會(huì)計(jì)分錄習(xí)題及答案

1、1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。3、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。4、企業(yè)購入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。5、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采購驗(yàn)收入庫。7、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定

2、資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。11、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。12、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。13、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶：主營業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營業(yè)外收入2300元。16、收到國家投入資金200000元，存入銀

3、行。17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車間一般耗用8000元，公司管理部門耗用2000元。18、某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值30000元，銷項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)費(fèi)400元，貨款尚未收到。20、企業(yè)購入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。21、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。22、以銀行存款支付車間辦公費(fèi)300元

4、，廠部招待費(fèi)400元。23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用38200元至生產(chǎn)成本。25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1100000元至利潤分配未分配利潤。參考答案1、借：庫存現(xiàn)金 8000貸：銀行存款 8000借：應(yīng)付職工薪酬 8000貸：庫存現(xiàn)金 80002、借：銀行存款 100000貸：短期貸款 1000003、借：管理費(fèi)用 2500貸：其他應(yīng)收款 2000庫存現(xiàn)金 5004、借：固定資產(chǎn) 25000貸：銀行存款 250005、借：材料采購乙材料 4040應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680 貸

5、：銀行存款 47206、借：原材料乙材料 4040 貸：材料采購乙材料 40407、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420 貸：原材料 420借：管理費(fèi)用 420貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4208、借：制造費(fèi)用 1400管理費(fèi)用 800貸：累計(jì)折舊 22009、借：管理費(fèi)用 300貸：銀行存款 30010、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210貸：應(yīng)付利息 21011、借：原材料 6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000貸：管理費(fèi)用 600012、借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100013、借：營業(yè)稅金及附加 811貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

6、 568 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 24314、借：主營業(yè)務(wù)成本 228000 貸：庫存商品 22800015、借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 其他業(yè)務(wù)收入 40000營業(yè)外收入 2300貸：本年利潤 34230016、借：銀行存款 200000貸：實(shí)收資本 20000017、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 55000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 45000制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 2000貸：原材料 11000018、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 2800 累計(jì)折舊 2400貸：固定資產(chǎn) 5200借：營業(yè)外支出 2800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 280019、借：應(yīng)收賬款 35500貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)

7、交稅金應(yīng)交增值稅 5100銀行存款 40020、借：在建工程 29200貸：銀行存款 29200借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 30700貸：在建工程 3070021、借：銀行存款 36000貸：預(yù)收賬款 3600022、借：制造費(fèi)用 300管理費(fèi)用 400貸：銀行存款 70023、借：生產(chǎn)成本 8000制造費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1300024、借：生產(chǎn)成本 38200 貸：制造費(fèi)用 3820025、借：本年利潤 1100000貸：利潤分配未分配利潤 11000001、 借：管理費(fèi)用 350貸：庫存現(xiàn)金 3502、 借：銷售費(fèi)用 800

8、貸：銀行存款 8003、借：銀行存款 200000 貸：短期借款 2000004、借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 5000005、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500 累計(jì)折舊 3500貸：固定資產(chǎn) 60006、借：營業(yè)外支出 2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 25007、借：固定資產(chǎn) 450000貸：實(shí)收資本 4500008、借：短期借款 50000貸：銀行存款 500009、借：其他應(yīng)收款 1000貸：庫存現(xiàn)金 100010、借：管理費(fèi)用 600貸：其他應(yīng)收款 60011、借：庫存現(xiàn)金 50000貸：銀行存款 5000012、借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 5000013、借：材料

9、采購 250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 41650 貸：銀行存款 29165014、借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4000貸：累計(jì)折舊 1200015、借：生產(chǎn)成本 31000 制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 4500016、借：生產(chǎn)成本 4340 制造費(fèi)用 560管理費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 630017、借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 7000 B產(chǎn)品 6295貸：制造費(fèi)用 1329518、借：庫存商品 A產(chǎn)品 80000 B產(chǎn)品 300000貸：生產(chǎn)成本 38000019、借：銀行存款 226980 貸：主營業(yè)務(wù)收入 194000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷

