公司財務收支審計報告

1、關(guān)于公司 2006 年度財務審計報告山水審字 2007 第 2 號一、 根本情況公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn) 100 萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn) 50 萬噸的水泥磨各一臺。 廠區(qū)占地面積 200 余畝，擁有從業(yè)人員近 200 人。公司實收資本 4146 萬元，其中山東山水水泥集團投入資本 3946 萬元，占 95.18% ；雙鴨山新時代水泥公司投入 資本 200 萬元，占 4.82% 。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是?山東山水水泥集團會計政策、財務管理制度及財務核算管理標準? 報批稿及集團相關(guān) 制度規(guī)定，并參照 2007 年 1 月 1 日起執(zhí)行的企業(yè)會計準那么、 ?企業(yè)財務通那么?，

2、以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的。二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題一貨幣資金循環(huán)1、2007 年 5 月 17 日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。 盤點時，現(xiàn)金賬面余額 11,306.94 元，未入賬收入單據(jù) 318,772.16 元，未入賬支出單據(jù) 289,490 元，經(jīng)調(diào)整后賬面應存余額 40,589.10 元。盤點實有現(xiàn)金 19,090.70 元，與賬面數(shù)差額 21,498.4 元，其中，白條抵庫 21,500 元。盤盈現(xiàn)金 1.6 元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未別離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未別離，或別

3、離形同虛設。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中 提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒別離形同虛設。4 、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào) ，不符合內(nèi)部控制標準。5、在現(xiàn)金管理方面不標準，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。6、局部付現(xiàn)業(yè)務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應處理。 二銷售與收款循環(huán)1、從隨機抽查的 21 份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不標準的情況： 1均沒有填寫合同編號；2 有 17 份合同沒有填寫數(shù)量； 3按集團規(guī)定水泥銷售不得賒

4、欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款或“延期付款的條款。經(jīng)詢問，系 業(yè)務員為拓展業(yè)務先墊資，再收款。外表上將風險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務 員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環(huán)節(jié)造成 混亂。三采購與付款循環(huán) 由不良資產(chǎn)中“預付賬款審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務員與供應商單線聯(lián)系，采購部門對供應商信息沒有 建立相應信息臺賬，導致業(yè)務員離職后，與供應商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛 在訴訟風險。四生產(chǎn)循環(huán) 公司本錢核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝

5、五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、 水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)本錢主要有供料和電修， 其本錢費用通過 “生產(chǎn)本錢 - 輔助生產(chǎn)本錢 歸集，化驗室費用通過 “制 造費用歸集。上述費用均按固定比例熟料 60% ，水泥 40% 分配計入熟料及水泥工段根本生產(chǎn)本錢。電耗本錢按 各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用中核算，不再進行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間本錢費用不是在一條起跑線上的比照,從而失去合理性。材料核算，目前采用實際本錢法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料根本按

6、固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查 5 種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算根本遵循一貫性，但暫估單價確實定依據(jù)為固定 單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期本錢承當。經(jīng)抽查盤點 2007 年 5 月 22 日消耗性材料， 存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現(xiàn)象。 差異的原因主要系暫 估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少僅三 人，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被無視。從 2006 年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯， 其中：粉

7、煤灰上漲 80% 、礦渣上漲 14.2% 、石灰石上漲 25.68% 、原煤上漲 5.1% 。其次， 2006 年度的大修費用增多， 也是本錢上升的一方面原因。而從 2006 年與 2005 年的水泥及熟料的銷售價格比照看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制 “以存擠耗，盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應調(diào)整。經(jīng)抽查 7 月和 12 月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應料耗核對一致。采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，本錢控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的本

8、錢。這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。五長期投資截至 2006 年 12 月 31 日，長期投資余額為 2900 萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為， 2003 年分別以投資濰坊山水公司 500 萬元和投資青島黃島山水公司 2400 萬元的名義劃款 2900 萬元，創(chuàng)新公司未見 相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無的虛賬。在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，防止不必要的外部審計的質(zhì)疑。六固定資產(chǎn)1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。3 、未

9、按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。4 、局部固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設備應按5 年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有局部辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限 10 年計提折舊。公司擬在 2007 年進行相應調(diào)整。七財務收支1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財務收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負責人、公司總經(jīng)理及財務負責人 簽字認可后，財務付款。2. 2006 年度收到 “長清財政局就業(yè)補助 189.4 萬元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入， 調(diào)增 2006 年度利潤總額 189.4 萬元。以前年度也有類似事項，

10、涉及金額 1,116,300 元。公司于 2007 年將上述金額共計 3,010,300 元轉(zhuǎn)入“補貼收入。3. 公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有“樊忠欽報 費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥 。費用 單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。4. 審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領用本公司材料用于工程工程等，公司未做材料銷售處理，未計提相應增值稅和企 業(yè)所得稅，形成潛在納稅與涉及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅 2006 年度，余熱發(fā)電工程領用材料 46,338.69 元，增加“其他應收款 ，未計提相應稅金。5. 公司按規(guī)定比例計提職工教

