新個人所得稅修改內(nèi)容及有關(guān)問題(定稿)-1-[1](1)資料

1、一、個人所得稅法修改的主要內(nèi)容1 將工資、薪金所得項目減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月 2000元提高到每月 3500 元；2 稅率由 9 級調(diào)整為 7 級， 取消了 15% 和 40% 兩檔稅率，將 5% 最低稅率改為 3% ，并拉大了 6 個稅率檔次的級距；3 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，改為“在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表”，與其他主要稅種的申報繳納時間一致。四、附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整問題原個人所得稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得

2、工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（簡稱“涉外人員”），可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。原個人所得稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)是每月 2800 元，即涉外人員每月在減除2000 元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800 元的費用，減除費用的總額為4800 元?？紤]到涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)。因此，此次修改實施條例時采取與2008 年修改個人所得稅法實施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月 2000 元提高到每

3、月 3500 元的同時，將其附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月 2800 元調(diào)整為每月 1300 元，這樣，涉外人員總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)保持每月 4800 元不變。五、工資、薪金所得項目新的計稅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑問題新修改的個人所得稅法及其實施條例都明確規(guī)定，自2011 年 9 月 1 日起施行。具體到工資、薪金所得項目，是指納稅人自 2011 年 9 月 1 日起實際取得工資、 薪金所得時，單位應(yīng)按修改后稅法規(guī)定的減除費用標(biāo)準(zhǔn) （每月 3500 元） 、稅率 （ 7 級超額累進稅率） 計算納稅人應(yīng)納稅額。 納稅人 2011年 9 月 1 日前已經(jīng)取得的工資薪金所得， 盡管稅款是在2011年 9 月 1 日后申報繳

4、納入庫，其應(yīng)納稅額的計算，應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率。例如， 納稅人張某2011 年 8 月 5 日取得工資5000 元，盡管其應(yīng)納稅款于 2011 年 9 月 6 日申報繳納入庫，但張某應(yīng)納稅額的計算，不能享受 3500 元減除費用標(biāo)準(zhǔn)及新的稅率。納稅人取得全年一次性獎金收入，也按以上掌握。例如， 2011 年 12 月 3 日，韓先生取得工資3400 元，同時取得年終獎金24100 ，其年終獎金應(yīng)納稅額計算如下：1 因韓先生當(dāng)月工資未達到 3500 元減除費用標(biāo)準(zhǔn)， 其年終獎金可扣除當(dāng)月工資與 3500 元減除費用標(biāo)準(zhǔn)的差額100 元， 對剩余的 24000 元按數(shù)月獎金的計算方

5、法計算應(yīng)納稅額；2 年終獎金24000 元除以 12 得出商數(shù) 2000 元，對應(yīng)新稅法的稅率和速算扣除數(shù)分別是 10% 和 105 ；3 .應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500） X10%-105=2295（元）。十、核心征管系統(tǒng)和全員全額明細申報系統(tǒng)的調(diào)整（一）核心征管系統(tǒng)調(diào)整要點1 稅種稅目代碼調(diào)整。核心系統(tǒng)調(diào)整后，申報模塊能夠滿足納稅人、扣繳義務(wù)人分別按照修改前和修改后的稅率進行申報的要求。納稅人、扣繳義務(wù)人2011 年 9 月 1 日（含）以后實際取得的工資、薪金所得在核心系統(tǒng)中，需要按照新稅率所對應(yīng)的稅種稅目進行申報；2011 年 9 月 1 日前實際取得的工資、薪金所得需要

6、按照調(diào)整前適用稅率所對應(yīng)的稅種稅目進行申報。2 征期的調(diào)整。核心系統(tǒng)調(diào)整后，申報期由“次月七日內(nèi)”改為“次月十五日內(nèi)”。（二）全員全額明細申報系統(tǒng)的調(diào)整1 申報模塊的調(diào)整。明細申報系統(tǒng)申報模塊調(diào)整后，全員全額明細申報模塊、納稅人自行申報模塊可以同時滿足修改前和修改后的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率的申報需求，即納稅人、扣繳義務(wù)人能夠按照新的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率進行申報，同時能夠按照修改前的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進行補報；申報模塊中的邏輯校驗功能是按照修改后的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率進行邏輯校驗，按修改前的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率申報的時候邏輯校驗將給予提示，但能申報。2 客戶端軟件的安裝升級程序。自 2011 年 9 月