10、項(xiàng)稅額) 3298020、借：主營業(yè)務(wù)收入 778000其他業(yè)務(wù)收入 12000投資收益 8000營業(yè)外收入 3000貸：本年利潤 80100021、借：本年利潤 634170貸：管理費(fèi)用 19936財(cái)務(wù)費(fèi)用 13240銷售費(fèi)用 1350主營業(yè)務(wù)成本 500000營業(yè)稅金及附加 5474其他業(yè)務(wù)成本 10000營業(yè)外支出 2000所得稅費(fèi)用 8217022、借：本年利潤 802170貸：利潤分配未分配利潤 80217023、借：利潤分配提取盈余公積金 802170 貸：盈余公積 80217024、借：利潤分配應(yīng)付股利 80000 貸：應(yīng)付股利 8000025、借：利潤分配未分配利潤 16021

11、7貸：利潤分配提取盈余公積金 80217應(yīng)付股利 800001、銀行存款收入的核算例1：將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金 1800例2：從銀行取得短期借款200000，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 200000貸：短期借款 200000例3：收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收賬款 60000例4：企業(yè)從子公司分得稅后利潤240000元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 240000貸：投資收益 2400002、銀行存款支出的核算例5：提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金 42000貸：銀行存款 42000例6：企業(yè)交

12、納增值稅76000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 76000貸：銀行存款 76000例7：用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000借：應(yīng)付賬款 100000貸：銀行存款 100000例8：企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為291720，會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付票據(jù) 291720貸：銀行存款 2917201.高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價(jià)證券。 借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000貸：銀行存款 10000002.用存出投資款1000000元購入股票借：交易性金融資產(chǎn) 1000000貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000200

13、9年12月12日，長江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票200萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l.2萬元，購買股票款801.2萬元，從存出投資款中支付。(1)12月12日，購入A公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票(成本) 8 000 000貸：其他貨幣資金存出投資款 8 000 000(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：借：投資收益 l2 000貸：其他貨幣資金存出投資款 12 0002009年1月3日，長江公司購入B公司發(fā)行的 公司債券，該筆債券于2008年1月1日發(fā)行，面值為100萬元，票面年利率

14、為6%，債券利息按年支付。長江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價(jià)款106萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)，另支付交易費(fèi)用0.3萬元。2009年1月10日，長江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息6萬元。根據(jù)上述資料，長江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：(1)2009年1月3日，根據(jù)證券買賣結(jié)算清單：借：交易性金融資產(chǎn)B公司債券(成本) 1 000 000應(yīng)收利息B公司 60 000投資收益 3 000貸：銀行存款 l 063 000(2)2009年1月10日，長江公司收到B公司債券利息6萬元：借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收利息B公司

15、60 000交易性金融資產(chǎn)在持有期間對(duì)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按期分期付息的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸投資收益(3)2009年12月31日，長江公司計(jì)提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬元：借：應(yīng)收利息B公司 60 000貸：投資收益 60 000(4)2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息收入6萬元：借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收利息B公司 60 000三、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)價(jià)與賬面價(jià)值之間的差異，即公允價(jià)值變動(dòng)金額需要計(jì)入當(dāng)

16、期損益。應(yīng)借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶?！纠齦0-7】2009年12月31日，假定上述長江公司購入B公司的債券市價(jià)為103萬元。 則長江公司所購B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)額=103-100=3(萬元)借：交易性金融資產(chǎn)B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 30 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000例：20 X 1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入8上市公司股票l00萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為200萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l2萬元，購買股票款2012萬元。20×1年

17、3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價(jià)為214萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l8萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)1月12日，購入B公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000貸：銀行存款 2000000借：投資收益 l2000貸：銀行存款 l2000(2)3月10日，出售B公司股票時(shí)：借：銀行存款 2140000貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000投資收益 l40000借：投資收益 l8000貸：銀行存款 l8000例：2010年11月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 100元，甲公司將其劃分為

