第六講項目成本管理1

1、.項目管理理論與實務(wù)本講議是作者專門開發(fā)的課程體系，是作者本人的知識產(chǎn)權(quán)，未經(jīng)作者本人同意，其他任何組織和個人不得借用。.范圍：項目活動（一）什么是項目成本管理（一）什么是項目成本管理項目成本最小化項目成本最小化.項目成本管理應(yīng)考慮的因素項目成本管理應(yīng)考慮的因素主要因素：主要因素：v 完成項目所需資源完成項目所需資源的成本的成本v 各種決策對項目最各種決策對項目最終產(chǎn)品成本的影響終產(chǎn)品成本的影響程度程度v 不同項目干系人對不同項目干系人對項目成本的不同需項目成本的不同需求求 Cost = f (D,P) D = f (Di) P = f (Pi) .成本管理的性質(zhì)成本管理的性質(zhì)項目財務(wù)方面工作

2、項目經(jīng)濟方面工作項目成本方面工作.項目成本管理與項目成本核算的比較項目成本管理與項目成本核算的比較 名稱名稱項目成本管理項目成本管理項目成本核算項目成本核算工作性質(zhì)工作性質(zhì)項目管理的一部分工作項目管理的一部分工作財務(wù)領(lǐng)域財務(wù)領(lǐng)域從事工作人員從事工作人員成本管理工程師成本管理工程師財務(wù)人員財務(wù)人員工作時間范疇工作時間范疇從項目決策階段開始，至從項目決策階段開始，至與項目有關(guān)的全部合同終與項目有關(guān)的全部合同終止止在項目實施過程中積在項目實施過程中積累數(shù)據(jù)，在項目完成累數(shù)據(jù)，在項目完成后作項目核算后作項目核算工作方法論工作方法論動態(tài)控制原理動態(tài)控制原理基本建設(shè)財務(wù)的方法基本建設(shè)財務(wù)的方法需要的知識需

3、要的知識技術(shù)、經(jīng)濟、管理、合同、技術(shù)、經(jīng)濟、管理、合同、組織組織財務(wù)財務(wù)工作目標工作目標實際投資實際投資 投資目標值投資目標值計算實際總投資，計算實際總投資，并作實際投資分析并作實際投資分析.( (二）為什么要項目成本管理二）為什么要項目成本管理 對于業(yè)主或高層領(lǐng)導(dǎo)來說，可以：盡快地、簡單而又準確地估計項目的成本以最少的成本完成項目實際成本不要超支（如果超支則歸咎于計劃失誤） 而成本計劃和實施部門：盡量擴大成本，為成本控制留有余地盡量壓縮成本以獲得批準，實施階段再要求追加.（三）項目成本管理的理念（三）項目成本管理的理念2 2、 全過程：全過程：整個生命周期的成本管理整個生命周期的成本管理 a

4、 a、要計算項目服務(wù)期內(nèi)的所有成本，包括直接的、間接的、社會的和環(huán)境的；要計算項目服務(wù)期內(nèi)的所有成本，包括直接的、間接的、社會的和環(huán)境的； b b、實現(xiàn)項目全生命周期總成本最小化的方法，包括項目前期、項目實施期、和、實現(xiàn)項目全生命周期總成本最小化的方法，包括項目前期、項目實施期、和項目使用期項目使用期 全方位全方位: : 項目全面成本管理項目全面成本管理 全面成本管理就是通過有效的使用專業(yè)知識和專門技術(shù)去計全面成本管理就是通過有效的使用專業(yè)知識和專門技術(shù)去計劃和控制項目資源、成本、盈利和風(fēng)險劃和控制項目資源、成本、盈利和風(fēng)險 .成本管理系統(tǒng)的五個環(huán)節(jié)成本管理系統(tǒng)的五個環(huán)節(jié) .（二）項目資源計劃