7、20 日起，沒有安裝過客戶端軟件的扣繳義務(wù)人，可以下載并安裝新客戶端程序；扣繳義務(wù)人由于操作系統(tǒng)版本等原因無法安裝上述程序的，可下載新的免安裝程序。已經(jīng)安裝了客戶端軟件的系統(tǒng)可以直接進行升級安裝， 用戶下載升級包， 運行后系統(tǒng)將對客戶端軟件進行升級，不需要卸載原有的客戶端。客戶端軟件目前還支持在線升級，扣繳義務(wù)人登錄客戶端軟件后，系統(tǒng)進行版本檢查，如不是最新版本，系統(tǒng)將啟動在線升級?？劾U義務(wù)人如在安裝升級過程中出現(xiàn)問題，可點擊“安裝說明”和“客戶端使用幫助”。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（為1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4

8、500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包 經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（為1不超過15000元的52超過15000元至30000元的部分103超過30000元至60000元的部分204超過60000元至100000元的部分305超過100000元的部分35（

9、注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）當(dāng)梅花的幽香隨冬天的到來而傳出，那么半空中漂泊的雪花，也會依偎這香氣，隨之飄舞。當(dāng)萬物凋零，充斥于世界的凄涼席卷而來時，在一個角落里梅花卻悄然盛放了，它似乎在告訴世人，它只是缺少一個盛放的 機會春意回卷大地，生命再次降臨與世界的每一角落，清涼的春雨中，流 淌著無限的詩意，昨夜的桃花，已經(jīng)在枝頭上開出粉紅的花蕊了吧，四角 的花瓣，透出淡淡的清香，讓人流連忘返，因為這樣，所以沒有人會去在 意路邊的小草，也在春天中嬌嫩欲滴。這個世界上，并不是說你準(zhǔn)備好了, 你就能得到，就像小草一樣，無論它

10、怎么改變，都不會得到注意，但就不 努力了嗎？不，努力是在為自己被發(fā)現(xiàn)做準(zhǔn)備，并不是說就一定會被發(fā)現(xiàn)， 所以無論你是普通還是不普通，都一定要努力，因為問心無愧的芬芳，總 有一天，你會發(fā)現(xiàn)其實自己也是美麗的。朝著夕陽看去，大片的火燒云朝著夕陽落盡，幻化成無垠的星空，在 天空中閃耀，世界上從來不缺乏美麗，如果你不比別人努力，那么機會也 不可能會降臨到你的頭上，一次又一次的，向著自己期盼的方向奔去，心 底的淚水和汗水就讓它隱蓋在自己的步伐下，隨著秋天的風(fēng)，飄到記憶的 盡頭，在那里生根，發(fā)芽，總有一天，當(dāng)你回頭遙望時，你會發(fā)現(xiàn)，汗水 凝聚的光芒是如此閃耀。來到東北的一個月零兩天當(dāng)中，只有兩天是陰天多云，

11、其他的日子， 天空都是碧藍的，陽光都是燦爛的，一個同事說，他喜歡東北的天氣，每 天都是晴天，不像南方，經(jīng)常都細雨蒙蒙，路上總是濕潤的。北方的路上，幾乎不會有水，有的都是一塊一塊結(jié)成冰塊的冰，日常 的溫度，幾乎不足以融化冰塊，所以即便每天都是大太陽，但是地上的冰 塊依舊非常堅挺。恰如他說的，在北方的晴天當(dāng)中，心情會變得舒暢許多，大抵下雨的 時候，人的心情，都是柔軟的吧，而柔軟，總是容易多愁善感，我也會多 愁，也會善感，也會在下雨的時候，一個人躲在屋子里發(fā)呆，寫日記，把 自己的人生，一遍又一遍的清理，我覺得，在南方雨天發(fā)呆的時候，我把 自己清理得很好。來到北方之后，我學(xué)會了在燦爛之中清理，在歡笑當(dāng)中清理，可能是 因為，我開始體驗到這種人群的生活，所以對于自己喜歡的東西，越來越 清楚，好多東西，已經(jīng)真正的不能影響到我了，我在北方的陽光當(dāng)中，并 沒有變得燦爛，但我看著燦爛，似乎就在我眼前 ！她，不自覺地已經(jīng)墜入了暮年人的園地里，當(dāng)一種暗示發(fā)現(xiàn)時，使人如何的難堪！而且，電影似的人生，又怎樣能掙扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！