貨幣資金-財務(wù)管理培訓(xùn)講座課件

1、1第二章第二章 貨幣資金貨幣資金2 貨幣資金包括：貨幣資金包括： 1、現(xiàn)金、現(xiàn)金 2、銀行存款、銀行存款 3、其他貨幣資金。、其他貨幣資金。3 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 第四節(jié)第四節(jié) 貨幣資金的控制貨幣資金的控制 4第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金5一、現(xiàn)金的分類一、現(xiàn)金的分類 本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。6二、現(xiàn)金的使用范圍（八項）二、現(xiàn)金的使用范圍（八項） 1、職工工資、津貼；、職工工資、津貼； 2、個人勞務(wù)報酬；、個人勞務(wù)

2、報酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；對個人的其他支出；7 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；項； 6、出差人員必需隨身攜帶的差旅費；、出差人員必需隨身攜帶的差旅費； 7、結(jié)算起點（、結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。他支出。8 三、現(xiàn)金收支的規(guī)定三、現(xiàn)金收支的規(guī)定 1

3、、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：企業(yè)：35天的零星開支所需。交通天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能超過企業(yè)超過企業(yè)15天零星開支所需，多余天零星開支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提??；現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提??； 2、送存期限：收入應(yīng)于、送存期限：收入應(yīng)于當(dāng)日當(dāng)日送存開送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間；戶銀行確定送存時間；9 3、現(xiàn)金支付規(guī)定：不得坐支。、現(xiàn)金支付規(guī)定：不得坐支。 坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特

4、殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)開戶銀行開戶銀行批準(zhǔn)。批準(zhǔn)。 4、不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)、不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。金。 即：不得即：不得“白條頂庫白條頂庫”；不準(zhǔn)用單位收；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，不準(zhǔn)保留賬入的現(xiàn)金以個人名義存儲，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置外公款，不得設(shè)置“小金庫小金庫”等。等。10四、現(xiàn)金的核算四、現(xiàn)金的核算 1 1、設(shè)置、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。序登記。 2 2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬

5、”明細(xì)核算。明細(xì)核算。 3 3、每日終了，、每日終了， “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 4 4、月份終了，、月份終了，“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”的余額必的余額必須與須與“現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符?？傎~科目的余額核對相符。11 （一）備用金的核算（一）備用金的核算 備用金：由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)備用金：由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。 備用金的核算可通過備用金的核算可通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬賬戶，也可單獨設(shè)置戶，也可單獨設(shè)置“備用金備用金”總賬進(jìn)行總賬進(jìn)行核算。

6、核算。 例例1、（、（1）某企業(yè)不實行備用金制，廠）某企業(yè)不實行備用金制，廠辦張三出差來財務(wù)科辦張三出差來財務(wù)科 預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費2 000元，元，以現(xiàn)金付訖。以現(xiàn)金付訖。 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款廠辦張三廠辦張三 2 000 貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 00012 （2）張三出差歸來，報銷差旅費）張三出差歸來，報銷差旅費1 500元，元，余款退回。余款退回。 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 管理費用管理費用 1 500 貸貸 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款廠辦張三廠辦張三 2 00013 例例2、（、（1）某企業(yè)實行備用金制度，核）某企業(yè)實行備用金制度，核定廠辦的備用金為定廠辦的備用金為2 000元，以現(xiàn)金撥付

7、。元，以現(xiàn)金撥付。 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款廠辦備用金廠辦備用金 2 000 貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 000 （或（或 借借 備用金備用金廠辦廠辦 2 0002 000 貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 0002 000） （2）廠辦張三出差歸來，報銷差旅費）廠辦張三出差歸來，報銷差旅費1 500元。元。 借借 管理費用管理費用 1 500 貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金 150014 （3）張三調(diào)離調(diào)離本崗位，退回備用金 借 現(xiàn)金 2000 （或）管理費用 2000 貸 其他應(yīng)收款 200015（二）現(xiàn)金清查的核算（二）現(xiàn)金清查的核算 1 1、每日終了：出納員進(jìn)行現(xiàn)金賬實核對、每日終了：出納員進(jìn)行現(xiàn)金賬實核對 2 2、清查

