注冊會計師考試專業(yè)階段《稅法》考試題目及參考答案

1、2010年注冊會計師考試專業(yè)階段稅法考試題目及參考答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1. 下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成【參考答案】C

2、解析選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系；選項B,稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等；選項D,稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的?！驹囶}點評】本題主要考核“稅收法律關系”的知識點。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點基本相同。同時，在2010年稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。另外，在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。該知識點在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第13頁例題5中有所體現(xiàn)。B選項在2010年夢想成真”系列輔導叢

3、書之經典題解注會稅法第13頁例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。2. 居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當?shù)赜嘘P部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（）。A.居民甲應繳納契稅1萬元B.居民乙應繳納契稅1萬元C.居民甲應繳納契稅10萬元D.居民乙應繳納契稅10萬元【參考答案】C解析抵債房屋的價值=180+20=200（萬元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200>5%=10（萬元）【試題點評】本題主要考核“以房產抵債應納契稅的計算”。該知

4、識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第14題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法185頁第17題中體現(xiàn)。3. 下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）。A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應并入當月工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅【參考答案】C解析扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免

5、納個人所得稅；個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅?！驹囶}點評】本題主要考核“個人所得稅征收管理”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法253頁第15題中體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第267頁例題4中有所體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第268頁例題6中有所體現(xiàn)。4. 下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是（）。A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用C.抵免法以承認居民管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位D.抵免法中的直接抵

6、免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務【參考答案】A解析免稅法以承認收入來源地管轄權獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家；抵免法以承認收入來源地管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位；抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務?！驹囶}點評】本題主要考核“國際重復征稅消除方法”。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。5. 下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農業(yè)生產者銷售自產農產品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【參考答案】

7、C解析郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！驹囶}點評】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）多選第三題的考點基本相同。同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第3、5題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（二）單選第4題的考點基本相同。在2010年夢想成真”系列

8、輔導叢書經典題解注會稅法48頁第7題中體現(xiàn)。A選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第407頁多選題3中有所體現(xiàn)。C選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第42頁1題中有所體現(xiàn)。6. 位于市區(qū)的某內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元【參考答案】B解析城建稅是進口不征、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作

9、為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=（40+5）X7%=3.15（萬元）【試題點評】本題主要考核“城市維護建設稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班/實驗班模擬試題（四）單選第2題的考點基本相同，同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法多選題第8題中有所體現(xiàn)。7. 下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費【參考答案】D解析出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨

10、物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除?！驹囶}點評】本題主要考核“關稅完稅價格”知識點。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（五）多選第16題的考點基本相同。同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。8. 某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）。A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬

11、元【參考答案】B解析160M2%+3000X（1-30%）>4/121.2%=27.6（萬元）【試題點評】本題主要考核“房產稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點基本相同。同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法152頁例題1中體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第71頁11題中有所體現(xiàn)。9. 甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積300

12、00平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元【參考答案】C解析企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000X8+（30000-5000-3000）X8+10000X50%<8=264000（元）【試題點評

13、】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點基本相同，同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第11題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（二）單選第10題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法156頁例題3中體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法160頁第13題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第34頁10題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成

14、真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第172頁15題中有所體現(xiàn)。10. 經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。A.20%B.30%C.50%D.100%【參考答案】C解析經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%【試題點評】本題主要考核“耕地占用稅”知識點。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。11. 下列關于稅款追征的表述中，正確的是（）A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可

15、要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年【參考答案】A解析因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金

16、；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。【試題點評】本題主要考核“稅款追征制度”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法284頁第9題中體現(xiàn)。12. 某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【參考答案】C解析稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日

17、內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=（16+5）X8000X3%+8000=13040（元）【試題點評】本題主要考核“稅務行政處罰知識點”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法288頁例題1中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第3頁19題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第407頁19題中有所體現(xiàn)。13. 下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是（）。A.外匯收支鑒證B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產損失鑒證【參考答案】

18、D解析涉稅鑒證業(yè)務范圍包括：1. 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；2. 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；3. 國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。【試題點評】本題主要考核鑒證業(yè)務范圍知識點”。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法288頁例題1中體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法301頁單選第7題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第53頁20題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第367頁單選題4中有所體現(xiàn)。14 .下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是（）。A.稅務咨詢報告對委托人的納稅

19、起決定性的作用B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用【參考答案】B解析稅務咨詢結論具有一定的權威性，但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用，不直接涉及第三方即稅務機關，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響?！驹囶}點評】本題主要考核稅務咨詢報告知識點”。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第16題的考點基本相同。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法55頁18題中有所體現(xiàn)。15

20、 .保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產保險費收入D.出口信用保險收入【參考答案】C解析保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。【試題點評】本題主要考核營業(yè)稅征稅范圍”。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（三）單選第5題的考點基本相同。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法102頁單選第10題中體現(xiàn)。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法103頁單選第27題中體現(xiàn)。A選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第99頁7題和102頁5題中有所體現(xiàn)。16. 下列各項中，屬于消

