2022年地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作介紹

1、高品質(zhì)文檔2022年地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作介紹 一、基本狀況 近五年，我縣共審理重大稅務(wù)案件52件，經(jīng)審理維持21件，退回稽查局9件，轉(zhuǎn)變稽查局?jǐn)M處理意見22件，維持率40%。審理委員會(huì)仔細(xì)執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理規(guī)定，在證據(jù)采集、案情審查、案件定性、法律適用等方面嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持集體議案、依法審案、充分保障納稅人權(quán)利，實(shí)現(xiàn)二個(gè)兼顧，一是堅(jiān)持依法辦案，努力把案件辦成鐵案，經(jīng)得起上級(jí)的檢查和時(shí)間的考驗(yàn)，二是全面保障當(dāng)事人合法權(quán)益，在辦案過程中充分體現(xiàn)當(dāng)事人陳述申辯等權(quán)利，努力使其心服口服，自愿接受處理懲罰，近十年來無一件聽證、復(fù)議、訴訟案件。 二、詳細(xì)做法 （一）宣揚(yáng)財(cái)稅法制、營(yíng)造法治環(huán)境、樹

2、立法治意識(shí)，為做好重大稅務(wù)案件審理工作打基礎(chǔ)。近幾年來，我局充分利用報(bào)刊、電臺(tái)、電視等媒體，實(shí)行多種形式，組織開展財(cái)稅法制宣揚(yáng)，營(yíng)造良好的財(cái)稅法治環(huán)境，如與縣普法辦聯(lián)合推出“喜慶xx大，稅法送下鄉(xiāng)”大型普法宣揚(yáng)活動(dòng)，在xx法制上和縣普法辦合作刊登稅法宣揚(yáng)?？?，與縣直機(jī)關(guān)工委、縣體育局等單位聯(lián)合舉辦“地稅杯”青少年“與奧運(yùn)同行”趣味體育活動(dòng)，在城區(qū)主要道路設(shè)置大型稅法宣揚(yáng)廣告牌等。系統(tǒng)內(nèi)部不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強(qiáng)化法制訓(xùn)練，樹立法治意識(shí)。多次邀請(qǐng)縣政府法制辦、縣法院、縣司法局領(lǐng)導(dǎo)來我局上法律課，法規(guī)科長(zhǎng)多次結(jié)合我局財(cái)稅工作給全局干部職工介紹財(cái)稅法治思想。如國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)市縣政府依法行政的打算頒布后，

3、準(zhǔn)時(shí)向全局干部介紹文件主要內(nèi)容及財(cái)稅依法行政相關(guān)工作，在去年全縣大力抓收入的背景下，給全局干作了挖潛增收與防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)專題講座，給稽查人員講解重大稅務(wù)案件中遇到的政策疑難問題，關(guān)心提高稽查人員業(yè)務(wù)水平，等等。經(jīng)過幾年不斷努力，財(cái)稅法制工作取得了明顯成效，法治環(huán)境不斷改善，干部法治意識(shí)不斷增加，為依法審理重大稅務(wù)案件打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。比如，召開案審會(huì)時(shí)，成員們對(duì)案件定性處理比較慎重，考慮是否符合國(guó)家法律法規(guī)及上級(jí)文件規(guī)定，執(zhí)法檢查會(huì)不會(huì)存在問題等，另一方面又常常思索當(dāng)事人是否會(huì)不服處理懲罰打算，發(fā)生行政訴訟稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)敗訴，等等。經(jīng)過幾年的不斷努力，財(cái)稅普法工作也得到了上級(jí)的認(rèn)可，今年被評(píng)為xx

4、市政府依法行政示范單位，連續(xù)二年獲省局依法行政先進(jìn)集體，“四五”普法被評(píng)為xx市政府先進(jìn)集體，“xx”間連續(xù)五年獲縣普法先進(jìn)集體。 （二）領(lǐng)導(dǎo)重視、案審委成員支持理解是做好案審工作的有力保證?？h局領(lǐng)導(dǎo)非常重視依法審理重大稅務(wù)案件，近十年來換過三任局長(zhǎng)，都非常重視依法辦案，平常案審辦向局長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)案件狀況并征詢意見時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)總是要求案審辦依法提出審理意見提交案審會(huì)審議，在召開案審會(huì)時(shí)，局長(zhǎng)也從不給案件定調(diào)，劃圈，總是先由稽查局和案審辦介紹案件狀況，再由案審委成員充分爭(zhēng)論，最終局長(zhǎng)綜合各方意見作出結(jié)論，由案審委成員表決通過，依法審案、集體議案得到了充分體現(xiàn)。同時(shí)，案審工作也離不開案審委成員的協(xié)