18、交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。2010年11月30日時(shí)，該股票每股市價(jià)11元。2010年12月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。要求：編制交易性金融資產(chǎn)從取得到處置過程的會(huì)計(jì)分錄。（1）購入A公司股票借：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000貸：銀行存款 1 000 000購入時(shí)支付交易費(fèi)用借：投資收益 2 100貸：銀行存款 2 100（2）11月30日，市價(jià)11元時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000（3）出售股票的時(shí)候出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項(xiàng)中直接扣減。 借：銀行存款 1

19、 195 100（100 000×124 900）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 000投資收益 95 100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000貸：投資收益 100 000注：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。例20×1年4月12日，紅星公司從宏遠(yuǎn)公司購入A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為60000元，增值稅10200元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料A材料 60200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10200貸：銀行存款 70400如果材料在運(yùn)輸途中

20、，則需作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資A材料 60200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10200貸：銀行存款 70400例20×1年5月31日，紅星公司根據(jù)“商品入庫匯總表”和甲、乙產(chǎn)品“成本計(jì)算表”，甲產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際單位成本500元，合計(jì)l00000元，乙產(chǎn)品1000臺(tái)，實(shí)際單位成本l00元，合計(jì)l00000元。借：庫存商品甲產(chǎn)品 100000乙產(chǎn)品 100000貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品) 100000基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品) 100000(二)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例l0一10】20×1年l2月31日，紅星公司經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本月共銷售甲產(chǎn)品65件，加權(quán)平均單價(jià)為230元

21、；銷售乙產(chǎn)品50件，加權(quán)平均單價(jià)為360元。本月已銷甲產(chǎn)品的銷售成本=65×230=14950(元)本月已銷乙產(chǎn)品的銷售成本=50×360=18000(元)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 32950貸：庫存商品甲產(chǎn)品 14950乙產(chǎn)品 18000例題1：固定資產(chǎn)出售：企業(yè)出售一座建筑物，原價(jià)2000000元，已使用6年，計(jì)提折舊300000元，支付清理費(fèi)10000元，出售收入為1900000元，營業(yè)稅稅率5。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 1700000累計(jì)折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 20000002、發(fā)生的清理費(fèi)用。借：

22、固定資產(chǎn)清理 10000貸：銀行存款 100003收到出售價(jià)款借：銀行存款 1900000貸：固定資產(chǎn)清理 19000004.計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅（對(duì)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，要按照轉(zhuǎn)讓收入的5計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅） 借：固定資產(chǎn)清理 95000（1900000×5）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 950005、清理凈損益的處理。1900000-（1700000+10000+95000）95000借：固定資產(chǎn)清理 95000貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 95000例2：固定資產(chǎn)報(bào)廢：企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)12700元

23、，拆除的殘料一部分作價(jià)15000元，由倉庫收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 15000累計(jì)折舊 435000貸：固定資產(chǎn) 4500002 發(fā)生的清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 12700貸：銀行存款 127003殘料入庫并收到變價(jià)收入借：銀行存款 6800原材料 15000貸：固定資產(chǎn)清理 218004.清理凈損益的處理。15000+12700-218005900借：營業(yè)外支出 5900貸：固定資產(chǎn)清理 5900例3：固定資產(chǎn)毀損 公司的運(yùn)輸卡車一輛，原價(jià)150000元，已提折舊50000元，在一次交通事故中報(bào)廢，收回過失人賠償

24、款80000元，卡車殘料變賣收入5000元。均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入。編制會(huì)計(jì)分錄。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 100000累計(jì)折舊 50000貸：固定資產(chǎn) 150000（2）收到過失人賠款及殘料變賣收入借：銀行存款 85000貸：固定資產(chǎn)清理 85000（3）清理凈損益的處理。100000-8500015000（凈損失）借：營業(yè)外支出 15000貸：固定資產(chǎn)清理 15000無形資產(chǎn)的核算涉及無形資產(chǎn)的購入、申請(qǐng)、攤銷和出售購入時(shí)以實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行核算；申請(qǐng)時(shí)包括依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)用作為實(shí)際成本，研發(fā)過程中產(chǎn)生的工資和相關(guān)支出計(jì)入期間費(fèi)用；無形資產(chǎn)出售時(shí)以無形資產(chǎn)的