21、費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【參考答案】D解析電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍?！驹囶}點評】本題主要考核“消費稅征稅范圍”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法76頁單選第2題中體現(xiàn)。A選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第59頁例題4中有所體現(xiàn)。17. 納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。A.開采數(shù)量B.實際產量C.計劃產量D.銷售數(shù)量【參考答案】D解析納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。【試題點評】本題主要考核“資源稅課稅數(shù)量”。該知識點在網校2010年考試中心開

22、通的實驗班模擬試題（一）多選第8題的考點基本相同。同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法131頁例題1中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第138頁例題4和140頁同步訓練單選選擇題2中有所體現(xiàn)。18. 對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)推廣項目D.設計建筑項目【參考答案】B解析清算審核時，應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算?！驹囶}點評】本題主要考查土地“增值稅清算項目”。在網校葉青老師和薛剛老師考

23、前串講班均重點提及。19. 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D.企業(yè)內營，機構之間支付的特許權使用費【參考答案】B解析企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除?！驹囶}點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅的扣除項目”知識點。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（二）單選第16題題的考點基本相同。同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。20. 下列各項中，符合房地產開發(fā)企業(yè)銷售收

24、入實現(xiàn)有關規(guī)定的是（）。A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)【參考答案】A解析采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定

25、的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)?！驹囶}點評】本題主要考核“收入實現(xiàn)的確認”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法216頁第4題中體現(xiàn)。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。二、多項選擇題（本題

26、型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1. 下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【參考答案】ABCD【試題點評】本題主要考核“稅法原則”。該知識點在網校2010

27、年考試中心開通的普通班/實驗班模擬試題（四）多選第1題和2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）多選第1題基本類似。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法18頁多選第1題中體現(xiàn)。A選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法19頁3題中有所體現(xiàn)。A選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法19頁第3題中有所體現(xiàn)。2. 居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中

28、確定的房產成交價格C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生【參考答案】BCD解析契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，所以A選項不對?！驹囶}點評】本題主要考核“契稅、印花稅納稅義務發(fā)生時間”。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。3. 下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人B.連續(xù)或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付

29、的部分免稅C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅【參考答案】ACD解析連續(xù)或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。【試題點評】本題主要考核“個人所得稅納稅義務人的知識點”。2010年“夢想成真”系列輔導

30、叢書之應試指南注會稅法第285頁單選題1中有所說明。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第285頁單選題1中有所說明。4. 下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，正確的有（）。A.利用轉讓定價在跨國關聯(lián)企業(yè)之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一B.世界轉讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸，預約定價協(xié)議的實施范圍開始縮小C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯(lián)公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而

31、實質上是關聯(lián)公司間的交易【參考答案】ACD解析轉讓定價稅制的發(fā)展，是事后調整向事先約定延伸，預約定價協(xié)議開始大范圍實施，不是范圍縮小，所以B選項不對?！驹囶}點評】本題主要考核“轉讓定價稅制”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法269頁多選第7題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第56頁20題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第56頁20題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法308頁例題13中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法306頁例題10中有所體現(xiàn)。5. 下列出口

32、貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內出口的原油D.來料加工復出口的貨物【參考答案】ABD解析自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅?！驹囶}點評】本題主要考核“增值稅退（免）稅政策”知識點。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第46頁17題中有所體現(xiàn)。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。6. 下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳土稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳土稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地【

33、參考答案】BCD解析無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。【試題點評】本題主要考核“城市維護建設稅納稅地點”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第7題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第7題的考點基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第116頁多選題6和417頁多選題7中有所體現(xiàn)。7. 下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨

34、物原進口之日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅【參考答案】ABC解析暫時進口轉為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅。【試題點評】本題主要考核“關稅稅率的確定”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（二）多選第7題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第8題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（四）多選第9題的考點基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第54頁8題中有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第122

35、例題3中有所體現(xiàn)。8. 下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產B.產權出典的房產C.無租使用其他單位的房產D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產【參考答案】ABCD【試題點評】本題主要考核“房產稅計稅依據(jù)的確定”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（二）多選第9題和2010年考試中心開通的普通班/實驗班模擬試題（四）多選第5題的考點基本相同。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法160頁多選第1題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第172頁5題中有所體現(xiàn)。9. 下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。

36、A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%【參考答案】ACD解析經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年?！驹囶}點評】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅知識點”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）多選第10題的考點基本相同。在2010年

37、“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法156頁例題1中體現(xiàn)。B選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第174頁9題中有所體現(xiàn)。10. 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅【參

38、考答案】AC解析土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅?！驹囶}點評】本題主要考核“耕地占用稅知識點”。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）多選第11題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法160頁單選第18題中體現(xiàn)。B選項在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第17

39、3頁24題中有所體現(xiàn)。11. 下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內【參考答案】ACD解析稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了?！驹囶}點評】本題主要考核