8、小組：定期或不定期清查。、清查小組：定期或不定期清查。 3 3、現(xiàn)金溢、缺：通過、現(xiàn)金溢、缺：通過“待處理財產(chǎn)損待處理財產(chǎn)損溢溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶核算。賬戶核算。16例例3、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款長款50元。元。（1）盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余）盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 50 貸貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 50（2）處理時：）處理時：借借 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 50 貸貸 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款現(xiàn)金溢余（人現(xiàn)金溢余（人/單位）單位）50 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原現(xiàn)金溢余（無法

9、查明原因）因） XX17例例4、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款、某日清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。元。（1）發(fā)現(xiàn)短缺時）發(fā)現(xiàn)短缺時借借 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金 200（2）處理時：）處理時：借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短款（人）應(yīng)收現(xiàn)金短款（人） 200 應(yīng)收保險賠款應(yīng)收保險賠款 XX 管理費用管理費用現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款 XX 貸貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢理流動資產(chǎn)損溢理流動資產(chǎn)損溢 20018第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款19 一、銀行存款的核算一、銀行存款的核算 1、設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時登記。

10、2、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。 3、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細(xì)核算。 4、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。 5、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對。20二、銀行存款戶的四種形式二、銀行存款戶的四種形式 1 1、基本存款戶：辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收、基本存款戶：辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，支取，只能只能通過基本存款戶；通過基本存款戶； 一一個企業(yè)只能選擇個企業(yè)只能選擇一一家銀行的家銀行的一

11、一個營業(yè)個營業(yè)機構(gòu)開立機構(gòu)開立一一個基本存款戶，個基本存款戶，不得不得在多家在多家銀行機構(gòu)開立基本存款戶，銀行機構(gòu)開立基本存款戶，不得不得在同一在同一銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款戶。銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款戶。21 2、一般存款戶：在基本存款戶以外的銀、一般存款戶：在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶；戶； 企業(yè)通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)企業(yè)通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。22 3、臨時存款戶：因臨時經(jīng)營活動

12、需要開、臨時存款戶：因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶；立的賬戶； 可以通過臨時賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)可以通過臨時賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 4 4、專用存款戶是企業(yè)因特定用途需要開、專用存款戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。立的賬戶。23三、銀行結(jié)算方式的種類三、銀行結(jié)算方式的種類 銀行結(jié)算方式有：銀行匯票、銀行本票、銀行結(jié)算方式有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。收款、托收承付、信用證等。 24 （一）銀行匯票（一）銀行匯票25 1 1、銀行匯票含義、銀行匯票

13、含義 銀行匯票銀行匯票P25：單位/個人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給單位/個人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。26 2 2、銀行匯票結(jié)算流程圖、銀行匯票結(jié)算流程圖27匯款單位匯款單位匯款單位開戶行匯款單位開戶行申請簽發(fā)申請簽發(fā)收妥款項簽發(fā)匯票收妥款項簽發(fā)匯票收款單位收款單位使用匯票辦理結(jié)算使用匯票辦理結(jié)算借借 物資采購等物資采購等貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款或支取現(xiàn)金或支取現(xiàn)金持匯票兌付貨款持匯票兌付貨款收款單位開戶行收款單位開戶行借借 銀行存款銀行存款貸貸 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知余款已結(jié)清通知余款已結(jié)清借借 銀行存款銀行存款貸貸 其他

14、貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款借借 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸貸 銀行存款銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金28 3 3、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定：、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者使用者：單位、個人。（2）同城、異地同城、異地均可使用。（3）用途用途：轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金。（4）期限：出票日起期限：出票日起1 1個月內(nèi)。個月內(nèi)。（5 5）付款人：銀行匯票的出票銀行。）付款人：銀行匯票的出票銀行。（6）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人人。

