最新增值稅消費稅試題及答案

1、精品文檔一、單項選擇題1. 下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ B ）。A. 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品 D. 進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車2. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ D ）。A. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿3. 下列各項中，與我國現(xiàn)行出口消費品的退（免）消費稅政策不符的是（ C ）。A. “免稅但不退稅” B.

2、“不免稅也不退稅” C. “不免稅但退稅” D. “免稅并退稅”4. 下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ B ）。A. 納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅B. 納稅人銷售的應稅消費品， 除另有規(guī)定外， 應向納稅人核算地稅務機關(guān)申報納稅C. 納稅人委托加工應稅消費品， 其納稅義務發(fā)生時間， 為納稅人支付加工費的當天D. 因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品， 可退還已征的消費稅， 也可直接抵減應納稅額5. 下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ A ）。A. 銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加

3、工應稅消費品的，為應稅消費品實際加工數(shù)量D.進口的應稅消費品，為向海關(guān)申報進口的數(shù)量6. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的（ B）作為計稅依據(jù)計算消費稅。A. 平均銷售價格B. 最高銷售價格 C. 最低銷售價格 D. 稅務機關(guān)核定的價格7消費稅納稅義務人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的（ C ）在境內(nèi)。A. 生產(chǎn)地B. 使用地C. 起運地或所在地D. 銷售地8. 以下應稅消費品中，適用單一定額稅率的有（ C ）。A. 糧食白酒B. 酒精 C. 黃酒D. 啤酒9. 下列應視同銷

4、售繳納消費稅的情況是（ D ）。A. 將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品B. 將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品C. 自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品D. 自制應稅消費品用于向外單位投資10. 下列可按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的是（ A ）。A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B. 化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護膚品的材料之一C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項墜D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車11. 下列關(guān)于委托加工應稅消費品的正確說法是（ C ）。A. 委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅B.

5、委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅C. 受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅12 帶料加工、 翻新改制的金銀首飾， 其消費稅納稅義務發(fā)生時間為 （ D ）A.委托方交款的當天B.委托方交貨的當天C.受托方材料入庫的當天D.受托方交貨的當天13. 消費稅納稅義務發(fā)生時間為（ D ）。A. 分期收款結(jié)算方式下實際收款的日期B. 賒銷方式下收到貨款的當天C. 預收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當天D.預收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應稅消費品的當天14. 進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向（D）海關(guān)申報納稅。A.企業(yè)所在地B.企業(yè)核算地 C.貨物入境地D.

6、報關(guān)地15. 下列情況適用“出口免稅并退稅”政策的是（A）。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口B. 生產(chǎn)企業(yè)自營出口應稅消費品C. 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品16. 某工廠自營出口的辦理完退免稅的鞭炮被對方退貨， 入境時海關(guān)未對其征稅，則該工廠（ B ）。A. 向稅務機關(guān)補繳應納消費稅B. 暫不補稅，待內(nèi)銷時再補繳消費稅C. 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計算消費稅D. 向稅務機關(guān)補繳已退還的消費稅17. 消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為（ C ）。A. 發(fā)出貨物的當天B. 收到貨款的當天C. 合同規(guī)定

7、的收款日期當天D. 雙方約定的任一時間18. 按照消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人以 1 個月或1 個季度為一期納稅的，自期滿之日起（ C ）日內(nèi)申報納稅。A.5B.10C.15D.30、多項選擇題1. 下列關(guān)于消費稅特點的說法，正確的有（ABCD）。A. 征收范圍具有選擇性B. 征收環(huán)節(jié)具有單一性D 稅負具有可轉(zhuǎn)嫁性C. 征收方法具有靈活性2. 按消費稅暫行條例 的規(guī)定， 下列以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ACD ）。A. 用于抵債的應稅消費品B. 用于饋贈的應稅消費品C. 用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品D.對外投資入股的應稅消費品3. 下列行為應繳納消費稅的有（

8、 ABC ）。A. 將自產(chǎn)應稅消費品用于投資B. 將自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利C. 將委托加工收回的應稅消費品 （受托方已代收代繳消費稅） 連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品后銷售的D.將委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）直接銷售的4. 下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ACD ）。A. 生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量5. 下列各項收入應當計入貨物（從價計征）銷售額征收消費稅的是（ ABC ）。A. 向購買方

9、收取的延期付款利息B. 向購買方收取的包裝物租金C. 單獨核算并隨同應稅消費品銷售的包裝物價款D.不作價隨同應稅消費品銷售收取的包裝物押金6. 根據(jù) 消費稅暫行條例實施細則 的規(guī)定， 下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，正確的有（ ABD ）。A. 納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天B. 納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天C. 納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的， 其納稅義務發(fā)生時間， 為收 到預收貨款的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時 間，為移送使用的當天7. 下列各項中，符合消費