40、“稅收保全知識點”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法283頁單選第8題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第407頁2題中有所體現(xiàn)。A選項在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第335頁10題中有所體現(xiàn)。C選擇在2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第335頁15題中有所體現(xiàn)。12. 下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納

41、稅人【參考答案】ACD解析稅額核定制度。根據(jù)征管法第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！驹囶}點評】本題主要考核“稅收征收管理相關知識點”。該知識點在網校2010年考試中

42、心開通的普通班模擬試題（一）多選第18題和2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）多選第19題的考點基本相同。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法284頁多選第8題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第72頁19題有所體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第321頁例題15中有所體現(xiàn)。13. 下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（）。A.國家稅務總局對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過l000元B.國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元C.國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為

43、，設定罰款不得超過10000元D.國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元【參考答案】ACD解析稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準?！驹囶}點評】本題主要考核“稅務行政處罰相關知識點”。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法292頁多選第5題中體現(xiàn)。2010年夢想成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第350頁7題中有所體現(xiàn)。14. 下

44、列各項中，稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務代理費用，稅務代理機構認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續(xù)的D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的【參考答案】BD解析有下列情況之一的，代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為：委托方死亡或解體；委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的；委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會報表，造成代理錯誤或代理人

45、自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為?！驹囶}點評】試題點評，本題主要考核“稅務代理”相關知識點。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。15. 下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為C.偷稅屬于違法行為D.避稅屬于非違法行為【參考答案】ABCD【試題點評】本題主要考核“稅收征管和稅收籌劃”知識點，在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。16. 下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.航空公司從事的干租業(yè)務C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務【參考答案】BC

46、解析選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。【試題點評】本題主要考核“營業(yè)稅征稅范圍”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第6題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（四）單選第4題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法101頁單選第6題中體現(xiàn)。17. 企業(yè)生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金【參考答案】ABCD【試題點評】本題主要考核“消費稅銷售額的確定”。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（三）多選第4題的考點基本相同。在網校

47、葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。18. 下列各項中，應征資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產用于出口的鹵水【參考答案】AD解析資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅?！驹囶}點評】本題主要考核“資源稅征稅范圍”。該知識點在網校2010年考試中心開通的普通班/實驗班模擬試題（四）多選第12題的考點基本相同。該知識點與網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）多選第9題的考點基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法131頁例題1中體現(xiàn)。19. 土地增值稅清算審核的主要方法有（）。A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實地

48、審核【參考答案】AD解析清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。【試題點評】本題主要考核“土地增值稅清算的審核方法”。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。20. 下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失B.企業(yè)在正常經營活動中銷售存貨發(fā)生的損失C.企業(yè)固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場

49、所買賣股票發(fā)生的損失【參考答案】BCD解析下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：（ 1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（ 2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（ 3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（ 4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（ 5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（ 6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失?！驹囶}點評】本題主要考核“企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除”知識點。2010年“夢想

50、成真”系列輔導叢書之應試指南注會稅法第418頁15題中有所體現(xiàn)。在網校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無效）1.位于縣城的某內資原煤生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務；（1）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。（2）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每

51、噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。（說明，相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答

52、問題，每問需計算出合計數(shù)。（ 1）計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。（ 2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。（ 3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。（ 4）計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。（5）計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加?！緟⒖即鸢浮浚?）進項稅額=10.2+4X7%+8X（11/5）+6X7%=17.3（萬元）（2）銷項稅額=9000X500X1/3T0000X17%+200X500-10000X17%+500X500+10000X17%+25X13%=34.7（萬元）（3）應納增值稅=34.717.3=17.4（萬元）（4）應納資源稅=9000X1/3>5勺0000+

53、（200+500）X5勺0000=1.85（萬元）（5）應納城建稅與教育費附加=17.4X（5%+3%）=1.39（萬元）【試題點評】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計算”知識點。該知識點在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之經典題解注會稅法134頁計算題第一題同時，在2010年注會稅法基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之全真模擬試題注會稅法第6頁2題中有所體現(xiàn)。另外，在網校葉青老師考前串講班中均重點提及。2. 某知名財經網站，具有增值電信業(yè)務經營資質，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1） 開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費入130萬元，并向學員出售配

54、套培訓教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。（ 3） 自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續(xù)，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。（4）出售2009年度上市公司財經信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另收取技術服務費100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算遠程培訓及教材出售業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（2）計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（3）計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（4）計算遠程技術支持

55、業(yè)務應繳納的營業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮浚?）應納營業(yè)稅=（130+70）X3%=6（萬元）（2）應納營業(yè)稅=5000X5%=250（萬元）（3）應納營業(yè)稅=200X5%=10（萬元）（4）應納營業(yè)稅=100X5%=5（萬元）【試題點評】本題主要考核“營業(yè)稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）計算題第二題的考點基本相同。另外，在網校老師考前串講班中均重點提及。在2010年夢想成真”系列輔導叢書經典題解注會稅法106頁計算題第5、6題中體現(xiàn)。3. 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。（說明：煙絲消費稅率