超全的會(huì)計(jì)思維導(dǎo)圖

1、賬面彳值-現(xiàn)值=資產(chǎn)減值損失計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備罌臺(tái)復(fù)豆性金融資產(chǎn)-成本【公允價(jià)值】持有至到期投資轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)持有意圖不明確條件貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】貸：資本公積-其他資本公積【原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失】 .一司供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備【差額】:金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失h貸：資產(chǎn)減值損失賬面彳值-公允彳值=資產(chǎn)減值損失()'.IQJE茹泣愛(ài)+奴 應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失貸:整體轉(zhuǎn)移命轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移交易性金融資產(chǎn)金融資嚴(yán)限售股權(quán)股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)

2、-成本【公允價(jià)值+交易費(fèi)用】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款【實(shí)際支付的金額】分期付息，一次還本借：應(yīng)收利息【面值X票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本X實(shí)際利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 【按其差額】一次還本付息借：可供出售金額資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息【面值x票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【同加攤余版本X實(shí)際利率j可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額1投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】區(qū)別于其他應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】后續(xù)計(jì)量借：應(yīng)

3、收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日公允彳值 賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益公允價(jià)-買(mǎi)入成本=計(jì)入投資收益"金額 公允價(jià)-賬面彳值=影響 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”金額到期日固定 回收金額固定條件 明確意圖 聯(lián)神有能力發(fā)行方行使贖回權(quán)可以贖回的債務(wù)工具浮動(dòng)利率債券投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【按債券的面值】應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 可供出售金融資產(chǎn)-

4、利息調(diào)整【差額，貸】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】資產(chǎn)負(fù)債表日公允彳值 賬面余額的差額借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積4持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)I，注行母任借：持有至到期投資-成本【面值】應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，貸】分翱朝息貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】【注意】相關(guān)稅費(fèi)及溢價(jià)折價(jià)的處理后續(xù)計(jì)量按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 實(shí)際利息收入=期初攤余成本X實(shí)際利率【貸：投資收益】 應(yīng)收利息=面值X票面利率【借：應(yīng)收利息】禾U息調(diào)整的攤銷(xiāo)=二者的差額出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際

5、收到的金額】 投資收益【差額，貸】到：持有至到期投資-投資收益【差額】成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息按其賬面余額】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益榭:r應(yīng)收制息【債券面值X票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本X實(shí)際利率】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，借】借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息【面值X票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本X實(shí)標(biāo)利率】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，借】理解：攤余成本活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息

6、后的凈額）】 財(cái)務(wù)費(fèi)用【按貼現(xiàn)息部分】貸：應(yīng)收票據(jù)【票面金額，不附追索權(quán)】短期借款【票面金額，附追索權(quán)】借：資本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】、貸：投資收益于風(fēng)小鈴 2011.6.8與或有事項(xiàng)結(jié)合學(xué)習(xí)外購(gòu)成本運(yùn)裝合理?yè)p耗挑選整理實(shí)際耗用的原材料半成品可宜現(xiàn)凈委托外單位加工存貨成本初始計(jì)量>成本存貸企業(yè)合并直接人工其他方式取得已霉?fàn)€變質(zhì)通過(guò)勞務(wù)期末計(jì)量其他直接費(fèi)用產(chǎn)中已不再需要且無(wú)使用價(jià)值主營(yíng)管理不善管理費(fèi)用盤(pán)虧毀損發(fā)出計(jì)量一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)低值易耗品五五攤銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原則："與 直接出售=A-C自然災(zāi)害一營(yíng)業(yè)外支出風(fēng)2011.6.6加工費(fèi)往返運(yùn)雜費(fèi)價(jià)準(zhǔn)備方

7、法合并計(jì)提月末一次加權(quán)平均 個(gè)別計(jì)價(jià)毀損、短缺加工成本一定計(jì)存貨成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)以前影響因素消失對(duì)應(yīng)關(guān)沖“0已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨可變現(xiàn)凈值為"0的情形加工一不計(jì)成本消費(fèi)稅不一定計(jì)成本收賠款一一沖減采購(gòu)成本購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān) 關(guān)稅稅費(fèi)需經(jīng)加工=A-B-C <待查明意外災(zāi)害一一待處理財(cái)產(chǎn)損益一計(jì)入加工物資成本增值稅直接人工 構(gòu)成 制造費(fèi)用自行生產(chǎn)的存貨執(zhí)行合同一合同價(jià)怙上代伯超出合同部分一市場(chǎng)價(jià)（售價(jià)）接受投資者投資 非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組先進(jìn)先出移動(dòng)加權(quán)平均非正常消耗材料一計(jì)當(dāng)期損益特殊情況采購(gòu)入庫(kù)后倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)一一計(jì)當(dāng)期損益管理費(fèi)用”生產(chǎn)中為達(dá)到下個(gè)階段必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)一一計(jì)成

8、本光：l UH亞為匕虎期本章內(nèi)容成本法同一控制下分派的現(xiàn)金股利現(xiàn)金合并形成的一次交易營(yíng)業(yè)外收入（1-2）非同一控制下權(quán)益法營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)處理成本法-原賬面余額+購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本分析圖>K期股權(quán)投里抵減賬面價(jià)值取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超額虧損現(xiàn)金購(gòu)入B:原持有部分發(fā)行股票A<BA>B當(dāng)期的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)凈損益2011.6.7處置初始投資成 本的調(diào)整追溯調(diào)整 商譽(yù)不調(diào)以前的存貨公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利把投資收益應(yīng)收股利5：長(zhǎng)期股權(quán)投資非合并形成的 （后三類(lèi)）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消（順流、長(zhǎng)期股權(quán)投資一長(zhǎng)期應(yīng)收款一預(yù)計(jì)負(fù)債一備查登記A>B商譽(yù)EJ子公司J合營(yíng)會(huì)計(jì)期間不一致一按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)期間