15、背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限。29 （二）銀行本票（二）銀行本票30 1 1、銀行本票含義、銀行本票含義 銀行本票銀行本票P26：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票分為定額定額本票和不定額不定額本票：定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字轉(zhuǎn)賬字樣的樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。31 2 2、銀行本票結(jié)算流程圖、銀行本票結(jié)算流程圖32付款單位付款單位付款單位開戶行付款單位開戶行申請簽發(fā)申請簽發(fā)簽發(fā)本票簽發(fā)本票收款單位收款單位使用本票辦理結(jié)算使用本票辦理結(jié)算借借 物資采購等

16、物資采購等貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款入賬入賬將本票送交銀行將本票送交銀行收款單位開戶行收款單位開戶行借借 銀行存款銀行存款貸貸 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項借借 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸貸 銀行存款銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金借借 銀行存款銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款33 3 3、銀行本票的有關(guān)規(guī)定、銀行本票的有關(guān)規(guī)定： （1 1）使用者：單位和個人）使用者：單位和個人 （2 2）同城同城使用。 （3 3）支付期限：自出票日起）支付期限：自出票日起2 2個月。個月。 （4 4）一

17、律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：收款單）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：收款單位可以根據(jù)需要在交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓位可以根據(jù)需要在交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。銀行本票。34 （三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票351 1、商業(yè)匯票含義、商業(yè)匯票含義 商業(yè)匯票商業(yè)匯票P26：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 由付款人/收款人簽發(fā)，付款人承兌。 承兌承兌：指匯票付款人按照票據(jù)記明的事項簽署有關(guān)手續(xù)，承認(rèn)票據(jù)到期無條件向持票人支付款項。36 2 2、商業(yè)匯票分類、商業(yè)匯票分類 商業(yè)匯票按承兌人承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。37（1 1）商業(yè)承兌匯票）商業(yè)承兌匯票

18、 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：由購貨企業(yè)承兌購貨企業(yè)承兌的商業(yè)匯票。 匯票到期時匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。購貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購貨雙方自行處理。38收款單位收款單位簽發(fā)商業(yè)承兌匯票簽發(fā)商業(yè)承兌匯票付款單位付款單位承兌承兌到期委托收款到期委托收款收款單位收款單位開戶行開戶行付款單位付款單位開戶行開戶行傳遞有關(guān)憑證傳遞有關(guān)憑證到期付款到期付款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬39收款單位收款單位簽發(fā)并承兌

19、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款單位付款單位到期委托收款到期委托收款收款單位收款單位開戶行開戶行付款單位付款單位開戶行開戶行傳遞有關(guān)憑證傳遞有關(guān)憑證到期付款到期付款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬40（2 2）銀行承兌匯票）銀行承兌匯票 銀行承兌匯票：付款單位開戶行承兌。銀行承兌匯票：付款單位開戶行承兌。 承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。之五的手續(xù)費。41收款單位收款單位付款單位付款單位簽發(fā)商業(yè)匯票簽發(fā)商業(yè)匯票付款單位開戶行付款單位開戶行申請承兌申請承兌同意承兌并收取手續(xù)費同意承兌并收取手續(xù)費將已承兌的匯將已承兌的匯票

20、交收款單位票交收款單位收款單位開戶行收款單位開戶行到期委托收款到期委托收款傳遞有關(guān)憑證傳遞有關(guān)憑證劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項收取款項收取款項通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬42收款單位收款單位付款單位付款單位付款單位開戶行付款單位開戶行簽發(fā)商業(yè)匯簽發(fā)商業(yè)匯票并申請承兌票并申請承兌同意承兌并收取手續(xù)費同意承兌并收取手續(xù)費將已承兌的匯將已承兌的匯票交收款單位票交收款單位收款單位開戶行收款單位開戶行到期委托收款到期委托收款傳遞有關(guān)憑證傳遞有關(guān)憑證劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項收取款項收取款項通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬43 3 3、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：（1 1）使用者）使用者：在銀行開立存