5、（二）項目資源計劃輸出輸出 項目資源計劃過程項目資源計劃過程 輸入輸入工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃歷史資料項目范圍說明書資源計劃說明書項目資源說明管理政策和原則資源計劃矩陣資源計劃矩陣資源數(shù)據(jù)表資源數(shù)據(jù)表資源需求甘特圖資源需求甘特圖專家判斷法專家判斷法資料統(tǒng)計法資料統(tǒng)計法資源平衡法資源平衡法.（二）項目資源計劃（二）項目資源計劃輸出輸出 項目資源計劃過程項目資源計劃過程 輸入輸入工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃歷史資料項目范圍說明書資源計劃說明書項目資源說明管理政策和原則資源計劃矩陣資源計劃矩陣資源數(shù)據(jù)表資源數(shù)據(jù)表資源需求甘特圖資源需求甘特圖專家判斷法專家判斷法資料統(tǒng)計法資料統(tǒng)計法資源平衡法資源平衡法.項

6、目資源計劃的定義項目資源計劃的定義2 2定義定義 ：確定完成項目所需資源的種類和數(shù)量，從確定完成項目所需資源的種類和數(shù)量，從而為項目的估算提供信息。而為項目的估算提供信息。 確定確定： 什么時間？什么時間？ 投入什么資源？投入什么資源？ 資源的種類和數(shù)量？資源的種類和數(shù)量？.項目項目資源計劃輸入資源計劃輸入工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃歷史資料項目范圍說明書項目資源說明管理政策和原則自上而下逐層分解，資源需要量自下而上逐級累積自上而下逐層分解，資源需要量自下而上逐級累積資源計劃必須服從于進度計劃，何時需要何種資源必資源計劃必須服從于進度計劃，何時需要何種資源必須圍繞進度計劃制定須圍繞進度計劃制定作為

7、重要的參考作為重要的參考應(yīng)該或不應(yīng)該做什么，從而考慮資源的需求應(yīng)該或不應(yīng)該做什么，從而考慮資源的需求所需資源的類型、數(shù)量、質(zhì)量、何時需要何種資源、每所需資源的類型、數(shù)量、質(zhì)量、何時需要何種資源、每種資源的特性要求種資源的特性要求企業(yè)文化、人員聘用、設(shè)備租賃與購置的規(guī)定、資源消企業(yè)文化、人員聘用、設(shè)備租賃與購置的規(guī)定、資源消耗量計算等耗量計算等.項目資源和費用信息的收集方法與途徑項目資源和費用信息的收集方法與途徑（1 1）WBSWBS WBS顯示并確定了要研制或生產(chǎn)的產(chǎn)品和將要完成的諸工作單元彼此之間，以及它們和最終產(chǎn)品之間的聯(lián)系。從WBS的工作單元級描述，我們可得到項目最基本的資源需求說明。W

8、BS限定了項目/計劃的主要內(nèi)容，是編制資源說明書的基礎(chǔ)。（2 2）項目進度計劃）項目進度計劃 項目進度計劃是控制項目進程的最主要的綱領(lǐng)性文件，也是其他類型項目計劃的基礎(chǔ)和指導(dǎo)性文件。資源說明書必然要依賴項目進度計劃來制訂，以使項目組能夠適時地、有計劃地安排合適的資源。.（3 3）類似項目信息）類似項目信息 如果可能，要盡量掌握必要的類似項目的信息。了解以往類似項目的資源需求和使用情況，對本項目的完成會有極大的指導(dǎo)和借鑒作用。（4 4）專家知識）專家知識 通過某些方法與技術(shù)如：專家評判法、頭腦風(fēng)暴法等可汲取專家的知識，從而獲得更為準確和全面的資源和費用信息。項目資源和費用信息的收集方法與途徑項目