9、調(diào)整 無(wú)法合理取得公允價(jià)值投資者投入合同（協(xié)議）約定價(jià)銀行存款（收到的價(jià)款） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 資本公積-其他資本公積?：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）（損益調(diào)整）（其他權(quán)益變動(dòng)）投資收益（借/貸）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存黃品不調(diào)整事項(xiàng)取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)資本公積-其他資本公積.其他變動(dòng)成本法一> 權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買(mǎi)日的合并成本） 應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整盈余公積利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)資本公積A<B追溯調(diào)整新取得部分長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款） ：銀行存款考慮因素?fù)p益調(diào)整合營(yíng)企業(yè)適用范圍初始投資成本會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允

10、價(jià)值） 貸：股本資本公積一股本溢價(jià) 支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等： 借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款Q子公司適用范圍參股企業(yè)債務(wù)重組非貨幣性資產(chǎn)交換長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買(mǎi)日的合并成本）公允價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)收股利?：銀行存款聯(lián)營(yíng)參股企業(yè)差別：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 不做賬務(wù)處理權(quán)益法-賬面余額調(diào)整為最初成本多次交易加上購(gòu)買(mǎi)日新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值追溯調(diào)整一以前年度涉及損益類(lèi)的科目（投資收益） 用盈余公積”和利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目代替差額不具重要性 其他原因無(wú)法取得資料差額計(jì)當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）同時(shí)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允值）1 貸：糧行存款（付出金額）2長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買(mǎi)日的合并

11、成本） 應(yīng)收股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（庫(kù)存商品的1 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)支增值稅（銷(xiāo)賬面價(jià)值（被合并方所有者權(quán)益面值）長(zhǎng)期股權(quán)投資=B賬面價(jià)值歿資比例差額處理：用 資本公積-資本溢價(jià)"調(diào)整不足沖減的，借記盈余公積"利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”初始投資成本>可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額一不調(diào)整 初始投資成本可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額-調(diào)整已出租土地使用權(quán)屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓已出租建筑物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)成本模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)損益資本公積-其他資本公積貸：

12、投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)處置公允模式投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定（無(wú)形）資產(chǎn)【原值】 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 固定（無(wú)形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品【賬面價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【賬面金額】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固定（無(wú)形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定（無(wú)形）資產(chǎn)【原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提】：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

13、為自用房地產(chǎn)借：固定（無(wú)形）資產(chǎn)【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本 【公允價(jià)值】累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）固定（無(wú)形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：固定（無(wú)形）資產(chǎn)【原值】資本公積-其他資本公積【貸差】處置時(shí)，計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) -成本【公允價(jià)值】 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】資本公積-其他資

14、本公積【貸差】風(fēng)。鈴 2011.6.23成本模式公允模式不屬于初始計(jì)量自用作為存貨部分出租部分自營(yíng)不能單獨(dú)計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款外購(gòu)公允模式成本模式自建公允模式r借：投資性房地產(chǎn)一成本【實(shí)際成本】 貸：在建工程【一般企業(yè)】開(kāi)發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】借：投資性房地產(chǎn)【實(shí)際成本】貸：在建工程【一般企業(yè)】 開(kāi)發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】借：投資性房地產(chǎn)-成本 貸：銀行存款成本模式轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程借：投資性房地產(chǎn)-在建 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)發(fā)生改擴(kuò)建或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款等投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計(jì)量資本化整.改擴(kuò)建工程或裝修完工借：投資性房地產(chǎn)一貸：投資性房地產(chǎn)

15、-在建.轉(zhuǎn)換費(fèi)用化公允模式成本模式公允模式轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程 借：投資性房地產(chǎn)-在建貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng) 發(fā)生改擴(kuò)建或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款等 改擴(kuò)建工程或裝修完工 為：性惜世用地產(chǎn)一般水貸：投資性房地產(chǎn)-在建借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款按月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入存在減值跡象計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備顯于做相反分錄公允價(jià)值高于其賬面余額借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 取得的租金收入（同上）子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)

16、、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)法單獨(dú)測(cè)試，分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組對(duì)不含商譽(yù)資產(chǎn)組測(cè)試 對(duì)包含商譽(yù)資產(chǎn)組測(cè)試先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值 按比例抵減彎項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值 調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，寫(xiě)可收回金額比較 確認(rèn)是否發(fā)生減值包含商港資產(chǎn)組減值的先抵減商譽(yù)范圍特點(diǎn)外部?jī)?nèi)部閑置、終止使用資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)低于預(yù)期不可分配考慮因素認(rèn)7E計(jì)算會(huì)計(jì)處理a.未來(lái)現(xiàn)金流量確定未來(lái)現(xiàn)金流量小再資產(chǎn)市場(chǎng)大幅下跌經(jīng)濟(jì)、技術(shù)法律環(huán)境重大變化 市場(chǎng)利率所有者權(quán)益賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于市值 有證據(jù)標(biāo)明資產(chǎn)已陳舊過(guò)時(shí)資產(chǎn)減值損失一Ja= 資產(chǎn)組生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施每年進(jìn)行減值測(cè)試吸收合并一個(gè)別報(bào)表商譽(yù) 空制下合并判斷減值跡象將總資產(chǎn)賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組比較賬面價(jià)值與可收回金額可分配比較資產(chǎn)組賬面價(jià)值和可收回金額認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合總部資產(chǎn)比較資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值和可收回金額管理層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式和決策方式主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)組:商譽(yù)-> 其他資產(chǎn)（比例分?jǐn)偅?抵減后賬面價(jià)值不得低于三者中最高：凈額、現(xiàn)值、零借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-A/B/C資產(chǎn)戚值市