公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告

1、關(guān)于公司 2006 年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告山水審字 2007 第 2 號(hào)一、 根本情況公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn) 100 萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn) 50 萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。 廠區(qū)占地面積 200 余畝，擁有從業(yè)人員近 200 人。公司實(shí)收資本 4146 萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)投入資本 3946 萬(wàn)元，占 95.18% ；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入 資本 200 萬(wàn)元，占 4.82% 。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是?山東山水水泥集團(tuán)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理標(biāo)準(zhǔn)? 報(bào)批稿及集團(tuán)相關(guān) 制度規(guī)定，并參照 2007 年 1 月 1 日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、 ?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?，

2、以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一貨幣資金循環(huán)1、2007 年 5 月 17 日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。 盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額 11,306.94 元，未入賬收入單據(jù) 318,772.16 元，未入賬支出單據(jù) 289,490 元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額 40,589.10 元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金 19,090.70 元，與賬面數(shù)差額 21,498.4 元，其中，白條抵庫(kù) 21,500 元。盤(pán)盈現(xiàn)金 1.6 元，經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未別離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未別離，或別

3、離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中 提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒別離形同虛設(shè)。4 、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào) ，不符合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。5、在現(xiàn)金管理方面不標(biāo)準(zhǔn)，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。6、局部付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。 二銷(xiāo)售與收款循環(huán)1、從隨機(jī)抽查的 21 份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不標(biāo)準(zhǔn)的情況： 1均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號(hào)；2 有 17 份合同沒(méi)有填寫(xiě)數(shù)量； 3按集團(tuán)規(guī)定水泥銷(xiāo)售不得賒

4、欠，但在簽訂的銷(xiāo)售合同上有“貨到付款或“延期付款的條款。經(jīng)詢問(wèn)，系 業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。外表上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù) 員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成 混亂。三采購(gòu)與付款循環(huán) 由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商信息沒(méi)有 建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛 在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。四生產(chǎn)循環(huán) 公司本錢(qián)核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝

5、五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、 水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)本錢(qián)主要有供料和電修， 其本錢(qián)費(fèi)用通過(guò) “生產(chǎn)本錢(qián) - 輔助生產(chǎn)本錢(qián) 歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò) “制 造費(fèi)用歸集。上述費(fèi)用均按固定比例熟料 60% ，水泥 40% 分配計(jì)入熟料及水泥工段根本生產(chǎn)本錢(qián)。電耗本錢(qián)按 各車(chē)間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用中核算，不再進(jìn)行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間本錢(qián)費(fèi)用不是在一條起跑線上的比照,從而失去合理性。材料核算，目前采用實(shí)際本錢(qián)法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料根本按

6、固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查 5 種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算根本遵循一貫性，但暫估單價(jià)確實(shí)定依據(jù)為固定 單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期本錢(qián)承當(dāng)。經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn) 2007 年 5 月 22 日消耗性材料， 存在倉(cāng)庫(kù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)賬面金額不一致現(xiàn)象。 差異的原因主要系暫 估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少僅三 人，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被無(wú)視。從 2006 年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯， 其中：粉

7、煤灰上漲 80% 、礦渣上漲 14.2% 、石灰石上漲 25.68% 、原煤上漲 5.1% 。其次， 2006 年度的大修費(fèi)用增多， 也是本錢(qián)上升的一方面原因。而從 2006 年與 2005 年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格比照看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制 “以存擠耗，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查 7 月和 12 月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，本錢(qián)控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的本

8、錢(qián)。這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。五長(zhǎng)期投資截至 2006 年 12 月 31 日，長(zhǎng)期投資余額為 2900 萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為， 2003 年分別以投資濰坊山水公司 500 萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司 2400 萬(wàn)元的名義劃款 2900 萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見(jiàn) 相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)的虛賬。在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，防止不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。六固定資產(chǎn)1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門(mén)未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。3 、未

9、按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。4 、局部固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5 年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有局部辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限 10 年計(jì)提折舊。公司擬在 2007 年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。七財(cái)務(wù)收支1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由申請(qǐng)人寫(xiě)明事由，部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。2. 2006 年度收到 “長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助 189.4 萬(wàn)元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入， 調(diào)增 2006 年度利潤(rùn)總額 189.4 萬(wàn)元。以前年度也有類似事項(xiàng)，

10、涉及金額 1,116,300 元。公司于 2007 年將上述金額共計(jì) 3,010,300 元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入。3. 公司有報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽報(bào) 費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為“濟(jì)南靈巖水泥 。費(fèi)用 單據(jù)臺(tái)頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程工程等，公司未做材料銷(xiāo)售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企 業(yè)所得稅，形成潛在納稅與涉及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅 2006 年度，余熱發(fā)電工程領(lǐng)用材料 46,338.69 元，增加“其他應(yīng)收款 ，未計(jì)提相應(yīng)稅金。5. 公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教

