加強中小企業(yè)稅收征管

1、中小企業(yè)稅收征管的問題及建議 2021級稅務(wù)學(xué)專業(yè)碩士 張曉彤 20213202333 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟重要的組成局部，是最富活力的經(jīng)濟群體，在繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、增加收入、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上，對GDP的奉獻率超過60%，對稅收的奉獻率超過50%。然而，中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注度也較小，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)及管理水平相對較差，會計核算制度也不健全，使得對中小企業(yè)的稅收征管出現(xiàn)力度輕，難度大等問題。研究如何加強中小企業(yè)稅收征管，對促進我國中小企業(yè)的健康開展具有重要意義。一、當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理

2、中存在的問題及原因分析 一稅收征管工作的自身存在的問題。目前的稅收征管工作，應(yīng)立足兩點：一是確保稅收法律法規(guī)和各項稅收政策的貫徹落實；二是提高征管效率，盡可能的為納稅人提供方便。新的征管模式投入運行后，在強化部門監(jiān)督、增強執(zhí)法透明度方面，確實發(fā)揮了很好的監(jiān)督制約作用。但是由于新模式過于強調(diào)部門、環(huán)節(jié)間的相互監(jiān)督制約，流轉(zhuǎn)程序繁雜，重復(fù)勞動過多，在很大程度上犧牲了征管工作的效率，不僅納稅人對此意見和反響較大，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的工作也受到一定的影響。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)流程規(guī)定和職責(zé)分工，目前基層稅收管理員的主要職責(zé)是實施過程監(jiān)控、開展稅收評估，但是由于管理員的職責(zé)和權(quán)力不對稱，日常事務(wù)性工作量大、臨時性工

3、作多、科技化管理手段應(yīng)用水平低、自身素質(zhì)不高等原因，多數(shù)管理人員沒有足夠的時間、精力和動力，開展深層次的稅收管理活動。這上述矛盾和問題，在對中小企業(yè)的稅款征收中表現(xiàn)得尤為突出。 二現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題。一是稅收政策優(yōu)惠導(dǎo)向不明晰。沒有很好地表達“就業(yè)優(yōu)先政策精神，特別是沒有表達轉(zhuǎn)移農(nóng)民、富裕農(nóng)民政策精神。國家雖然對盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實施了稅收優(yōu)惠，但事實上得到照顧的卻是效率低的企業(yè)，沒有到達鼓勵效率高、社會就業(yè)奉獻大的中小企業(yè)的目的。二是優(yōu)惠過寬，稅款征管困難。現(xiàn)行優(yōu)惠政策過多過濫，針對性不明顯，難以到達扶持中小企業(yè)向優(yōu)勢、強勢開展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過低、政

4、出多門且執(zhí)行中差異很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機。如對民政福利企業(yè)、勞動就業(yè)效勞企業(yè)制定的許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比擬普遍。三是手段單一，力度較小。一方面現(xiàn)行稅收優(yōu)惠大多局限在企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優(yōu)惠手段根本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在市場競爭中贏得優(yōu)勢。 三稅收執(zhí)法力度不強的問題。嚴格執(zhí)法、公平稅負，創(chuàng)造良好的稅收征管秩序，是稅收執(zhí)法的根本原那么?！叭椄母锖髮嵭械囊患壔槟Ｊ接捎谑芑楣ぷ髁α亢椭攸c的限制，不可防止地導(dǎo)致對中小型納稅人稅款征管力度的

5、弱化，因而不同程度地造成了對中小企業(yè)的執(zhí)法真空地帶。稅務(wù)局稅款征收部門對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)是非常有限的，基層管理局又因中小企業(yè)賬務(wù)不健全而難以開展稅收征管。這種現(xiàn)狀，不但造成了稅款的流失，更多地是弱化了稅法的剛性。 四稅收征管難度較大的問題。一是中小企業(yè)自身的特點決定的。從經(jīng)濟性質(zhì)來看，中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動性較強，且生產(chǎn)經(jīng)營多不夠標(biāo)準，企業(yè)財務(wù)制度不健全，財務(wù)核算不準確，依法納稅意識淡薄。企業(yè)多半沒有專職會計，常常是一個會計負責(zé)三四家企業(yè)，納稅申報質(zhì)量不高。二是征管跨度大。許多城市里，中小企業(yè)數(shù)量很多，而稅務(wù)部門征管人員的數(shù)量卻很少，稅務(wù)人員每天忙于奔波，有的地方國稅局還不

6、建立分局，所以在對中小企業(yè)的管理上消耗了相當(dāng)大的人力、物力、財力，但管理質(zhì)量不如人意。 五稅收征管人員素質(zhì)不高的問題。一是整體力量缺乏。管理人員少，中小企業(yè)人數(shù)多，這就給管理工作帶來一定的困難，加之掛職、賦閑、身體素質(zhì)差不能從事工作的的工作人員，負責(zé)工作的人員的任務(wù)進一步加重。是人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)偏低，在日常管理工作中僅限于催報催繳、審核報表、根底資料的整理等淺層次的管理工作，計算機應(yīng)用水平較低，無法開展深層次的如納稅評估等工作。二、加強中小企業(yè)稅收征管的建議 中小企業(yè)稅收征管必須敢于打破以前的舊框框，用“創(chuàng)新、超越、開展的思路來解決一切艱難問題。正確審視當(dāng)前中小企業(yè)管理過程中的問題，不畏難，準確把

