內(nèi)部控制重點2016

1、無內(nèi)部控制第一章1.內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物， 是科學(xué)管理的必然要求。四個階段:內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整合框架并已初步呈現(xiàn)與企業(yè)風(fēng)險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。2.分權(quán)制衡也叫職責(zé)分離，是指通過分工和制衡，由不同的部門和人員來完成不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以達到牽制的目的。3.1972 年 11 月，審計準則執(zhí)行委員會（ASB）發(fā)布審計準則公告第 1 號審計準則和程序匯編 ，將內(nèi)部控制一分為二，分為:內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三個要素組成:控制環(huán)境。是指對建立，加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素。會計系統(tǒng)?？刂瞥绦?。5.內(nèi)

2、部控制整合框架階段內(nèi)部控制包括:控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控。6.企業(yè)風(fēng)險管理整合框架階段從內(nèi)容上看，ERM 框架除了包括內(nèi)部控制整合框架中的五個要素外，還增加了目標制定，風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個管理要素。7.內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益8.我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系:企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引第二章一、內(nèi)部控制的含義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 （與 P2 概念合起來）1.內(nèi)部控制是一種

3、全員控制2.內(nèi)部控制是一種全面控制3.內(nèi)部控制是一種全程控制無二、內(nèi)部控制的目標1.合規(guī)目標合規(guī)目標是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴禁違法經(jīng)營。合法合規(guī)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標，是實現(xiàn)其他內(nèi)控目標的保證。2.資產(chǎn)安全目標資產(chǎn)安全目標是為了防止資產(chǎn)損失3.報告目標提供真實可靠的財務(wù)信息4.經(jīng)營目標提高經(jīng)營的效率和效果5.戰(zhàn)略目標終極目標三、內(nèi)部控制目標之間的關(guān)系 P27四、內(nèi)部控制的原則1.全面性原則2.重要性原則3.制衡性原則4.適應(yīng)性原則（權(quán)宜應(yīng)變）5.成本效益原則五、所謂“三重一大”是指“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額

4、資金使用”所謂重大決策事項，主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策，法律法規(guī)和上級重要決定的重要事項，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組：資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機構(gòu)調(diào)整等方便的重大決策部署企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策，以及其它重大決策事項。所謂重大項目安排事項，是指對企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項目的設(shè)立和安排。主要包括年度投資計劃，融資、擔(dān)保項目，期權(quán)、期貸等金融衍生業(yè)務(wù)，重要設(shè)備和技術(shù)引進合同采購大宗物資和購買服務(wù)，重大工程項目，以及其他重大項目安排事項。所謂重要人事任免事項，是指企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營管理人員

5、的職務(wù)調(diào)整事項。主要包括企業(yè)中層以上經(jīng)營管理人員和下屬企業(yè)、單位領(lǐng)無導(dǎo)班子成員的任免：聘用：解除聘用和后備人選的確定，向控股和參股企業(yè)委派股東代表，推薦董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理，財務(wù)負責(zé)人，以及其他重要人事任免事項。所謂大額度資金運作事項， 是指超過企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動、使用的資金限額的資金調(diào)動和使用。主要包括年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動和使用， 超預(yù)算的資金調(diào)動和使用， 對外大額捐贈、贊助，以及其他大額度資金運作事項。三重一大制度應(yīng)堅持集體決策原則。 任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。六、內(nèi)部控制的要素1.內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置

6、及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督七、內(nèi)部控制的局限性1.越權(quán)操作2.合謀串通3.成本限制第三章1.發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。2.編制戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標確定后，就要考慮使用何種手段，采取何種措施，運用何種方法來達到目標，即編制戰(zhàn)略規(guī)劃。3.人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事，監(jiān)事， 高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。4.人力資源的組成高管人員專業(yè)技術(shù)人員一般員工5.企業(yè)社會責(zé)任是指企

7、業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)， 主要包括完全生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)） ，環(huán)境保護，資源節(jié)約，促進就業(yè)，員工權(quán)益無保護等。之所以單獨制定了社會責(zé)任指引，主要是從實現(xiàn)企業(yè)與社會協(xié)調(diào)發(fā)展的要求出發(fā)，旨在促進企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東利益負責(zé)的同時，不要忘記對員工，對消費者，對社會和環(huán)境的社會責(zé)任，包括:遵守商業(yè)道德，生產(chǎn)安全，職業(yè)健康，保護勞動者的合法權(quán)益，保護環(huán)境，支持慈善事業(yè)，捐助社會公益，保護弱勢群體等方面。6.企業(yè)履行社會責(zé)任的意義:企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責(zé)任。履行社會責(zé)任可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。履行社會責(zé)任可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。7.社會責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計（10 個方

8、面）見書 61 頁8.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀，經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。9.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，使企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新，團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)的信譽。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。10.企業(yè)文化建設(shè)的要點塑造企業(yè)核心價值觀打造以主業(yè)為核心的品牌充分體現(xiàn)以人為本的理念強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任高度重視并購重組中的文化整