9、資源和費用信息的收集方法與途徑.（5 5）資源相關(guān)信息）資源相關(guān)信息 資源相關(guān)信息主要是指當(dāng)?shù)氐馁Y源費率和各種資源之間可能存在的兌換比例等等。這之所以重要，是因為存在可以用不同資源完成同樣工作的情況。（6 6）資源庫）資源庫 資源計劃所應(yīng)得到的資源都應(yīng)在資源庫中予以說明，可以說資源庫是一個針對本項目資源的數(shù)據(jù)庫。資源庫的某些硬件部分可以從WBS中得到，其它部分應(yīng)根據(jù)WBS中階段產(chǎn)品需求予以展開并補充。項目資源和費用信息的收集方法與途徑項目資源和費用信息的收集方法與途徑.（二）項目資源計劃（二）項目資源計劃輸出輸出 項目資源計劃過程項目資源計劃過程 輸入輸入工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃歷史資料項目范

10、圍說明書資源計劃說明書項目資源說明管理政策和原則資源計劃矩陣資源計劃矩陣資源數(shù)據(jù)表資源數(shù)據(jù)表資源需求甘特圖資源需求甘特圖專家判斷法專家判斷法資料統(tǒng)計法資料統(tǒng)計法資源平衡法資源平衡法.項目資源計劃的工具項目資源計劃的工具.項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明書的主要內(nèi)容 （1 1）資源計劃矩陣）資源計劃矩陣.項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明書的主要內(nèi)容 （2 2）資源數(shù)據(jù)表）資源數(shù)據(jù)表.項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明書的主要內(nèi)容 （3 3）資源橫道圖）資源橫道圖 .項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明書的主要內(nèi)容 （4 4）資源負荷圖）資源負荷圖 .項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明

11、書的主要內(nèi)容 （5 5）資源累積需求曲線）資源累積需求曲線 .項目資源計劃的方法項目資源計劃的方法.資源平衡法資源平衡法 概念：概念： 通過確定項目所需資源的確切投入時通過確定項目所需資源的確切投入時間，并盡可能均衡使用各種資源來滿足項目進度間，并盡可能均衡使用各種資源來滿足項目進度計劃的一種方法，在某種特定資源需求頻繁波動計劃的一種方法，在某種特定資源需求頻繁波動時，在不延長項目工期的條件下，使資源配置盡時，在不延長項目工期的條件下，使資源配置盡可能均衡，使資源需求的波動最小化可能均衡，使資源需求的波動最小化 目標：目標：綜合考慮資源的成本、項目進度和員工綜合考慮資源的成本、項目進度和員工熟

12、練程度等相關(guān)因素對項目的制約熟練程度等相關(guān)因素對項目的制約.專家評判方法專家評判方法.多方案選擇法多方案選擇法編制多個可能的資源說明書方案，再由專家或技術(shù)人編制多個可能的資源說明書方案，再由專家或技術(shù)人員選擇。常用員選擇。常用“頭腦風(fēng)暴法頭腦風(fēng)暴法”。.（二）項目資源計劃（二）項目資源計劃輸出輸出 項目資源計劃過程項目資源計劃過程 輸入輸入工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃歷史資料項目范圍說明書資源計劃說明書項目資源說明管理政策和原則資源計劃矩陣資源計劃矩陣資源數(shù)據(jù)表資源數(shù)據(jù)表資源需求甘特圖資源需求甘特圖專家判斷法專家判斷法資料統(tǒng)計法資料統(tǒng)計法資源平衡法資源平衡法.項目資源說明書的主要內(nèi)容項目資源說明書