25、帳面余額為準(zhǔn)（無形資產(chǎn)的原值減去已攤銷），出售時(shí)應(yīng)交納一定的營業(yè)稅，出售后有凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，有凈支出計(jì)入營業(yè)外支出。例19、深圳僑城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)，公司在申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利時(shí)，支付律師費(fèi)7800元，注冊(cè)費(fèi)3000元。借：無形資產(chǎn)10800貸：銀行存款10800例20、深圳僑城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，在研發(fā)過程中支付研發(fā)人員工資30000元，研發(fā)耗材3500元。以上款項(xiàng)用銀行存款支付。借：管理費(fèi)用33500貸：銀行存款33500例21、深圳光大公司2005年2月購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付的價(jià)款為600000元，合同規(guī)定的受益期年限為10年。2007年2月，光大公司將該項(xiàng)專利

26、技術(shù)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入550000元。適用的營業(yè)稅率為5%。購入時(shí)借：無形資產(chǎn)600000貸：銀行存款600000攤銷時(shí)（每月）借：管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)攤銷 5000出售時(shí)：借：銀行存款550000 累計(jì)攤銷 120000貸：無形資產(chǎn)600000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅27500營業(yè)處收入42500甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已經(jīng)辦好托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 122000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000銀行存款 5000甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項(xiàng)已經(jīng)收

27、到。借：銀行存款 122000貸：應(yīng)收賬款 1220001.甲公司2009年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)收賬款余額為400000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5，2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 20000 （400000×5）貸：壞賬準(zhǔn)備 200002.甲公司2010年實(shí)際發(fā)生壞賬損失28000元，確認(rèn)壞賬損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 28000貸：應(yīng)收賬款 280003.甲公司2010年年末應(yīng)收賬款余額為600000元。未提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶余額壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額600000×5（-800

28、0）38000>0，借：資產(chǎn)減值損失 38000貸：壞賬準(zhǔn)備 380004.甲公司2011年5月28日收到2010年已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，存入銀行。又確認(rèn)壞賬損失24000元。已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回：借：應(yīng)收賬款 15000貸：壞賬準(zhǔn)備 15000同時(shí) ：借：銀行存款 15000貸：應(yīng)收賬款 15000新確認(rèn)壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 24000貸：應(yīng)收賬款 240005.甲公司2011年末應(yīng)收賬款余額為500000元壞帳準(zhǔn)備30000（10年末）24000 1500021000當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額 500000×5210

29、004000元借：資產(chǎn)減值損失 4000貸：壞賬準(zhǔn)備 4000【例題】 企業(yè)2009年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為30 000元。2010年年末應(yīng)收賬款余額750 000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%。要求：（1）計(jì)算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計(jì)算過程；（2）編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）計(jì)算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計(jì)算過程；當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額750000×53000037500-30 000=7 500元（2）編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借：資產(chǎn)減值損失 7 500貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500【

30、例】20×1年9月20日，紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司，以購買A材料其會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款利達(dá)公司 200000貸：銀行存款 20000010月15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗(yàn)收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會(huì)計(jì)分錄分別為：借：原材料A材料 l75000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 29750貸：預(yù)付賬款利達(dá)公司 204750借：預(yù)付賬款利達(dá)公司4750貸：銀行存款4750對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款

31、并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，整個(gè)核算方法與“預(yù)付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個(gè)科目而已。【例題】甲公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款10000元，增值稅額為1700元。按合同約定3個(gè)月以后付款，B公司交給甲公司一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。賬務(wù)處理如下：（1）甲公司收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1700（2）3個(gè)月后，票據(jù)到期，收回票款存入銀行借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收票據(jù) 11700（3）如果票據(jù)到期，B公司無力償還票款借：應(yīng)收賬款 11700貸：應(yīng)收票據(jù) 11700工資、福利費(fèi)的核算（