9、合第四章1.目標設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險評估的起點，是風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的前提。（或許是判斷）2.平衡計分卡法平衡計分卡是被應(yīng)用得非常廣泛的一個戰(zhàn)略管理工具。從四個維度來梳理和明確企業(yè)戰(zhàn)略目標：財務(wù)指標，客戶指標，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標，學(xué)習(xí)與成長指標。3.風(fēng)險識別是對企業(yè)面臨的各種潛在事項進行確認。風(fēng)險識別的目的就是確認所有風(fēng)險的來源，種類以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)無險分析和風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)4.風(fēng)險分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上， 運用定量或定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標實現(xiàn)的影響程度， 并對風(fēng)險的狀況進行綜合評價，以便為制定風(fēng)險管理策略，選擇應(yīng)對方案提供依據(jù)。風(fēng)險分析的

10、內(nèi)容，分為兩個方面：(1).風(fēng)險發(fā)生的可能性分析(2).風(fēng)險發(fā)生的影響程度分析5.風(fēng)險應(yīng)對，是指在風(fēng)險分析基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險分析的原則和標準，運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識和風(fēng)險管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施，來達到降低風(fēng)險目的的過程。風(fēng)險應(yīng)對的具體策略：風(fēng)險規(guī)避，風(fēng)險降低，風(fēng)險分擔(dān)，風(fēng)險承受。風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險， 通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險規(guī)避能將規(guī)定風(fēng)險造成的各種可能損失完全消失，因此，也有人將其稱為最徹底的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險規(guī)避的方式：（1）完全放棄，是指企業(yè)拒絕承擔(dān)某種風(fēng)險

11、，根本不從事可能產(chǎn)生某些特定風(fēng)險的活動（2）中途放棄，是指企業(yè)終止承擔(dān)某種風(fēng)險。（3）改變條件，是指改變生產(chǎn)活動的性質(zhì)，改變生產(chǎn)流程或工作方法等。其中，生產(chǎn)性質(zhì)的改變屬于根本的變化。風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)點和局限性：風(fēng)險規(guī)避是通過中斷風(fēng)險源，規(guī)避可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，是處理風(fēng)險的一種有用的，極為普遍的方法。但其適用范圍受到一定限制。（1）有些風(fēng)險無法規(guī)避，對企業(yè)而言，有些基本風(fēng)險如世界性的經(jīng)濟危機，能源危機，自然災(zāi)害等絕對無法規(guī)避。（2）有些風(fēng)險可以規(guī)避但成本過大，即對某些風(fēng)險即使可以避免，但就經(jīng)濟效益而言也許不合適（3）消極地避免風(fēng)險，只能使企業(yè)安于現(xiàn)狀，不求進取。風(fēng)險降低風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡

12、成本效益之后， 準累采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險降低依目的不同可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。（1）損失預(yù)防是指在損失發(fā)生前為了減少或消除可能引起損失的各項因素所采取的具體措施，也就是消除或減少風(fēng)險因素，以便降低損失發(fā)生的概率，即做到預(yù)先防范。（2）損失抑制，是指在事故發(fā)生過程中或事故發(fā)生后，采取措施減少損失發(fā)生范圍或損失程度的行為。風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險分擔(dān)，又稱風(fēng)險轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保無險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受風(fēng)險承受，是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備

13、采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。第五章1.不相容職務(wù)，是指某些如果有一個部門或者一名員工擔(dān)任，那么該部門或者員工既可以弄虛作假， 又能自己掩飾舞弊行為的職務(wù)。 包括授權(quán)， 批準， 業(yè)務(wù)經(jīng)辦，會計記錄，財產(chǎn)保管，稽核檢查等2.授權(quán)的種類分為：常規(guī)授權(quán)，特別授權(quán)3.授權(quán)控制的基本原則： （1）授權(quán)的依據(jù)，依事而不依人（2）授權(quán)的界限，不可越權(quán)授權(quán)（3）授權(quán)的度，適度授權(quán)（4）授權(quán)的保障，監(jiān)督4.授權(quán)的形式，口頭授權(quán)和書面授權(quán)，盡量采用書面授權(quán)5.三重一大實行集體決策審批或者連簽制度6.會計系統(tǒng)制度，是指利用記賬，核對，崗位職責(zé)落實和職責(zé)分離，檔案管理，工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實準確完整7.會計系統(tǒng)控制的方法：會計憑證控制，會計賬簿控制，財務(wù)報告控制，會計復(fù)核控制8.財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄，實物保管，定期盤點，賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全9.財產(chǎn)保護控制的措施（1）財產(chǎn)檔案的建立和保管，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)檔案，全面，及時的反應(yīng)企業(yè)財產(chǎn)的增減變動，以實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)的動態(tài)記錄和管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管涉及財產(chǎn)物資的各種文件資料，避免記錄受損，被盜，被毀。由計算機處理記錄的文件資料需要有所備份，以防數(shù)據(jù)丟失（2）限制接觸。指嚴格限