21、款賬戶的法人法人以及其他組織其他組織（2 2）同城、異地同城、異地使用。（3 3）付款期限）付款期限：不得超過不得超過6 6個月個月。44 （4）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。承兌的證明。 （5）背書轉(zhuǎn)讓。）背書轉(zhuǎn)讓。 （6）允許貼現(xiàn)。）允許貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)貼現(xiàn)：票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人。（作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。易形成或有負(fù)債。）45 （四）支票（四）支票46 1 1、支票含義、支票含義 支票支票P P2727：單位

22、或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 47 2 2、 支票種類：支票種類： （1 1）現(xiàn)金支票）現(xiàn)金支票： 支票上印有“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金用于支取現(xiàn)金。 （2 2）轉(zhuǎn)帳支票）轉(zhuǎn)帳支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只用于轉(zhuǎn)賬只用于轉(zhuǎn)賬。 （3 3）普通支票）普通支票：未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。48 3 3、支票的有關(guān)規(guī)定支票的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者使用者：單位和個人（2）同城結(jié)算。同城結(jié)算。

23、（3）付款期限付款期限：自出票日起1010日內(nèi)日內(nèi)（中國人民銀行另有規(guī)定的除外）。（4）背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓：支票可以在同城內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。49（5）禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票：簽發(fā)空頭支票，按票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（6）用藍(lán)黑/炭素墨水簽發(fā)支票，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒預(yù)留銀行印鑒。50 （五）信用卡（五）信用卡51 1 1、信用卡含義、信用卡含義 信用卡：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行信用卡：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載行存取現(xiàn)金，

24、且具有消費信用的特制載體卡片。體卡片。52 2 2、信用卡分類、信用卡分類 信用卡按使用對象分為單位卡和個人信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。53 3 3、單位卡的有關(guān)規(guī)定：、單位卡的有關(guān)規(guī)定：（1 1）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬基本存款賬戶戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2 2）單位卡一律不得用于不得用于1010萬元萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的

25、結(jié)算，不得支不得支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。54（3 3）允許善意透支。）允許善意透支。 透支額透支額：金卡金卡不得超過1000010000元，普通卡普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。 透支利息透支利息：15日內(nèi)日息萬分之五日息萬分之五 15日至30日日息萬分之十日息萬分之十 超過30日日息萬分之十五日息萬分之十五 透支計息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計息。（4 4）嚴(yán)禁將單位款項存入個人卡賬戶中。55 （六）匯兌（六）匯兌56 1 1、匯兌含義、匯兌含義 匯兌匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。57 2 2、匯兌分類、匯兌分類 匯兌分為信匯、電

26、匯兩種。匯兌分為信匯、電匯兩種。（1 1）信匯）信匯：匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人。（2 2）電匯）電匯：匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。583 3、匯兌有關(guān)規(guī)定、匯兌有關(guān)規(guī)定（1）使用者：單位和個人。（2）異地之間異地之間款項結(jié)算。59 （七）委托收款（七）委托收款60 1 1、委托收款含義、委托收款含義 委托收款委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 結(jié)算分為：郵寄和電報兩種。61 2 2、委托收款流程圖、委托收款流程圖62收款單位收款單位付款單位付款單位發(fā)出商品或提供勞務(wù)等發(fā)出商品或提供勞務(wù)等收款單位開戶行收款單位開戶行委托銀行收款委托銀行收款付款單位

27、開戶行付款單位開戶行傳遞有關(guān)憑證傳遞有關(guān)憑證通知付款通知付款支付款項支付款項劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知款項已收妥入賬通知款項已收妥入賬借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款63 3 3、委托收款有關(guān)規(guī)定、委托收款有關(guān)規(guī)定（1 1）使用者）使用者：單位/個人。（2 2）同城或異地同城或異地結(jié)算。64 （八）托收承付（八）托收承付65 1 1、托收承付含義、托收承付含義 托收承付：托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 方式分為郵寄和電報兩種。方式分為郵寄和電報兩種。66