13、的主要內(nèi)容 項目資源說明書的主要目的就是對項目各項工作所需項目資源說明書的主要目的就是對項目各項工作所需資源的資源的種類和數(shù)量種類和數(shù)量進行明確的描述。這些描述一般應(yīng)分解到具體的進行明確的描述。這些描述一般應(yīng)分解到具體的工作上，并主要用各種形式的表格和圖形來體現(xiàn)。工作上，并主要用各種形式的表格和圖形來體現(xiàn)。.項目資源說明書的編制原則項目資源說明書的編制原則（1 1）按）按WBSWBS結(jié)構(gòu)為主，結(jié)合項目進度計劃進行資結(jié)構(gòu)為主，結(jié)合項目進度計劃進行資源規(guī)劃源規(guī)劃 WBSWBS結(jié)構(gòu)界定了項目所需完成的全部工作及其邏輯關(guān)結(jié)構(gòu)界定了項目所需完成的全部工作及其邏輯關(guān)系，因此在理論上，工作所需資源的種類和數(shù)

14、量也隨之系，因此在理論上，工作所需資源的種類和數(shù)量也隨之確定了。在編制資源說明書時，必須以此為基礎(chǔ)進行全確定了。在編制資源說明書時，必須以此為基礎(chǔ)進行全盤考慮。此外，資源的分配與項目的進度計劃緊密相關(guān)，盤考慮。此外，資源的分配與項目的進度計劃緊密相關(guān)，關(guān)鍵路線上的工作應(yīng)優(yōu)先安排資源，非關(guān)鍵路線上的工關(guān)鍵路線上的工作應(yīng)優(yōu)先安排資源，非關(guān)鍵路線上的工作所需資源則可以機動安排。作所需資源則可以機動安排。 .項目資源說明書的編制原則項目資源說明書的編制原則（2 2）內(nèi)容必須準確詳細，數(shù)據(jù)來源要可靠）內(nèi)容必須準確詳細，數(shù)據(jù)來源要可靠 資源規(guī)劃是項目費用管理的基礎(chǔ)和前提，資源說明書的詳細與準確與否，必然會

15、影響到項目費用管理有效性。 同時判斷工作所需的相關(guān)資源種類和數(shù)量需要一個可靠的數(shù)據(jù)來源。這就需要綜合相關(guān)專家、資源信息庫、以往類似項目信息、當(dāng)?shù)胤伞⒎ㄒ?guī)信息，得到可靠的、成本最低的信息來源。.項目資源說明書的編制原則項目資源說明書的編制原則（3 3）注意資源規(guī)劃的靈活性。）注意資源規(guī)劃的靈活性。 項目運行會遇到各種各樣的風(fēng)險，因而資源的需求也會項目運行會遇到各種各樣的風(fēng)險，因而資源的需求也會發(fā)生相應(yīng)的波動，這在本質(zhì)上是不可能避免的。發(fā)生相應(yīng)的波動，這在本質(zhì)上是不可能避免的。 確定項目工作所需資源的時候，應(yīng)考慮為應(yīng)對風(fēng)險而準確定項目工作所需資源的時候，應(yīng)考慮為應(yīng)對風(fēng)險而準備的應(yīng)急資源（也可在風(fēng)

16、險管理規(guī)劃中考慮）。過分嚴備的應(yīng)急資源（也可在風(fēng)險管理規(guī)劃中考慮）。過分嚴格的資源需求說明往往會導(dǎo)致費用管理的僵化和不適應(yīng)。格的資源需求說明往往會導(dǎo)致費用管理的僵化和不適應(yīng)。.（三）項目成本估算（三）項目成本估算.項目成本的構(gòu)成項目成本的構(gòu)成定義：定義：為實現(xiàn)項目的目標，根據(jù)項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價格信息，對項目所需資源的成本進行估算.影響項目成本的因素影響項目成本的因素.項目成本估算的步驟項目成本估算的步驟.項目成本估算流程項目成本估算流程 方法方法輸入輸入輸出輸出.自下向上的估計法自下向上的估計法 工作包 從下向上估計法從下向上估計法: 估計進度 估計資源 估計費

