深化增值稅改革

1、深化增值稅改革深化增值稅改革 東城區(qū)國稅局 稅政科 孫興 改革背景 減稅降負是十八大以來我國稅制改革的主旋律。今年的改革是在2016年營改增、2017年簡并增值稅稅率基礎上增值稅改革的進一步深化，從直接減稅、公平稅制、減少稅收對企業(yè)的資金占用等方面進一步降低市場主體稅負，對于激發(fā)市場主體活力、促進新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級具有十分重要的意義。 2018年3月28日召開的國務院常務會議，確定了降低兩檔增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準、對部分行業(yè)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還的三項深化增值稅改革措施。 根據(jù)測算，這三項減稅措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。這些措施將為進一步完善稅制，

2、支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負、繼續(xù)推進改革起到重要作用。具體措施 一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%， 二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。 三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。政策解讀 財政部 稅務總局 關于調(diào)整增值稅

3、稅率的通知 財稅201832號 一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。 三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。 四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。政策解讀 五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前

4、的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。 調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。 六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。熱點問題 一、5月1日之后是否可以開具11%，17%稅率發(fā)票。 答：可以。如果納稅義務發(fā)生時間是在5月1日之前而暫未開具發(fā)票的，可以

5、在5月1日后開具11%，17%的發(fā)票。 二、5月1日后如可開票 答：5月1日后，升級后的開票軟件默認稅率為16%，10%。但是可以手工選擇17%，11%。 三、開具11%，17%稅率發(fā)票有沒有具體的期限？ 答：沒有，但是最好盡快開完。熱點問題 四、收到11%，17%，10%，16%稅率發(fā)票如何抵扣？ 答：根據(jù)發(fā)票顯示的金額，稅額，據(jù)實抵扣。 五、既開有11%，17%稅率又開有10%，16%稅率發(fā)票該如何申報？ 答：全部填在10%，16%對應欄次。 六、銷售方2018年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在購買方表示可能5月份要退貨，請問到時候銷售方該如何開具紅字發(fā)票？ 答：根據(jù)

6、國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2018年第18號）第九條有關規(guī)定，納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。政策解讀 財政部 稅務總局 關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知 財稅201833號 一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。 二、按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。 三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。熱點問題 一、哪些企業(yè)可以轉(zhuǎn)？

7、 答：2018年5月1日前按照原50萬，80萬標準登記的納稅人。 二、哪些企業(yè)不能轉(zhuǎn)？ 答：往前查12個月銷售額超過500萬納稅人，2018年5月1日以后登記一般納稅人，營改增納稅人。 三、轉(zhuǎn)登記截止日期 答：2018年12月31日前熱點問題 四、如何辦理？ 答：大廳即辦。 五、被強制認定一般納稅人如何處理？ 答：因50萬，80萬被稅務機關監(jiān)控，告知并在5月1日前登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。因被稅務機關監(jiān)控、告知而沒有登記導致被系統(tǒng)強制登記的一般納稅人，不可轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。政策解讀 增值稅申報比對新規(guī)介紹 2018年5月1日起，國家稅務總局啟用增值稅申報比對新規(guī)，對增值稅申報表每

8、一項申報內(nèi)容以及各行各列之間的邏輯關系進行智能篩選。從技術上杜絕可能存在的申報漏洞以及防范相應的稅收風險。 申報比對異常處理 出現(xiàn)申報比對異常后，系統(tǒng)首先會提示修改申報表，異常申報后，系統(tǒng)會自動鎖死金稅盤。企業(yè)自行提交申請，由辦稅服務廳推送異常信息至分局，經(jīng)分局調(diào)查核實后，如無問題，推送大廳解鎖金稅盤。 增值稅匯總繳納企業(yè)如出現(xiàn)異常需要到稅政科添加白名單。增值稅電子普通發(fā)票推行 關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告 國家稅務總局公告2015年第84號 從2015年12月1日起在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子普通發(fā)票 推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，對降