11、育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致本錢(qián)重復(fù)負(fù)擔(dān)6. 2006 年 11 月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn) 移手續(xù)辦理完畢前方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷(xiāo)處理。7. 元。8. 2006 年度公司按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)， 從 2007 年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定， 應(yīng)付福利費(fèi)已不要求 計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計(jì)入當(dāng)期損益。八稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 2006 年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：1 、 以頂賬形式銷(xiāo)售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。2 、 原材料視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，未計(jì)

12、提增值稅。3 、 財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在2007 年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。4 、 資源綜合利用工程規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)， 創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。 但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等根底數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6、2006 年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ) 2004 年至 2006 年稅款，僅補(bǔ)稅局部涉及金額 65.7 萬(wàn)元，其中， 增值稅 59.2 萬(wàn)元，城建稅 4.14 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 2.37 萬(wàn)元。2007 年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。7、公司存在計(jì)繳印花稅缺乏的現(xiàn)象。九不良

13、資產(chǎn)1、其他應(yīng)收款截止 2006 年底，其他應(yīng)收款余額為 11,75.58 萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長(zhǎng)清縣經(jīng)委款項(xiàng) 28 萬(wàn)元，系 2001 年支付的租賃費(fèi)未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致共支付 100 萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票 72 萬(wàn)元。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)， 形成“虛資產(chǎn)。上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi) 14,924.28 元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款 ，按合同條款不應(yīng) 由施工單位承當(dāng)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。2、預(yù)付賬款1“平陰金通物流余額 7,434 元， 2004 年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)； 2“青島仁濤工貿(mào)余額 4,200 元， 2005 年付款；“南京建安機(jī)械廠余額

14、 96,000 元， 2003 年付款；大連中 環(huán)噴霧公司余額 11,800 元， 2006 年付款；“鹽城科寶建材公司余額 13,000 元，2006 年付款。上述預(yù)付款均因 業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；3“山東三川機(jī)械余額 10,000 元， 2001 年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備 清理調(diào)賬；4“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司余額 33,400 元，系 2003 年購(gòu)置“計(jì)量稱款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾 紛，未達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；5“兗州建筑公司濟(jì)南公司余額 30,000 元

15、， 2004 付款，工程已完工，因工程建設(shè)過(guò)程中更換建筑公司未取 得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì) ,應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn) ,并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。3、在建工程2006 年度期初余額為 386 ，383 元。系購(gòu)入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處置。4、固定資產(chǎn)清理截至 2006 年底，固定資產(chǎn)清理科目余額 14.83 萬(wàn)元， 2006 年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理 科目年末如有余額不應(yīng)掛賬， 應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理， 待報(bào)批后按差額再做調(diào)整， 建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。十未分配利潤(rùn)2006 年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn) 1468

16、.53 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為 2895.46 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金 流入量與凈利潤(rùn)的比值達(dá) 197.17% ，凈利潤(rùn)質(zhì)量較好，主要得益于銷(xiāo)售回款率較高，達(dá) 105.23% 。2006 年度期初未分配利潤(rùn) 5260.86 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1468.53 萬(wàn)元，調(diào)減以前年度損益補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及 調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備 72.44 萬(wàn)元，調(diào)整后可供分配利潤(rùn) 6656.95 萬(wàn)元。提取法定盈余公積 146.85 萬(wàn)元后，可供 投資者分配利潤(rùn) 6510.10 萬(wàn)元。2006 年度公司賬面利潤(rùn)總額 1929.39 萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)增本錢(qián)費(fèi)用 22.34 萬(wàn)元， 調(diào)增補(bǔ)貼收入 189.4 萬(wàn)元；2

17、006 年 度收到應(yīng)歸屬于 2005 年度的增值稅返還 430.66 萬(wàn)元；調(diào)整 2005 年度存放未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 333.66 萬(wàn)元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 提供情況， 2006 年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息 80 萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用 20 萬(wàn)元。考慮上述因素后，利潤(rùn)總額 2099.45 萬(wàn)元，方案目標(biāo) 1800 萬(wàn)元，完成 116.64% 。三、公司2006年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)比照，詳見(jiàn)下表指標(biāo)2006年實(shí)際集團(tuán)水泥企業(yè)平均值比照上下獲利能力固定資金利潤(rùn)率%9.548.171.37本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率11.636.505.13銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率%10.766.194.57毛利率%15.6014.361.

18、24經(jīng)營(yíng)管理能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率60.7889.40-28.62總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天592.32402.69189.63流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次1.762.72-0.96流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天204.82132.1672.66存貨周轉(zhuǎn)率次9.8611.62-1.76存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天36.5030.975.53應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次31.7160.77-29.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)天11.355.925.43銷(xiāo)售回款率%105.23101.803.43流動(dòng)資金運(yùn)用效益流動(dòng)資金利潤(rùn)率27.4239.11-11.69變現(xiàn)與償債能力資產(chǎn)負(fù)債率59.3663.82四、審計(jì)建議一標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)別離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù) 存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。二建議銷(xiāo)售公司標(biāo)準(zhǔn)合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。三建立供應(yīng)商銷(xiāo)售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)