28、2 2、托收承付流程圖、托收承付流程圖67收款單位收款單位付款單位付款單位按照合同發(fā)運商品按照合同發(fā)運商品收款單位開戶行收款單位開戶行委托收款委托收款接受委托接受委托付款單位開戶行付款單位開戶行傳遞憑證單據(jù)傳遞憑證單據(jù)通知付款通知付款驗單或驗貨后承付貨款驗單或驗貨后承付貨款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知已收款入賬通知已收款入賬借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 3 3、托收承付的有關(guān)規(guī)定：、托收承付的有關(guān)規(guī)定：（1）使用者使用者：國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。（2）異地異地結(jié)算（3）結(jié)算款項必須

29、是商品交易/勞務(wù)供應(yīng)的款項。69（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（5）結(jié)算起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。（7）購貨企業(yè)承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。 1）驗單付款的承付期為3天 2)驗貨付款的承付期為10天，70（九）信用證（九）信用證 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。流程圖如下：方式。流程圖如下：71付款單位付款單位（進(jìn)口國企業(yè)）（進(jìn)口國企業(yè)）進(jìn)口企業(yè)開戶行進(jìn)口企業(yè)開戶行申請信用證申請信用證簽發(fā)信用證簽發(fā)信用證借借 其他貨幣資金其他貨幣資金信用證存款信用證存款 貸貸 銀行存款銀行存款收款單位收

30、款單位（出口國企業(yè)）（出口國企業(yè)）持證出國采購持證出國采購發(fā)貨發(fā)貨借借 物資采購物資采購/ /在途物資在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）等應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）等貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金信用證存款信用證存款收款收款出口企業(yè)開戶行出口企業(yè)開戶行收款收款付款付款付款付款72 總結(jié)： （1）同城同城結(jié)算的：支票、銀行本票(注意付款期限、結(jié)算起點規(guī)定) （2）異地異地結(jié)算的：匯兌、托收承付（注意托收承付的適用范圍規(guī)定） （3）同城、異地同城、異地均可結(jié)算的：銀行匯票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡73第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金74 其他貨幣資金其他貨幣資金指指除現(xiàn)金、銀行存款除

31、現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。以外的各種貨幣資金。 其他貨幣資金包括其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款、外埠存款、在途貨幣資金、存出投款、外埠存款、在途貨幣資金、存出投資款等。資款等。75一、銀行匯票一、銀行匯票 1、向銀行申請取得銀行匯票時： 借 其他貨幣資金銀行匯票 貸 銀行存款 2、用銀行匯票進(jìn)行采購時： 借 物資采購/庫存商品等 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)） 貸 其他貨幣資金銀行匯票 3、多余資金轉(zhuǎn)回/超期退款時： 借 銀行存款 貸 其他貨幣資金銀行匯票76二、銀行本票存款二、銀行本票存款 1 1、向銀行申請

32、取得銀行本票時：、向銀行申請取得銀行本票時： 借借 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸貸 銀行存款銀行存款 2 2、用銀行本票進(jìn)行采購時：、用銀行本票進(jìn)行采購時： 借借 物資采購物資采購/ /原材料原材料/ /庫存商品等庫存商品等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)）增值稅（進(jìn)） 貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 3 3、多余款轉(zhuǎn)回、多余款轉(zhuǎn)回/ /超期退款與銀行匯票相超期退款與銀行匯票相同同77三、外埠存款三、外埠存款 外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。78 1 1、委托當(dāng)?shù)劂y行將款項匯往采購地點、委托當(dāng)?shù)劂y行將款項匯

33、往采購地點開開立專戶時立專戶時： 借借 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸貸 銀行存款銀行存款 2 2、采購人員報銷用外埠存款、采購人員報銷用外埠存款支付采購貨支付采購貨款款等款項時：等款項時： 借借 物資采購物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等 貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 79 3 3、多余的外埠存款轉(zhuǎn)回多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時：當(dāng)?shù)劂y行時： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款80四、信用卡存款四、信用卡存款 信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而存信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。入銀行信用卡專戶的款項。 1 1、申領(lǐng)信用卡時：、申領(lǐng)信用卡時： 借借 其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸貸 銀行存款銀行存款 2 2、使用信用卡購物