5、作和支持，在案件審理過程中，案審辦樂觀與相關(guān)部門、科室進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，廣泛征求意見，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)科室的作用，比如，稅收政策方面的疑難問題征詢稅征科意見，核定征收方面的問題征詢征管科意見，有關(guān)移送問題同檢察院、公安局商討，等等，并在召開會(huì)議前與每位案審委成員特殊是稽查局領(lǐng)導(dǎo)通氣，說明案件審理思路，盡量達(dá)成全都意見，為案審委順當(dāng)召開制造條件。雖然絕大都數(shù)案件都能全都通過，但是也有個(gè)別案件案審會(huì)議上爭(zhēng)辯激烈，難以定案，需要多次提交案審會(huì)議爭(zhēng)論。如南洋公司案件，由于稽查局調(diào)查取證不夠充分，案審委成員對(duì)違法事實(shí)認(rèn)定存在不同意見，調(diào)查取證、事實(shí)認(rèn)定等工作超出了案審辦的職責(zé)范圍，案審辦無法進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終案審

6、委打算退回稽查重新調(diào)查核實(shí)后再提請(qǐng)案審委爭(zhēng)論。由此可見，重大稅務(wù)案件審理中溝通協(xié)調(diào)非常重要。 （三）就事論事、依法審理重大稅務(wù)案件。案審辦在案件審理過程中努力做到就事論事、依法審案，廣泛征求稽查人員、案審委成員意見。案審委成員一般比較多，例如我局就有14名成員，在征詢意見過程中有時(shí)可能會(huì)有不同觀點(diǎn)，作為案審辦主任要做到仔細(xì)聽取各方的不同意見，并對(duì)比案件的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)進(jìn)行分析，提出自已的思路，同各成員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，努力說服對(duì)方與自已達(dá)成全都意見，避開成員間因意見不合、各執(zhí)已見，導(dǎo)致案件爭(zhēng)辯不休。因此案審辦主任心里要能藏得住話，盡量不要透露案審成員特殊是副主任的意見很重要，力求就事論事，避

7、開個(gè)人心情。 （四）多渠道、多環(huán)節(jié)聽取當(dāng)事人陳述申辯意見，充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益。重大稅務(wù)案件審理一般實(shí)行書面審理的方式，依據(jù)案卷資料作出合理推斷。從以往工作閱歷看，卷內(nèi)所附資料通常都是正面支持稽查結(jié)論的，而否定稽查結(jié)論的證據(jù)、信息往往在案卷中難以找到蹤跡。在審理過程中，當(dāng)事人往往會(huì)提出許多在稽查案卷中沒有反映的狀況，影響案件的定性、處理，因此聽取當(dāng)事人陳述申辯意見、把握案卷之外的信息對(duì)于案件正確處理具有重要意義。為此我局利用iso9000作業(yè)指導(dǎo)書修訂的機(jī)會(huì)，修改行政懲罰作業(yè)指導(dǎo)書，要求在調(diào)查環(huán)節(jié)和審理環(huán)節(jié)實(shí)行兩次告知并聽取當(dāng)事人陳述申辯，當(dāng)事人無異議的也要制作無異議的陳述申辯筆錄。重大稅務(wù)

8、案件到案審辦后，經(jīng)初步審理，了解案件基本狀況后約談當(dāng)事人，告知查處狀況及擬處理意見，提前聽取當(dāng)事人陳述申辯，結(jié)合當(dāng)事人提出的異議，案審辦依據(jù)案件事實(shí)、證據(jù)及有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行討論，如初步認(rèn)為異議成立或案審辦認(rèn)為需變更稽查局?jǐn)M處理意見的，案審辦先同稽查人員進(jìn)行溝通爭(zhēng)論，然后再征求案審委成員意見后，提交案審委審理。古話說“兼聽則明，偏信則暗”，在重大稅務(wù)案件審理過程中充分聽取當(dāng)事人、稽查人員和案審委成員意見很重要。 （五）注意細(xì)節(jié)、做細(xì)做實(shí)審理工作。在案件查處過程中，稽查人員有時(shí)由于個(gè)人心情或者政策理解偏差，可能會(huì)作出錯(cuò)誤結(jié)論，并在取證過程中注意搜集支持其結(jié)論的有關(guān)證據(jù)、法律依據(jù)，而忽視或有意不收集

