式和財務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞應(yīng)是雙向的，而不是單向的。包括現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)運行模式各環(huán)節(jié)之間的信息傳遞和財務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞方式也都必須是雙向式的。 企業(yè)集團的財務(wù)管理需要財務(wù)信息系統(tǒng)提供有

11、關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)財務(wù)控制的效率和效果。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以溝通雙方，及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情，做出有效的決策，防止資源的浪費。 (四)建立完善的企業(yè)集團財務(wù)決策及風(fēng)險防范管理機制 企業(yè)集團的財務(wù)管理工作，幾乎都是在各種風(fēng)險和不確定狀態(tài)下進行的，不考慮風(fēng)險因素，就不能搞好財務(wù)管理工作。從企業(yè)集團財務(wù)決策角度看，風(fēng)險的存在主要有兩個原因：一是決策時缺乏可靠的信息。進行風(fēng)險決策，往往是根據(jù)歷史資料來確定將來每種后果的可能性概率分布，而并不是未來準確的描述。只是一種近似的估計，使各種決策可能具有一定的風(fēng)險。二是財務(wù)決策事項的未來發(fā)展過程將直接受

12、到未來客觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。如政府宏觀經(jīng)濟政策的改變、市場景氣與否、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場價格和總體物價水平的波動等，所有這些都使財務(wù)決策處于風(fēng)險之中。 此外，還要： 1.積極吸收西方財務(wù)管理的先進成果。 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理首創(chuàng)于西方，經(jīng)過近百年的發(fā)展和完善，形成了能適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的，以財務(wù)管理為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，也形成了以籌資決策、投資決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析等為主要內(nèi)容的財務(wù)管理方法體系。它是在市場經(jīng)濟條件下對財務(wù)管理實踐的科學(xué)總結(jié)，是人類文明的共同財富。結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟的國情，科學(xué)地、有選擇地吸收西方財務(wù)管理方面的精華。對建立有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理方法體系具有及其重

13、要的現(xiàn)實意義。 2.提高領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)，從領(lǐng)導(dǎo)上予以保證。 領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子的素質(zhì)和水平?jīng)Q定著企業(yè)的決策和經(jīng)營管理水平。要真正加強企業(yè)財務(wù)管理，必須從領(lǐng)導(dǎo)班子上給予保證。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，才會主動向會計人員交任務(wù)壓擔(dān)子，把會計工作放到應(yīng)有的位置，使會計人員充分發(fā)揮其參與企業(yè)管理和決策的積極作用。 3.以人為本提高全員素質(zhì)，尤其是財務(wù)管理人員素質(zhì)，為加強財務(wù)管理進行軟件建設(shè)。 要加強財務(wù)管理是關(guān)鍵因素。健全的符合企業(yè)實際的先進的財務(wù)管理制度的制定需要高素質(zhì)的財務(wù)管理方面的人才。財務(wù)管理需要每一個員工的參與，必須是使全體員工具有履行其財務(wù)職責(zé)的素質(zhì)和能力。要加強教育和培訓(xùn)，使他們在財務(wù)管理活動中由

14、被動的管理者變成自覺地參與者。再一方面，財務(wù)人員必須樹立全新的理財觀念，增強風(fēng)險意識和管理意識，走出算帳、記帳、報帳的狹小圈子，投入到經(jīng)營管理中進行過程管理。 國有大中型企業(yè)與原主管部門脫鉤進入中央管理后，財務(wù)隸屬關(guān)系也隨之發(fā)生了變化。各企業(yè)集團的財務(wù)關(guān)系由原隸屬于其主管部門變成為直接隸屬于財政部。對于企業(yè)集團來說，應(yīng)適應(yīng)新的管理體制的需要，及時建立一套新的管理體系，加強企業(yè)集團的財務(wù)管理已勢在必行。那么怎樣加強企業(yè)集團的財務(wù)管理，才能確保國有資產(chǎn)保值呢？筆者以為應(yīng)做好以下方面的工作。 一、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司體制 企業(yè)集團進入中央管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進入企業(yè)集團的，這就使得

15、企業(yè)集團內(nèi)部的企業(yè)有些同集團有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團的，報財政部重新確認；產(chǎn)權(quán)不在的，報財政部批準后上劃企業(yè)集團母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)按照公司法的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照公司法改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責(zé)任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任

16、。 二、建立健全各種財務(wù)規(guī)章制度，在日常管理中嚴格執(zhí)行各項制度 企業(yè)集團理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)進入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)集團的財務(wù)管理、會計核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費用管理、對外擔(dān)保、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、責(zé)任會計、財務(wù)會計報告等一系列管理辦法。制定的各項管理制度要裝訂成冊，定期對集團及所屬成員企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員進行培訓(xùn)，教育全體員工要認真學(xué)習(xí)集團制訂的各項規(guī)章制度，熟悉各項制度的具體規(guī)定，在日常工作中認真執(zhí)行各項規(guī)章制度。集團還應(yīng)定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和集團內(nèi)的各項財務(wù)制度執(zhí)行的情況

17、進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團及所屬企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個別人不按財務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。 三、對子公司和控股公司的財務(wù)負責(zé)人實行企業(yè)集團委派制度 為了加強企業(yè)集團對各所屬企業(yè)的財務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會計核算信息客觀真實，督促各成員企業(yè)認真執(zhí)行集團的各項財務(wù)制度，強化企業(yè)集團對各成員企業(yè)國有資產(chǎn)和日常經(jīng)營情況實施有效的監(jiān)控，企業(yè)集團應(yīng)對其子公司和控股公司實行財務(wù)負責(zé)人委派制度。委派的財務(wù)負責(zé)人的人事檔案由集團統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團解決。企業(yè)集團對委派的財務(wù)負責(zé)人實行任期目標責(zé)任制，年終根據(jù)每個委派人員的工作情況進行考核，以此作

18、為對每一個委派財務(wù)負責(zé)人獎懲的依據(jù)。實行財務(wù)負責(zé)人委派制度，可以使企業(yè)集團及時了解子公司和控股公司的動態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會、經(jīng)理辦公會、企業(yè)的經(jīng)營班子在重大經(jīng)營活動中的決策失誤。可以及時制止所屬成員企業(yè)不按國家和集團的規(guī)定對外投資、對外擔(dān)保，私設(shè)小金庫和設(shè)賬外賬，在經(jīng)營活動中背著集團搞體外循環(huán)等現(xiàn)象的發(fā)生。 四、及時編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告 企業(yè)集團每年年底都要根據(jù)集團上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟形勢，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。同時，要求成員企業(yè)根據(jù)集團的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量

19、為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。 為確保企業(yè)集團財務(wù)會計報告真實、完整，企業(yè)集團應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和提供財務(wù)會計報告。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理地確認和計量各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設(shè)一套會計賬簿進行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。 五、實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資，融資事項 企業(yè)集團應(yīng)當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對集團內(nèi)部各企業(yè)實行統(tǒng)一結(jié)算。要利用網(wǎng)上銀行等先進手段，強化對集團內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算的動態(tài)管理，集團通過網(wǎng)上銀行支付授權(quán)、查詢等辦法，隨時調(diào)動內(nèi)部企業(yè)的閑置資金。要搞好銀行合作，通過銀行統(tǒng)一授信的辦法，實行由集團統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據(jù)需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風(fēng)險。企業(yè)集團要規(guī)定成員企業(yè)嚴格按照銀行賬戶管理辦法開立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象。要嚴格