32、分錄25-31）工資核算涉及月末工資、福利費(fèi)的計(jì)提（分配）、工資發(fā)放、工資扣回代交款項(xiàng)。例22、根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實(shí)發(fā)工資總額為652000元。要求做出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示：向銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 652000貸：銀行存款 652000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬 652000貸：庫存現(xiàn)金 652000代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬 28000貸：其他應(yīng)收款代墊職工醫(yī)藥費(fèi) 2000代扣職工房租 26000例23、上述工

33、資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元，編制月末分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 560000制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 70000貸：應(yīng)付職工薪酬 680000例24、通過銀行支付上月工資3 000 000元，其中應(yīng)扣項(xiàng)目有：個(gè)人所得稅為30 000元，代扣水電費(fèi)為35 000元。企業(yè)上交個(gè)人所得稅30000元支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 3000000貸：銀行存款2935000應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅30000其他應(yīng)收款35000上交個(gè)人所得稅時(shí)：

34、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅30000貸：銀行存款30000例25、分配本月應(yīng)支付的職工工資3 350 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資1 500 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資500 000元，車間管理人員工資60 000元，行政管理人員工資90 000元，在建工程負(fù)擔(dān)的工資1 200 000元。并按14%計(jì)提職工福利費(fèi)。要求計(jì)算：（1）應(yīng)付工資及福利費(fèi)共計(jì)（ 3819000 ）元。（2）甲產(chǎn)品耗用直接人工費(fèi)用為（ 1710000 ）元。（3）乙產(chǎn)品耗用直接人工費(fèi)用為（ 570000 ）元。（4）制造費(fèi)用間接耗費(fèi)人工費(fèi)用為（ 68400 ）元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（甲）150

35、0000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（乙）500000制造費(fèi)用60000管理費(fèi)用90000在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬3350000計(jì)提福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（甲）210000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（乙）70000制造費(fèi)用8400管理費(fèi)用12600在建工程168000貸：應(yīng)付職工薪酬469000增值稅的核算（分錄42）增值稅是指對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全制度，增值稅納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，二者的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、發(fā)票的區(qū)別。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅

36、專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.。2、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金。3、稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。4、稅負(fù)不同。一般納稅人因?yàn)槟艿挚塾?jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)

37、項(xiàng)后的余額交稅.稅負(fù)很低，小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，稅率3%，稅負(fù)固定。核算時(shí)涉及以下四種情況（一般納稅人）銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；當(dāng)月交上月的增值稅的會(huì)計(jì)處理；當(dāng)月交當(dāng)月的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人的會(huì)計(jì)處理實(shí)例：例30：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行日常核算。該公司2002年8月31日“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目借方余額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9月份發(fā)生涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)

38、款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫。借：原材料 5400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918000貸：銀行存款 63180002、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。借：銀行存款 7956000貸： 主營業(yè)務(wù)收入 6800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11560003、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000貸：銀行存款 2200004、在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額3

39、400元。借：在建工程 23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34005、月末，將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。九月份應(yīng)交增值稅=1156000+340091800017000=224400（元）九月份應(yīng)交未交的增值稅額=224400220000=4400（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 4400貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 44006、下月（十月份）上交九月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 4400貸：銀行存款 4400例31、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向A企業(yè)

40、采購原材料一批經(jīng)，預(yù)付貨款10萬元。借：預(yù)付帳款100000貸：銀行存款100000（2）12月4日，向A企業(yè)采購的原材料已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7萬元，增值稅率為17%。另外支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其中可抵扣的增值稅率為7%，余款已退回，存入銀行。借：原材料71860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)12040貸：預(yù)付帳款83900余款退回時(shí)：借：銀行存款16100貸：預(yù)付帳款16100（3）12月8日，繳納上月未交的增值稅5000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5000貸：銀行存款5000（4）12月11日，向B企業(yè)銷售商品一批，價(jià)稅合計(jì)為23.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400（5）12月21日，向C企業(yè)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10萬元，增值稅率為17%。開出商業(yè)承兌匯票一張，材料尚未入庫。借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：應(yīng)付票據(jù)1170000（6）12月25日，繳納本月應(yīng)交的增值稅5萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-