10、稅納稅地點規(guī)定的有（ AD ）。A. 進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B. 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅C. 委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅8. 下列各項中，應當征收消費稅的有（ BCD ）。A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品 B. 用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品C. 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品 D. 用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應稅消費品9. 納稅人銷售的應稅消費品， 以外匯結(jié)算銷售額的， 其銷售額可選擇（ AC ）

11、中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應納稅額。A.結(jié)算當天的B.上年12月31日的C. 結(jié)算當月 1 日的D. 上次納稅當天的10. 下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（ BD ）。A. 納稅人進口應稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅B. 納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅C. 納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅11. 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，其出口退稅政策是（ AD ）。A. 增值稅采用免抵退稅政策B. 消費稅采用免稅并退稅政策C. 增值稅采用先征后退政策

12、D. 消費稅采用免稅但不退稅政策12. 下列企業(yè)出口應稅消費品時，既退（免）增值稅又退（免）消費稅的有（ CD ）。A. 化妝品廠出口自產(chǎn)化妝品B. 化妝品廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)化妝品C. 外貿(mào)企業(yè)收購化妝品后出口D.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口化妝品13. 某酒廠總部設在廣東，生產(chǎn)酒的基地設在山東，則下列關(guān)于生產(chǎn)酒的基地消費稅納稅地點的說法正確的有（ BC ）。A. 在廣東納稅B. 在山東納稅C. 經(jīng)國家稅務總局批準在廣東納稅D.經(jīng)由廣東、山東國稅局協(xié)商決定在哪里納稅14. 以下符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ BD ）。A. 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的， 其納稅義務的發(fā)

13、生時間為收款日期的當天B. 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天C. 納稅人委托加工的應稅消費品， 其納稅義務的發(fā)生時間為委托方支付加工費的當天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索 取銷售款的憑據(jù)的當天15. 下列自產(chǎn)自用行為，在移送使用時需要繳納消費稅的有（ ACD ）。A. 某酒廠將自產(chǎn)黃酒發(fā)給職工做福利 B. 卷煙廠將自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙C.化妝品廠將自產(chǎn)香水做樣品D.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽 三、判斷題1、進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+ （ 1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）。（錯誤）2、委托加工

14、的應稅消費品，是指由受托方提供原料和主要材料，加工的應稅消費品。（錯誤）3、納稅人銷售應稅消費品，納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到貨款的當天。（錯誤）4、對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的， 應當向銷貨方所在地稅務機關(guān)發(fā)函協(xié)查， 并根據(jù)銷貨方稅務機關(guān)的回函結(jié)果為依據(jù)核準是否準予其抵扣。未經(jīng)核準的一律不得抵扣。（正確）5、納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品。（正確）四、綜合業(yè)務題根據(jù)給定的資料作相應的會計分錄。1、某汽車廠將自產(chǎn)的10輛小汽車向A公司投資，占A公司注冊資本的1

15、0%并準備長期持有。該廠這種型號小汽車不含稅售價為 90 000 元/ 輛，單位成本為60 000 元/ 輛。該廠已將小汽車交付A 公司使用，消費稅稅率為5%。具體賬務處理為：應納增值稅稅額=90 000 X 10X 17%=153 000 （元）應納消費稅稅額=90 000 X 10X 5%=45 0 00 （元）1 053借： 長期股權(quán)投資000貸：主營業(yè)務收入900 000應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額） 153 000借： 主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600 000借：營業(yè)稅金及附加 45 000貸：應交稅費 - 應交消費稅45 0002、某化妝品廠銷售化妝品取得不含稅收入6

16、0000 元，隨同產(chǎn)品銷售出借包裝物30 只，每只成本價30 元，每只收取押金46.8 元。包裝物攤銷采用一次攤銷核算， 款項均已通過銀行收訖。 在約定的退還期限內(nèi)因包裝物損壞而無法收回。 消費稅稅率為30%。具體賬務處理為：確認銷售收入、收取押金時：借：銀行存款71604貸：主營業(yè)務收入60000其他應付款1 404應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10200計算銷售化妝品應交消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加 18 000貸：應交稅費應交消費稅18 000逾期未收回包裝物，沒收押金時：應納增值稅額=1 404/ （1 + 17% X 17%=204（元）應納消費稅額=1 404/ （1 + 17% X30%=360（元）借：其他應付款1404其他業(yè)務成本360貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 204應交消費稅360其他業(yè)務收入1 2003、某酒廠（一般納稅人）將自制的保健酒以福利形式分給本廠職工。該保健酒的實際成本為 50 000 元，按出廠單價（不含稅）計算的售價金額為 70 000 元。適用的消費稅稅率為10%。具體賬務處理為：應納增