11、育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期本錢費用的現(xiàn)象，導致本錢重復負擔6. 2006 年 11 月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn) 移手續(xù)辦理完畢前方可確認資產(chǎn)及進行相應攤銷處理。7. 元。8. 2006 年度公司按工資總額 14%計提職工福利費， 從 2007 年起施行的會計準那么規(guī)定， 應付福利費已不要求 計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當期損益。八稅務風險 公司稅務風險意識不強，審計中發(fā)現(xiàn) 2006 年度多項潛在稅務風險。如：1 、 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應附有相應協(xié)議。2 、 原材料視同銷售業(yè)務，未計

12、提增值稅。3 、 財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風險。該項撥款在2007 年度轉(zhuǎn)作補貼收入處理。4 、 資源綜合利用工程規(guī)定的材料有一定的配比標準， 創(chuàng)新公司在搭配上達不到規(guī)定標準， 公司修改了賬務數(shù)據(jù)。 但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等根底數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務風險。6、2006 年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補 2004 年至 2006 年稅款，僅補稅局部涉及金額 65.7 萬元，其中， 增值稅 59.2 萬元，城建稅 4.14 萬元，教育費附加 2.37 萬元。2007 年度有關(guān)運輸發(fā)票實行認證程序，會相應減少上述損失。7、公司存在計繳印花稅缺乏的現(xiàn)象。九不良

13、資產(chǎn)1、其他應收款截止 2006 年底，其他應收款余額為 11,75.58 萬元。經(jīng)了解，其中應收“長清縣經(jīng)委款項 28 萬元，系 2001 年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致共支付 100 萬元，已開具發(fā)票 72 萬元。此筆應收款項已不屬于真正的債權(quán)， 形成“虛資產(chǎn)。上述事項另涉及水電費 14,924.28 元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款 ，按合同條款不應 由施工單位承當，應做轉(zhuǎn)銷處理。2、預付賬款1“平陰金通物流余額 7,434 元， 2004 年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)； 2“青島仁濤工貿(mào)余額 4,200 元， 2005 年付款；“南京建安機械廠余額

14、 96,000 元， 2003 年付款；大連中 環(huán)噴霧公司余額 11,800 元， 2006 年付款；“鹽城科寶建材公司余額 13,000 元，2006 年付款。上述預付款均因 業(yè)務員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；3“山東三川機械余額 10,000 元， 2001 年付款，設備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對相關(guān)設備 清理調(diào)賬；4“承德實統(tǒng)計量公司余額 33,400 元，系 2003 年購置“計量稱款項，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾 紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉(zhuǎn)入“其他應收款科目，并按規(guī)定程序確認壞賬；5“兗州建筑公司濟南公司余額 30,000 元

15、， 2004 付款，工程已完工，因工程建設過程中更換建筑公司未取 得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì) ,應轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn) ,并補提相應折舊。3、在建工程2006 年度期初余額為 386 ，383 元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處置。4、固定資產(chǎn)清理截至 2006 年底，固定資產(chǎn)清理科目余額 14.83 萬元， 2006 年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理 科目年末如有余額不應掛賬， 應按相應規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理， 待報批后按差額再做調(diào)整， 建議公司按規(guī)定進行處理。十未分配利潤2006 年度，公司實現(xiàn)賬面凈利潤 1468

16、.53 萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為 2895.46 萬元，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金 流入量與凈利潤的比值達 197.17% ，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達 105.23% 。2006 年度期初未分配利潤 5260.86 萬元，實現(xiàn)凈利潤 1468.53 萬元，調(diào)減以前年度損益補交以前年度電費及 調(diào)整以前年度壞賬準備 72.44 萬元，調(diào)整后可供分配利潤 6656.95 萬元。提取法定盈余公積 146.85 萬元后，可供 投資者分配利潤 6510.10 萬元。2006 年度公司賬面利潤總額 1929.39 萬元，審計調(diào)增本錢費用 22.34 萬元， 調(diào)增補貼收入 189.4 萬元；2

17、006 年 度收到應歸屬于 2005 年度的增值稅返還 430.66 萬元；調(diào)整 2005 年度存放未實現(xiàn)利潤 333.66 萬元；據(jù)財務負責人 提供情況， 2006 年度額外負擔集團貸款利息 80 萬元，負擔集團保安培訓費用 20 萬元?？紤]上述因素后，利潤總額 2099.45 萬元，方案目標 1800 萬元，完成 116.64% 。三、公司2006年度財務指標與集團水泥企業(yè)比照，詳見下表指標2006年實際集團水泥企業(yè)平均值比照上下獲利能力固定資金利潤率%9.548.171.37本錢費用利潤率11.636.505.13銷售收入利潤率%10.766.194.57毛利率%15.6014.361.

18、24經(jīng)營管理能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率60.7889.40-28.62總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天592.32402.69189.63流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次1.762.72-0.96流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天204.82132.1672.66存貨周轉(zhuǎn)率次9.8611.62-1.76存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天36.5030.975.53應收賬款周轉(zhuǎn)率次31.7160.77-29.06應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)天11.355.925.43銷售回款率%105.23101.803.43流動資金運用效益流動資金利潤率27.4239.11-11.69變現(xiàn)與償債能力資產(chǎn)負債率59.3663.82四、審計建議一標準現(xiàn)金管理，加強控制，實行有效的職責別離，嚴格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴禁白條頂庫，隨時清點庫 存現(xiàn)金，確保賬實相符。二建議銷售公司標準合同管理，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風險。三建立供應商銷售總平臺，分組管理，力避業(yè)務