9、對(duì)其不利的證據(jù)、依據(jù)。重大稅務(wù)案件審理過程中不能光聽稽查人員介紹、看稽查報(bào)告和稽查取證單，對(duì)關(guān)鍵問題必需認(rèn)真查閱案卷材料，必要時(shí)同有關(guān)稅務(wù)分局或業(yè)務(wù)科室印證核實(shí)。例如，中創(chuàng)投資公司案件，該案稽查報(bào)告認(rèn)為當(dāng)事人實(shí)行不建帳、隱瞞收入手段有意躲避繳納稅款，且不協(xié)作稽查工作，稽查人員通過外圍取證，最終查明違法事實(shí)，建議補(bǔ)繳稅款800多萬，加收滯納金、罰款600多萬。由于案情重大，稽查局長(zhǎng)要求案審辦提前介入，在移交案審委前，稽查人員、稽查股長(zhǎng)、分管稽查局稽查副局長(zhǎng)多次到案審辦介紹案件狀況，并征求意見，依據(jù)稽查報(bào)告及稽查人員介紹，該案屬于典型的躲避繳納稅款（偷稅）案件，案審辦完全同意稽查報(bào)告意見?；榫珠L(zhǎng)

10、還是不放心，在簽發(fā)重大稅務(wù)案件提請(qǐng)書前，把整個(gè)案卷交到案審辦，請(qǐng)案審辦再幫忙把關(guān)。案審辦收到案卷后，逐頁認(rèn)真翻閱案卷，在附列資料中發(fā)覺了一份企業(yè)的年度納稅申報(bào)表，稽查報(bào)告中所謂的“隱瞞收入”均在該報(bào)表上已經(jīng)足額申報(bào)，申報(bào)表中相應(yīng)的成本費(fèi)用也進(jìn)行了申報(bào)，應(yīng)納稅款已全額納稅，報(bào)表上蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章，受理日期比稽查日期早一年多，因此并不構(gòu)成“隱瞞收入”，依據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)的詢問筆錄并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，該企業(yè)始終有建帳，實(shí)行查帳征收，由于企業(yè)搬遷，帳冊(cè)失落，無法供應(yīng)，因此也不能構(gòu)成“不建帳”。最終，該案退回稽查人員重新處理。 （六）逐步建立案例機(jī)制，通過重大稅務(wù)案件審理規(guī)范一般稅務(wù)案件。通

11、過幾年來對(duì)重大稅務(wù)案件的仔細(xì)審理、嚴(yán)格把關(guān)，案審委樹立了較高的權(quán)威，在個(gè)案查處過程中遇到疑難問題常常請(qǐng)案審辦提前介入，征詢案審辦意見?；檫^程遇到具有普遍性的疑難案件，常常以個(gè)案形式提交案審委審理，經(jīng)過充分爭(zhēng)論形成決議，由稽查局內(nèi)部進(jìn)行學(xué)習(xí)傳達(dá)，今后類似問題參照?qǐng)?zhí)行。重大稅務(wù)案件審理中遇到的政策疑難問題，經(jīng)案審委審理形成決議后，也同樣處理。這樣有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相同或類似涉稅案件的處理方式保持前后全都，避開因相同問題不同處理而導(dǎo)致顯失公正。 三、業(yè)務(wù)探討 （一）關(guān)于案審委組成人員。總局重大稅務(wù)案件審理方法第六條規(guī)定：“審理委員會(huì)成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成?！币?guī)定得比較原則。上次在省局培

12、訓(xùn)時(shí)項(xiàng)正國(guó)處長(zhǎng)指出，案審委成員應(yīng)由局領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人組成，不包括稽查局副局長(zhǎng)及中層。目前我局部門負(fù)責(zé)人變動(dòng)較大，重新確定案審委成員時(shí)是否包括紀(jì)委書記（紀(jì)檢組長(zhǎng)）、稽查局副局長(zhǎng)及中層，盼望市局能給出指導(dǎo)性意見。 （二）審理工作應(yīng)提高信息化程度。目前我局召開審理睬議時(shí)完全依靠手工操作，介紹案情、列舉證據(jù)、援引法律依據(jù)等都依據(jù)審理意見書及審理人員的介紹，這樣既加大了案審辦的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，也不利于案審委成員充分了解案情，對(duì)案件審理不利。建議引入信息化工作手段，在案審會(huì)議室配備投影儀、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，開通稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)，以利于案審委成員通過投影系統(tǒng)了解案件狀況、相關(guān)證據(jù)和法律依據(jù)，提高審理案件的質(zhì)量及效率。 （三）重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。由于去年刑法修正案七規(guī)定，有逃稅行為，“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政懲罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因躲避繳納稅款受過刑事懲罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)賜予二次以上行政懲罰的除外。”這就導(dǎo)致今后大量案件不再需要移送司法機(jī)關(guān)處理，而原先案審委審理的案件大都是涉及移送的案件，新刑法修正案實(shí)施后，重大稅務(wù)案件明顯削減，以xx為例，去年只有4件，今年至今只有1件案件。有必要重新討論制定重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。 （四）實(shí)現(xiàn)稽查審理外分別，解決法規(guī)工作任務(wù)不斷加重與人手嚴(yán)峻不足的沖突。隨著