7、握經(jīng)濟開展規(guī)律，更好地抓住機遇，采取措施，實現(xiàn)稅收管理水平的全面提高。（1） 中小企業(yè)的開展應(yīng)該有良好的社會環(huán)境。良好開展環(huán)境是對中小企業(yè)最大的扶持。盡管目前中小企業(yè)開展問題已引起社會的重視，但同國有企業(yè)外資企業(yè)相比擬，中小企業(yè)的開展環(huán)境仍需改善。進一步完善中小企業(yè)政策法律體系，落實扶持中小企業(yè)開展的政策措施，保護中小企業(yè)的權(quán)益，同時政府應(yīng)定期牽頭組織開展對中小企業(yè)相關(guān)法律和政策特別是金融、財稅政策貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，進一步營造公開、公平競爭的市場環(huán)境和法律環(huán)境；健全中小企業(yè)社會保障制度，完善社會保障體系，盡快開征社會保障稅，將中小企業(yè)及其從業(yè)人員全部納入社會保障范圍，消除中小企業(yè)職工和業(yè)

8、主的后顧之憂；另外還要切實減輕中小企業(yè)負擔(dān)，嚴格控制針對中小企業(yè)的亂收費、亂檢查、亂攤派行為，加大“三亂查處力度，為中小企業(yè)開展掃除障礙。（2） 進一步深化征管改革，切實提高管理的質(zhì)量和水平。一是依據(jù)新征管法及其細那么對基層管理局的職能和定位進行調(diào)整和加強，穩(wěn)固和開展征管改革成果，切實解決新征管模式運行中遇到的矛盾和問題。對評估工作明確定位，并抓緊對納稅評估操作規(guī)程的修改和完善，增強其實用性，確保評估工作的順利開展，發(fā)揮其過程監(jiān)控的功能。二是明確基層管理人員的職責(zé)，實現(xiàn)管理員責(zé)任和權(quán)力的統(tǒng)一。并征管科的局部職能下放到綜合科室，將管理員從繁瑣的事務(wù)性工作中解脫出來，將工作重心放到效勞和稅源監(jiān)控上

9、來。三是加大對中小企業(yè)的執(zhí)法監(jiān)督檢查力度，賦予基層管理局一定的稅收檢查權(quán)，以增強管理工作的及時性、針對性和有效性。 (三)加大信息化手段的應(yīng)用，發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用。1994年以前，由于企業(yè)戶數(shù)少，分布在稅務(wù)所周圍，專管員對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、甚至銷售情況和客戶情況都了如指掌。但是，隨著經(jīng)濟的快速開展，企業(yè)數(shù)目的快速增加，目前我們一個管理員要管理一、二百戶中小企業(yè)，企業(yè)分布分散，不可能再回到專管員管戶的老路上去上。因此，必須充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用，用科技化手段來實現(xiàn)對中小企業(yè)的管理。加強對稅源的調(diào)查。廣泛、準確、完整、及時的搜集涉稅經(jīng)濟信息是有效實施納稅評估的根底和前提，應(yīng)派出專

10、門人手，用一到二個月的時間掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布，摸清企業(yè)的稅源戶籍、財務(wù)信息、資金周轉(zhuǎn)等情況。還應(yīng)該充分應(yīng)用稅務(wù)管理員信息子系統(tǒng)，盡早解決各類臺賬、報表及相關(guān)信息搜集、匯總和傳遞的電子化處理，逐步取消手工臺賬、報表，切實減輕基層工作壓力，大幅提高各類統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準確性和時效性，并通過對靜態(tài)資料的分析實現(xiàn)對稅源的動態(tài)管理，進而到達分析預(yù)測稅源、提高申報質(zhì)量的目的。 四標(biāo)準企業(yè)行為，提升中小企業(yè)依法納稅能力和遵從度。今后，在稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)上，應(yīng)轉(zhuǎn)變“重大輕小的傾向，把重點向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移和傾斜，特別是要針對中小企業(yè)自身特點和不同企業(yè)的各自特點，精心選擇培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，實施分類培訓(xùn)和“手把手的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)建賬建制、標(biāo)準制度，提高財務(wù)管理水平，準確進行核算和申報，依法辦理涉稅事宜。同時，在中小企業(yè)注冊調(diào)查時，要嚴格財務(wù)人員從業(yè)資格的審查，對不符合規(guī)定的人員一律不得為其辦理有關(guān)涉稅事項，從源頭上提高中小企業(yè)會計核算質(zhì)量；積極加強與中小企業(yè)主管部門，以及財政、金融、審計、統(tǒng)計等部門的聯(lián)系和溝通，嚴格企業(yè)財務(wù)人員從業(yè)資格