17、用 .自上而下的估計法自上而下的估計法 工作包 從上而下的估計法從上而下的估計法: 進度目標 工作范圍 費用目標 .項目成本預(yù)算定義項目成本預(yù)算定義 在成本估算的基礎(chǔ)上進行，將成本估算的結(jié)果在具在成本估算的基礎(chǔ)上進行，將成本估算的結(jié)果在具體的活動上分配的過程，主要內(nèi)容包括：體的活動上分配的過程，主要內(nèi)容包括： 直接人工費、咨詢服務(wù)費、資源采購費和意外開支直接人工費、咨詢服務(wù)費、資源采購費和意外開支準備金準備金 意外開支準備金的類型：意外開支準備金的類型：a a、顯在；、顯在；b b、潛在、潛在.成本預(yù)算流程成本預(yù)算流程方法方法輸入輸出.項目成本預(yù)算的步驟項目成本預(yù)算的步驟累計預(yù)算成本累計預(yù)算成

18、本工期工期.項目成本控制定義項目成本控制定義1 1、 按照事先確定的項目成本預(yù)算基準計劃，運用各種恰當(dāng)?shù)霓k法，對項目實施過程中所消耗的成本進行管理控制，使項目的實際成本限定在成本預(yù)算范圍內(nèi)的過程 成本控制的主要目的控制引起實際成本與成本基準計劃發(fā)生偏差的因素 .成本控制的主要內(nèi)容成本控制的主要內(nèi)容1 1、項目成本控制定義、項目成本控制定義檢查成本實際執(zhí)行情況檢查成本實際執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)實際成本與計劃成本的偏差發(fā)現(xiàn)實際成本與計劃成本的偏差將變更后的項目成本基準計劃通知相關(guān)項目干將變更后的項目成本基準計劃通知相關(guān)項目干系人系人 分析成本績效確定糾偏措施分析成本績效確定糾偏措施 .成本基準計劃成本管理計

19、劃執(zhí)行情況報告變更申請偏差分析法費用變更控制法補充計劃編制法成本估算的修正成本預(yù)算的修改糾正措施完成項目所需成本估計1 1、項目成本控制定義、項目成本控制定義成本控制的主要流程成本控制的主要流程.掙值法掙值法 掙值法是通過分析項目目標實施與項目目標掙值法是通過分析項目目標實施與項目目標期望之間的差異，從而判斷項目實施的費用、進期望之間的差異，從而判斷項目實施的費用、進度績效的一種方法，又稱偏差分析法。度績效的一種方法，又稱偏差分析法。 它的獨特之處在于將費用和進度統(tǒng)一起來考它的獨特之處在于將費用和進度統(tǒng)一起來考慮，用預(yù)算和費用來衡量項目的進度，是項目費慮，用預(yù)算和費用來衡量項目的進度，是項目費

20、用用/ /進度控制系統(tǒng)的重要組成部分。這種方法之進度控制系統(tǒng)的重要組成部分。這種方法之所以叫掙值法是因為它使用到一個關(guān)鍵要素所以叫掙值法是因為它使用到一個關(guān)鍵要素掙值，也稱為已完成工作預(yù)算費用。掙值，也稱為已完成工作預(yù)算費用。 .（ 已完成工作費用（Budgeted Cost of Work Performed，簡稱BCWP），是指在某一時刻已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準認可的預(yù)算為標準所需要的資金總額，又稱“已完成投資額”。由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包商完成的工作量支付相應(yīng)的費用，也就是承包商獲得（掙得）的金額，故稱掙得值。當(dāng)然，已完成工作必須經(jīng)過驗收，符合質(zhì)量要求。 BCWPBCWP

21、已完成工作量已完成工作量預(yù)算定額。預(yù)算定額。 1 1）已完成工作預(yù)算費用）已完成工作預(yù)算費用.（2 2）計劃完成工作預(yù)算費用）計劃完成工作預(yù)算費用 計劃完成工作預(yù)算費用（Budgeted Cost of Work Scheduled，簡稱BCWS），即根據(jù)進度計劃，在某一時刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標準所需要的資金總額，又稱“計劃投資額”。這個值對衡量項目進度和項目費用都是一個標尺或基準。一般來說，除非合同有變更，BCWS在工作實施過程中應(yīng)保持不變。如果合同變更影響了工作的進度和費用，經(jīng)過批準認可，相應(yīng)的BCWS基線也應(yīng)作相應(yīng)的更改。 BCWSBCWS計劃工作量計劃工作量預(yù)算定額

22、預(yù)算定額。 .（3 3）已完成工作實際費用）已完成工作實際費用 已完成工作實際費用（Actual Cost of Work Performed，簡稱ACWP），即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額，又稱“消耗投資額”。 .掙值法掙值法 這三個費用值實際上是三個關(guān)于時間（進度）這三個費用值實際上是三個關(guān)于時間（進度）的函數(shù)，即：的函數(shù)，即： BCWS(t)BCWS(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 BCWP(t)BCWP(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 ACWP(t)ACWP(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 其中其中T T表示項目完成時

23、點，表示項目完成時點，t t表示項目進展表示項目進展中的監(jiān)控時點。理想狀態(tài)下，上述三條函數(shù)曲中的監(jiān)控時點。理想狀態(tài)下，上述三條函數(shù)曲線應(yīng)該重合于線應(yīng)該重合于 BCWS(t)BCWS(t)。.掙值法掙值法掙值法的四個評價指標掙值法的四個評價指標: : （1 1）費用偏差）費用偏差CV (Cost Variance) CV (Cost Variance) 。CVCV是指在某個檢查點上是指在某個檢查點上BCWPBCWP與與 ACWPACWP之間的之間的差異，即：差異，即： CV=BCWPCV=BCWPACWPACWP當(dāng)當(dāng)CVCV為負值時，即表示項目運行超支，實為負值時，即表示項目運行超支，實際費用超

24、出預(yù)算費用。際費用超出預(yù)算費用。當(dāng)當(dāng)CVCV為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用。費用沒有超出預(yù)算費用。 .復(fù)習(xí)掙值法復(fù)習(xí)掙值法.掙值法掙值法掙掙值法的四個評價指標值法的四個評價指標: : （2 2）進度偏差（）進度偏差（Schedule VarianceSchedule Variance）。）。SVSV是指在某個檢查點上是指在某個檢查點上BCWPBCWP與與BCWSBCWS之間之間的差異，即：的差異，即： SV=BCWPSV=BCWPBCWSBCWS當(dāng)當(dāng)SVSV為負值時，表示進度延誤，即實際進為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后計劃進度。度落

25、后計劃進度。當(dāng)當(dāng)SVSV為正值時，表示進度提前，即為正值時，表示進度提前，即實際進實際進度快于計劃進度。度快于計劃進度。.復(fù)習(xí)掙值法復(fù)習(xí)掙值法.掙值法掙值法掙值法的四個評價指標掙值法的四個評價指標: : （ 3 3 ） 費 用 績 效 指 數(shù)） 費 用 績 效 指 數(shù) C P I ( C o s t C P I ( C o s t Performance index)Performance index)。CPICPI是指是指BCWPBCWP與與ACWPACWP的比值，即：的比值，即： CPI= BCWP/ACWPCPI= BCWP/ACWP當(dāng)當(dāng)CPI1CPI1CPI1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。算費用。.掙值法掙值法掙值法的四個評價指標掙值法的四個評價指標: : （ 4 4 ） 進 度 績 效 指 數(shù) （） 進 度 績 效 指 數(shù) （ S c h e d u l e S c h e d u l e Performed IndexPerformed Index）。）。SPISPI是指是指BCWPBCWP與與BCWSBCWS的比值，即：的比值，即： SPI= BCWP/ BCWSSPI= BCWP/ BCWS當(dāng)當(dāng)SPI1SPI1SPI1時，表示進度提前，即實際進度比時，表示進度提